FATCA - מה זה? טפסי FATCA. חוק FATCA - מה זה הכנסות תקציב

FATCA (חוק ציות לחשבון חוץ) אומץ בארצות הברית ב-18 במרץ 2010. המטרה העיקרית היא למנוע העלמת מס על ידי תושבי ארה"ב. עבור בנקים רוסים ומוסדות פיננסיים רבים אחרים, זה אומר שהחל משנת 2016 יהיה צורך ליידע את מס ההכנסה האמריקאי (IRS) על כל החשבונות המוחזקים על ידם ועל ההכנסה של תושבי המס בארה"ב.

עד 31 בדצמבר 2015, רוב הבנקים צריכים להחליט אם להצטרף ל-FATCA (PFFI הוא מוסד פיננסי זר המשתתף ב-FATCA) ולדווח לרשויות המס בארה"ב על הלקוחות שהם מעוניינים בהם, או לא להצטרף ולהיות בסטטוס של NPFFI (מוסד פיננסי זר שלא הצטרף ל-FATCA). מוסד פיננסי).

סטטוס NPFFI קשור לסיכונים משמעותיים עבור הבנקים. רוב התשלומים המגיעים למוסד פיננסי שאינו מזדהה ממוסדות פיננסיים הקשורים ל-FATCA ברחבי העולם, יהיו כפופים לקנס של 30% מסכום התשלום. זה חל על תשלומים הן ל-NPFFI והן ללקוחותיה.

הקהילה הפיננסית הרוסית בחרה. עד קיץ 2015, יותר מ-90% מהבנקים הרוסיים הצטרפו ל-FATCA (רשימה מלאה של מוסדות פיננסיים קשורים).

חומר זה מציע צעדים ספציפיים שעל הבנקים לנקוט בעתיד הקרוב מאוד - בסוף 2015 ותחילת 2016.

קחו בחשבון את התהליך העסקי הבסיסי להכנה והגשת טופס 8966 ברשות מס הכנסה. התהליך מסוכם בתרשים שלהלן, שאליהם נתייחס להלן.

קודם כל, יש צורך לזהות את הלקוחות אשר יכול להיותתושבי מס אמריקאים (סעיף 1.).

המאפיינים העיקריים של תושב מס אמריקאי ליחיד:

• אזרחות אמריקאית.

• מצב תושב, כלומר גרין קארד.
• מקום לידה בארה"ב.
• כתובת בארה"ב, כתובת דואר בארה"ב (כולל ת.ד.).
• מספר טלפון בארה"ב.
• הוראות קבע להעברת סכומים בארה"ב.
• ייפוי כוח שניתן לאדם בעל כתובת בארה"ב.
• סמכות חתימה הניתנת לאדם בעל כתובת בארה"ב.
• פרסם כתובת restante ככתובת החשבון היחידה.

המאפיינים העיקריים של תושב מס אמריקאי עבור ישות משפטית:

• ארצות הברית כמדינת ההתאגדות או ההתאגדות.
• ישויות שבהן לתושבי המס בארה"ב יש זכויות בעלות של יותר מ-10%.

אם נמצא שלט המציין שהלקוח עשוי להיות תושב מס אמריקאי (בעלי חשבונות עם אינדיקציה אמריקאית), על בנק PFFI לקבוע את סטטוס ה-FATCA של הלקוח (סעיף 3). לשם כך, הבנק אוסף את המידע הדרוש לזיהוי נכון והכנת טפסים 8966 (סעיף 2). בהתאם לסטטוס ה-FATCA של הלקוח, הבנק מייצר דוח פרטני לכל לקוח או דוח מסכם לכל הלקוחות בסטטוס FATCA מסוג מסוים.

באופן אידיאלי, רצף הפעולות הוא כדלקמן:

שלב 1 . הלקוח מקבל הודעה כי יש לו מאפיינים של משלם מסים אמריקאי.

שלב 2.לָקוּחַ אוֹמאשר את סטטוס המס שלך בטופס W-9/W-8 אוֹמספק מסמכים המאשרים שהוא לֹאנופל תחת סמכות המס של ארצות הברית.

שלב 3.הלקוח נותן או לא נותן את הסכמתו למסירת מידע למס הכנסה (סעיף 6). אם בשלב הראשון הוא לא סיפק טפסי מס או אישור שאינו תושב אמריקאי, אז הוא מקבל מעמד של בעלי חשבונות סוררים עם U.S. אינדיקציה, ואז אין הגיון לבקש ממנו רשות לספק נתונים למס הכנסה, דיווחים בודדים על כך למס הכנסה לא נשלחים.

סטטוסי ה-FATCA העיקריים, שעל בסיסם ממולא טופס 8966, הם כדלקמן:

לָקוּחַ	מותר לספק מידע למס הכנסה		אסור למסור מידע למס הכנסה
תיאור	סטטוס לקוח FATCA	חלקים ניתנים למילוי של טופס 8966	סטטוס לקוח FATCA	חלקים ניתנים למילוי של טופס 8966
יחידים: אזרחי ארה"ב; תושבי מס ארה"ב אחרים (בעלי גרין קארד; אנשים שהכריזו על שהות ממושכת בארצות הברית). ישויות משפטיות הרשומות בארצות הברית שאין לגביהן הגבלות קבועות	ארה"ב שצוינה אנשים		בעלי חשבונות סוררים שהם ארה"ב אנשים	חלק 5 - דוח סיכום אחד לכל הלקוחות לכל אפשרות סטטוס FATCA
חברות שאינן אמריקאיות (מלבד חברות פיננסיות) שבשליטת U.S. אנשים	NFFE פסיבי עם ארה"ב משמעותית בעלים		בעלי חשבונות סוררים שהם NFFEs פסיביים
יחידים וישויות משפטיות שיש להם סימנים של משלמי מס אמריקאים			בעלי חשבונות סוררים עם ארה"ב הוֹדוּ
חברות פיננסיות (כולל בנק) שאינן משתתפות ב-FATCA			FFI לא משתתף (NPFFI)
לקוחות המחזיקים בחשבונות בנק לא פעילים			חשבונות רדומים

יצוין כי המועד האחרון של הבנק לבקשת מסמכים המאשרים את תשלום המיסים בארה"ב מתושבי המס הוא 30.6.2016, ויש צורך לשלוח נתונים למס הכנסה עבור כל הלקוחות מוקדם יותר - לפני ה-30 במרץ, 2016.

לפיכך, חלק מהבנקים בחרו להגיש טפסים בודדים ל-IRS עבור כל הלקוחות המורשים ל-IRS אשר הגישו את המידע הנדרש עבור טופס 8966, כולל TIN - Taxpayer Identification Number. את טפסי W-9 ו-W-8 יכולים לקוחות אלו להגיש לבנק מאוחר יותר, עד 30 ביוני 2016.

מדי שנה, עד ה-30 במרץ של כל שנה, על מוסד פיננסי להכין מידע ל-IRS בטופס 8966 (סעיף 7) - יחיד לכל תושב (סעיף 7A) ומאוחד על ידי קבוצות תושבים (סעיף 7B), בהתאם ל-FATCA המצוין לעיל -סטטוסים.

הדוח שנוצר (שהוא קובץ XML FATCA) מוצפן ונשלח ל-IRS באמצעות שירות חילופי הנתונים הבינלאומי (IDES) (סעיף 8).

תכנית כללית זו, המסופקת על ידי FATCA, עברה שינויים בהקשר לדרישות החקיקה הרוסית - חוק פדרלי מס' 173-FZ מ-28 ביוני 2014 "על הפרטים של עסקאות פיננסיות עם אזרחים זרים וישויות משפטיות ..." .

הדרישות העיקריות של החוק המשפיעות על התהליך העסקי של הכנת דוחות למס הכנסה:

איסור גילוי מידע לרשויות המס בארה"ב עבור סוגים מסוימים של לקוחות: אסור לאסוף ולהעביר מידע למס הכנסה על חשבונות של יחידים - אזרחי הפדרציה הרוסית שאין להם אזרחות שנייה מחוץ למדינות - חברים של איגוד המכס, או היתר שהייה במדינה זרה.

הצורך בקבלת אישור מהרגולטור להעברת נתונים למס הכנסה עבור כל לקוח.

מסירת חובה של כל המידע שנשלח ל-IRS גם לרגולטורים הרוסיים.

כדי לעמוד בדרישות אלו, לאחר זיהוי הלקוח וקביעת סטטוס ה-FATCA שלו, הבנק (סעיף 4) בודק את האפשרות להעביר נתונים ל-IRS בהתאם ל-173-FZ, ואם אין מגבלות כלליות, אזי פונה ישירות לרגולטור. לגבי האפשרות למסור מידע. ורק במקרה של קבלת אישור מהרגולטור (סעיף 5), הבנק מבקש רשות למסור מידע מהלקוח עצמו (סעיף 6).

כתוצאה מכך, דיווח למס הכנסה הוא משימה טכנולוגית מורכבת, גם במקרה הפשוט ביותר שתואר לעיל. בפועל, הדברים יכולים להיות הרבה יותר מסובכים.

לדוגמה, בתהליך העסקי הנ"ל מניחים שכל הנתונים על לקוחות, חשבונות, תפעול והכנסות מאוחסנים במערכת מידע אחת שבה מאורגן כל מחזור העסקים: מבחירת לקוחות "חשודים" ועד לתיקון העובדות. של דוחות IDS שהתקבלו כהלכה.

יחד עם זאת, בפועל, עשויות להיות מספר מערכות הנהלת חשבונות "בכניסה" (ובבנקים גדולים זה יותר כלל מאשר חריג). לדוגמה, ה-ABS רושם הכנסות ריבית שהתקבלו מחשבונות פיקדונות, בעוד שהמשרדים האחוריים הפיננסיים מתייחסים לדיבידנדים והכנסות קופונים. במקרה זה, הנתונים מיובאים, מבקרים ומאוחדים על מנת לקבל את כל המידע המובנה על ידי הלקוחות: על כל חשבונותיהם, פעילותם והכנסותיהם.

הבנקים כבר עושים אוטומציה של שליחת נתוני לקוחות ל-IRS, וזהו רק החלק הראשון והקל ביותר בתמיכה בדרישות FATCA.

החל מה-1 בינואר 2017, יתחיל קנס על הכנסתם של "סרבנים" (אלה שסירבו לחשוף את סטטוס מס התושבות שלהם) שקיבלו ממקורות בארצות הברית. הקנס יהיה ניכוי של 30% מ-FDAP (הכנסה קבועה, ניתנת להגדרה, שנתית וחוזרת). FDAP כולל הכנסות ריבית, דיבידנדים, תמלוגים, שכר דירה, תשלום עבור שירותים שניתנו, הכנסות ממכירת נכסים בארה"ב (כולל ניירות ערך) וכו'.

זה ידרוש חישוב נכון של הכנסה FDAP. לשם כך, יש צורך לקבוע את הסטטוס של כל התשלומים ה"חשודים" ולקחת בחשבון את כל החריגים שסופקו. בנוסף, יהיה צורך להפקיד קנסות במקור, לקיים אינטראקציה נכונה עם הרגולטורים הרוסיים (עד כה 173-FZ אינו מספק ניכוי מס במקור לטובת רשויות מס זרות) וכו'.

עד למועד זה, על הבנק לשמור את כל טפסי המס שהוגשו על ידי לקוחות שקיבלו סטטוס FATCA. יחד עם זאת, החוק קובע לא רק את חובת הבנק לבקש תיעוד מס, אלא מסדיר את תקופות האחסון המינימליות, מחייב קביעת מועד קבלת התיעוד וכו'.

לפיכך, עמידה בדרישות ה-FATCA ב-2017 תדרוש עבודה יעילה עם כמות מידע גדולה שיש לאחד אותה לפתרון אחד. לכן בנקים רבים, במיוחד גדולים או בעלי מבנה IT נרחב, זקוקים לפתרון מיוחד כדי לעמוד בדרישות ה-FATCA, שיאפשר חשבונאות וניתוח של נתונים ראשוניים המוגשים ל-IRS של דוחות על כל הלקוחות עם סטטוסי FATCA שונים. תיעוד מס ועיתוי קבלתו מלקוחות וכו'.

לפני שנה, לאחר ניתוח כל חבילת הדרישות הקשורות ל-FATCA, הגענו לצורך ליצור פתרון תעשייתי מיוחד "בנק תוכניות.FATCA» .

כמובן שהלקוחות הראשונים היו בנקים גדולים, שהבינו במהירות את היקף הבעיה וכבר ביצעו את העבודה המקדימה הנדרשת. כרגע אנחנו מפעילים שני פרויקטים של FATCA עם 50 הבנקים המובילים. לאחד מהם יש בעלי מניות מערביים, מה שמציב בפנינו מספר דרישות נוספות.

30 ביוני 2014, מוסקבה - בהקשר לכניסתו לתוקף של חוק מיסוי חשבון חוץ בארה"ב (FATCA) ב-1 ביולי 2014, Sberbank of Russia נרשם ב- US Internal Revenue Service (IRS) כמוסד פיננסי העומד בדרישות עם דרישות FATCA (מוסד פיננסי משתתף שאינו מכוסה על ידי IGA). מספר זיהוי אישי: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA שואפת לאסוף מידע על משלמי המסים בארה"ב.

אנו מודיעים בזאת ללקוחות - יחידים, כמו גם יזמים בודדים ויחידים העוסקים בפרקטיקה פרטית בהתאם לנוהל שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית (עורכי דין, נוטריונים וכו'), המעוניינים לסיים הסכמים עם Sberbank של רוסיה (להלן המכונה הבנק), על האפשרות לחשוף מידע על מעמדך כמשלם מס בארה"ב למטרות FATCA.

אם בעת פנייתך לבנק לאחר 1 ביולי 2014 לכריתת הסכם על שירות כלשהו אין לך חשבונות תקפים בבנק, תוכל למלא את שאלון הבנק המכיל מידע FATCA נוסף (להלן - השאלון). טופס השאלון ונוהל מילויו נמצאים באתר הבנק במדורי המוצרים והשירותים הרלוונטיים וכן בתיקי מידע במשרדי השירות.

במסגרת מילוי השאלון, תידרש לספק את המסמכים הנוספים הבאים, בהתאם לתשובותיך לשאלון:

אם אתה אזרח ארה"ב או תושב מס בארה"ב, עליך לספק טופס W-9 מלא (טופס W-9 זמין באתר האינטרנט של שירות המס של ארה"ב: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). התייעץ עם יועץ המס שלך לגבי הכללים למילוי הטופס. אם נולדת בארצות הברית אך אינך אזרח ארה"ב, עליך לספק (1) אישור על אובדן אזרחות אמריקאית בטופס DS 4083 של הלשכה לעניינים קונסולריים של משרד החוץ האמריקאי, או (2) א. הסבר כתוב לגבי היעדר אזרחות אמריקאית (לדוגמה, ציון הסיבה, שלא רכש אזרחות אמריקאית מלידה).

תוכל למסור את השאלון המלא ואת המסמכים המפורטים לעיל (אם קיימים) לעובד הבנק במקום שירותך. מידע על נישומים בארה"ב, לרבות נתונים על מספר/מספרי החשבון/חשבונות של הלקוח בבנק, היתרה/יתרות בחשבון/חשבונות, על עסקאות בחשבון/חשבונות, ניתן להעביר על ידי הבנק ל-US Internal שירות הכנסה (IRS) או לאדם הפועל כרשות כזו, בהיקף ובאופן שנקבע בחקיקה של הפדרציה הרוסית.

כאשר פותחים חשבון בנק בבנק רוסי זר או גדול, רבים מתמודדים היום עם הצורך למלא טופס FATCA. אבל מה זה ולמה אנחנו צריכים למלא אותו.

על פי חוק תאימות המס של חשבונות זרים בארה"ב משנת 2010, החל מ-1 ביולי 2014 (FATCA), אזרחי ארה"ב נדרשים לדווח ולספק מידע על חשבונותיהם הזרים המוחזקים בחו"ל. בנוסף, כל המוסדות הפיננסיים הזרים (שלא ארה"ב) (בעיקר בנקים, כמו גם פקדונות, חברות ביטוח ומוסדות פיננסיים אחרים, עליהם אכתוב ביתר פירוט בהמשך). לפיכך, המדינות ארגנו שליטה מלאה על הפעילויות וההכנסות של אזרחיהן הנובעות מפעילות זו (אני מציין שאמריקה היא המדינה היחידה בה כל האזרחים, ללא יוצא מן הכלל, הם תושבי המדינה במס על ידי עובדת האזרחות, ללא קשר ל מקום מגורים).

לגבי מדינות אחרות, החובה למסור מידע על חשבונות של אזרחים אמריקאים נובעת על בסיס הסכמי FATCA בין-ממשלתיים, שנכרתים (או נמצאים בניהול משא ומתן) על ידי כמעט כל מדינות אירופה, ולא רק אירופיות. ישנם שני מודלים להסכם כזה:

• מודל 1 IGA - המוסדות הפיננסיים במדינה מדווחים על לקוחות אמריקאים לרשויות המס המקומיות, והם, בתורם, מעבירים מידע אוטומטית לשירות המס הפדרלי בארה"ב.
• מודל 2 IGA - המוסדות הפיננסיים במדינה מדווחים על לקוחותיהם בארה"ב ישירות למס הכנסה בארה"ב (IRS).

במקרה של אי מסירת מידע מופעלות סנקציות עליהן יידונו להלן. יתרה מכך, אם בנק ספציפי לא עמד בדרישות ה-FATCA, אזי יופעלו סנקציות ספציפיות על לקוחותיו, ואם כל המדינה לא חתמה על FATCA, אזי אמצעי ניכוי מס זה יוחל על כל לקוחות הבנקים במדינה זו.

עד כה, רוסיה לא חתמה על ההסכם הבין-ממשלתי של FATCA. ובשל המצב הבינלאומי והסנקציות שהוטלו נגד רוסיה, החתימה לא צפויה בזמן הקרוב. בהתאם לכך, בנקים רוסיים (ומוסדות פיננסיים אחרים) אינם נדרשים לדווח מידע על לקוחות אמריקאים. אבל לא הכל טוב כמו שהיינו רוצים. מכיוון שכתוצאה מכך, בעת הסדר עם בנקים אמריקאים, עשויות להיות סנקציות על לקוחות של בנקים רוסיים. כדי להימנע מכך, מוסדות פיננסיים רוסים רבים (90%) הצטרפו באופן פרטי לדרישות FATCA (על ידי רישום בשירות המס הפדרלי וקבלת מספר זיהוי ביניים גלובלי (GIIN)) ואוספים את המידע הדרוש מלקוחותיהם. אכתוב על המתאם בין הפעולות של מבנים בנקאיים אלה עם החקיקה המקומית הרוסית והבינלאומית במאמר נפרד.

הבה נתעכב קצת יותר על החלת סנקציות על משתתפים שאינם ב-FATCA (מה שנקרא בעלי חשבונות חסרי מצפון). סוכני ניכוי במקור במדינות גובים ניכוי במקור של 30% על תשלומים ספציפיים החייבים בארה"ב ששולמו לצדדים שאינם עומדים בדרישות לפי חוק FATCA, ותשלומים כאלה כוללים:

• תשלומים ממקור ארה"ב על ריבית, דיבידנדים, פרמיות, קצבאות וכו' ותשלומים רגילים אחרים (FDAP) ממקורות אמריקאיים החל מה-1 ביולי 2014 (מכיוון שכל המוסדות הפיננסיים הרצויים היו צריכים להירשם ב-IRC עד 01 ביולי 2014).
• תמורה ברוטו ממכירה או ביטול של נכס שעליו עשויות לצבור ריבית או דיבידנדים ממקורות אמריקאים, החל מה-1 בינואר 2017
• החל משנת 2017, תשלומי מס של 30% ייגבו גם על תשלומי מעבר זרים ספציפיים. סוכני מס יגישו דוחות על ניכויים רלוונטיים לשירות המס הפדרלי.

לכן, אם בעת פתיחת חשבון הבנק מבקש מכם למלא את טופס ה-FATCA, אז אל תתפלאו או תפחדו. במיוחד אם אתה לא משלם מסים בארה"ב, אתה יכול למלא אותו בבטחה. אם במקביל אינכם מייצגים חברה שהיא מוסד פיננסי ואינה פועלת באינטרסים של מוטבים אמריקאים, אז המידע עליכם לעולם לא יעבור לשירות המס הפדרלי. לכן עדיף למלא את הטופס, אחרת הבנק עלול לסרב לפתוח חשבון או לבצע עסקאות.

על מנת לזהות אותך, הבנק מבקש ממך לציין בשאלון את סוג החברה אליה אתה שייך (חל על גופים משפטיים). סוגים עיקריים: חברה פיננסית וחברה לא פיננסית. אם חברה לא פיננסית, אז חברה לא פיננסית אקטיבית או פסיבית. יש צורך לקבוע את השתייכותך על מנת להבין את כמות המידע שצריך לקבל ממך. אם אתה חברה פסיבית לא פיננסית (לדוגמה, חברת אחזקות), עליך לספק מידע על הנהנים של העסק שלך כדי לאשר שאין שם תושבי ארה"ב. אם אתה חברה לא פיננסית פעילה, אזי כמות המידע שאתה מספק היא מינימלית (למעשה, אתה מוגבל לשים סימן ביקורת אחד בטופס).

לא אמור להיות קשה לקבוע את סוג החברה שאליה שייך הארגון שלך, כי לטופס מצורף מילון עם הגדרות מפורטות. בקיצור, אז:

חברות פיננסיות- בנקאות, פיקדון, השקעות, ארגוני ביטוח מיוחדים וכן חברות אחזקות הנכללות באותה קבוצה עם הארגונים המפורטים לעיל.

חברות לא פיננסיות- כל השאר שאינם קשורים לארגונים פיננסיים, בפרט, שונים ללא מטרות רווח (ציבורי, מנהלי, צדקה, תרבות וכו').

חברות לא פיננסיות פעילותהן חברות העומדות באחד מהקריטריונים הבאים:

• פחות מ-50% הם הכנסה פסיבית או נכסים המספקים הכנסה פסיבית;
• ניירות ערך מוצעים בעסקאות מאורגנות;
• הוקמו בארצות הברית ובעלי מניותיה הם אמריקאים;
• ממשלת כל מדינה וחלקות המשנה שלה;
• חברות אחזקות המממנות חברות בנות הפעילות בעסק ואינן עוסקות בפעילות פיננסית, כהגדרתן בהגדרות לעיל;
• חברות המבצעות פעילות פיננסית לטובת שותפים שאינם חברות פיננסיות;
• חברות שהפסיקו פעילות פיננסית במשך חמש שנים.

חברות פסיביות לא פיננסיות- כל החברות שאינן עומדות בקריטריונים לעיל. ובהתאם, יותר מ-50% הם רווח בצורת הכנסה פסיבית (ריבית, דיבידנדים, תמלוגים, תשלומי שכירות וכו').

לפיכך, אם אתה רואה שהחברה שלך שייכת למוסדות פיננסיים, אז יש לך חובה להצטרף ל-FATCA ולדווח על הלקוחות האמריקאיים שלך. אם החברה שלך היא פסיבית לא פיננסית, עליך ליידע את הבנק לגבי המוטבים שלך. אם אתה חברה לא פיננסית פעילה, דרישות המינימום עבורך הן רק לאשר את הסטטוס שלך בטופס. אתה מוזמן למלא. אם פתאום עשית טעות קטנה או שהחברה שלך שינתה את הסטטוס שלה, אז גם זה בסדר, הבנק יודיע לך על כך עם גילוי שגיאות. אין סנקציות על זה.

בסביבה הבנקאית נרשמה סערה רצינית לאחר כניסתו לתוקף של החוק האמריקאי, המכונה FATCA. מה זה אומר ואיך הקיצור הזה מייצג? The Foreign Account Tax Compliance Act הוא חוק פדרלי (Foreign Account Tax Compliance Act) שמטרתו לאלץ אזרחים ארה"ב, לרבות תושבים קבועים מחוץ לארה"ב, להגיש דוחות שנתיים הקשורים לנכסיהם הפיננסיים הזרים.

שיתוף הפעולה הבינלאומי

היישום המעשי של הוראה זו מצריך סיוע מהמוסדות הבנקאיים של כל מדינות העולם. חוק שעבר ב-2010 מחייב מוסדות פיננסיים זרים לאמת את אזרחותם האמריקאית של לקוחותיהם. חשוב לציין שלא רק החזקת דרכון אמריקאי משמעה צורך לשלם מיסים במדינה זו. לידה בארצות הברית ותנאים מסוימים אחרים עלולים לגרום להגדרת אדם המדווח ל-Internal Revenue Service וכפוף ל-FATCA. מה זה הארגון הזה? רשות המסים הפנימית היא הסוכנות הפדרלית הראשית האחראית לגביית מס וציות פיננסי.

משימות

לפי מידע לא רשמי, אזרחים אמריקאים המתגוררים דרך קבע במדינות אחרות לא היו היעדים העיקריים של FATCA. המשימה העיקרית הייתה לזהות את הנכסים הזרים של תושבי ארה"ב שאינם חושבים על הגירה, אלא מעדיפים לשמור את כספם מחוץ למולדתם. לפי החישובים של יוצרי חוק ה-FATCA, החזרת משלמי מסים כאלה לידיעת הרשויות הפיסקאליות הייתה צריכה להגדיל משמעותית את ההכנסות לתקציב המדינה. על פי כמה הערכות, הכללים החדשים משפיעים על כ-9 מיליון בני אדם. FATCA אפילו דורש חברות ותאגידים שאינם אמריקאים אם הם כוללים אזרחים אמריקאים.

אנלוגיות

כמעט בלתי אפשרי למצוא מדינה אחרת בעולם המיישמת אמצעים כה דרקוניים בתחום המיסוי. לאריתריאה יש מדיניות דומה כלפי אזרחיה המתגוררים באופן קבוע בחו"ל. אבל המדינה האפריקנית הזו מציעה לאקס-פטריוטים משטר מס מרצון. הייחוד של דרישות ה-FATCA טמון בעובדה שהן חלות לא רק על אזרחים. כפופים לחוק זה אנשים המוגדרים בנוסח החריג "אנשים בעלי חובות ביחס לארצות הברית מבחינת מיסוי".

לפי דיווחים לא מאומתים, אובדן תקציב המדינה, שנגרם מהסתרת נכסיהם הזרים על ידי אזרחים, עומד על כ-100 מיליארד דולר בשנה. עם זאת, לא ניתן לקבוע באופן מהימן את גובה ההכנסה הלא מוצהרת.

השתתפות הבנק

חוק ה-FATCA האמריקאי מיושם בפועל בשתי דרכים עיקריות. זה מחייב מוסדות פיננסיים זרים להתקשר בהסכם עם מס ההכנסה. בהתאם להסכם זה, הבנקים נוטלים על עצמם את החובה לזהות במאגרי המידע שלהם לקוחות המשתייכים לקטגוריית משלמי המסים האמריקאים. מוסדות פיננסיים חייבים לחשוף מידע על בעלי חשבונות העומדים בסטטוס FATCA. מה זה אומר? השמות, הכתובות והעסקאות של אנשים החשודים על ידי הבנקים כבעלי חבות מס בארה"ב ידועים למס הכנסה. מידע על סוגים מסוימים של חשבונות אינו נחשף. הדבר נוגע בעיקר לחיסכון פנסיוני, החייב בהטבות מס.

חשיפה אישית

אזרחי ארה"ב שיש להם נכסים פיננסיים בחו"ל חייבים לדווח עליהם באופן עצמאי למס הכנסה על ידי מילוי טופס מיוחד. FATCA קובעת קנס של 40% מסכום הכספים המוחזקים בחשבון זר במקרה של הסתרת מידע על קיומו מהרשויות בארה"ב. ניתן להצליב מידע על נכסים זרים בעזרת מוסדות פיננסיים שהתקשרו בהסכם עם מס הכנסה.

זיהוי

קיימת רשימה של סימנים סטנדרטיים המציינים את השתייכותו האפשרית של לקוח של ארגון בנקאי לקטגוריית האנשים הנופלים תחת ההגדרה של סטטוס FATCA. מה הם הקריטריונים האלה? מוסדות פיננסיים שמים לב לעובדה שבעל החשבון נולד בארצות הברית. ראוי לציין כי זה משמש כסיבה טובה לקבלת אזרחות במדינה זו. סימן נוסף הוא הימצאות בארה"ב של מספר טלפון, מגורים או כתובת למשלוח דואר, אפילו בצורה של תיבת דואר שכורה. חשד יכול להיגרם מהעברות כספים שביצע הלקוח לחשבונות בבנקים אמריקאים.

בְּדִיקָה

מוסדות פיננסיים המשתפים פעולה עם רשויות המס בארה"ב מבקשים מלקוחותיהם למלא שאלון FATCA מיוחד. מה זה? טופס זה מכיל שאלות לזיהוי אנשים הכפופים לחוק. שאלון, שעורר חשד, הופך לנושא הליכים נוספים. ברוסיה, אם הלקוח אינו מסוגל לתעד את ההנחות לגבי מעמדו של משלם מס אמריקאי, הבנק מציע לו לחתום על הסכמה רשמית לחשיפת נתונים אישיים ומידע על עסקאות לרשויות בארה"ב. אם בעל החשבון מסרב לעשות כן, למוסד הפיננסי יש את הזכות להפסיק את השירות.

דרכי אינטראקציה

קיימות שתי אפשרויות לבנקים לשתף פעולה עם רשויות המס בארה"ב במסגרת יישום חוק ה-FATCA. מהן התוכניות האלה? המודל הראשון מספק העברת מידע על ידי מוסדות אשראי לממשלת ארצם. לאחר מכן, רשויות הממשלה חולקות את המידע עם השירותים הפיסקאליים של ארה"ב. המודל השני מבוסס על אינטראקציה ישירה בין בנקים ורשויות המס בארה"ב. מוסדות פיננסיים רוסים משתתפים ביישום חוק הנכסים הזרים בהתאם לתכנית הראשונה ובשלב הראשוני מספקים את המידע הדרוש לבנק המרכזי ול-Rosfinmonitoring, המקבלים את ההחלטה הסופית על העברת המידע לרשות המסים האמריקאית. .

דרכים להפעיל לחץ

ממשלת ארה"ב נאלצה להשתמש בכמה שיטות קשות כדי להשפיע על בנקים זרים כדי למשוך אותם לשתף פעולה ביישום חוק ה-FATCA. מהם מנופי ההשפעה הללו? חוק נכסי חוץ קובע קנסות וסנקציות חמורות בגין סירוב לערוך הסכם, עד וכולל הגבלת גישה למטבע הרזרבה העולמי. הלחץ כולל הלנת 30% מסכומי העסקה של בעלי חשבונות בנק שאינם עומדים בדרישות למסור מידע לרשויות המס בארה"ב.

הכנסה לתקציב

הערכות מומחים לגבי האפקטיביות הפיננסית של החוק על נכסי חוץ שונות מאוד. לפי ועדת הקונגרס למיסוי, יישום החוק מכניס מדי שנה כ-800 מיליון דולר לתקציב המדינה. הערכות של אנליסטים בלתי תלויים פסימיות יותר. לדעתם, יישום חוק זה באופן וולונטרי ומחייב מקנה הכנסות לתקציב האמריקאי בהיקף של 250 עד 400 מיליון דולר בשנה. עם זאת, לא ניתן להשוות אפילו את הנתונים האופטימיים ביותר להפסדים של מיליארדי דולרים הקשורים בהעלמת מס על ידי השקת הון בתחומי שיפוט זרים.

ביקורת

לדברי כמה מומחים, העלויות של מוסדות פיננסיים הנגרמות עקב עמידה בדרישות FATCA גבוהות פי כמה מהסכום שהוחזר לתקציב המדינה האמריקאית בעזרת חוק זה. חוק חשבונות חוץ הפחית את העלמות המס בכ-1%.

מנגנון האכיפה של החוק, המבוסס על שיטות ענישה כמו הלנת כספים מעסקאות במערכת הבנקאות בארה"ב, מוביל לחוסר רצון של מוסדות פיננסיים להשקיע בתחומי שיפוט בארה"ב.

תפיסת המיסוי, שקריטריון זה הוא אזרחות, ולא תושבות קבע, נתון לביקורת קשה. מנקודת המבט של שלטונות ארה"ב, אקס-פטריוטים אמריקאים הופכים אוטומטית לפושעים פיננסיים. על פי הסטטיסטיקה, מספר המקרים של ויתור על אזרחות במדינה זו גדל באופן משמעותי במהלך השנים האחרונות.

יישום FATCA היה מנוגד לחוקים של כמה מדינות. לדוגמה, עד 2014, בנקים רוסים לא הורשו לחלוק מידע על לקוחותיהם עם רשויות זרות. האיסור הזה הוסר כדי להגן על מוסדות פיננסיים מקנסות וסנקציות הקשורות לחוק האמריקאי החדש.

היום אנו עדים לבריאה מערכת עולמית של שיתוף פעולה בין מדינותבענייני מיסוי, יותר ויותר מדינות מאמצות חוקים פנימיים ונכנסות להסכמים בין-ממשלתיים שמטרתם גביית מסים מחשבונות זרים ופיקדונות משלמי המסים שלהן. ארצות הברית הייתה החלוצה בנתיב הזה, וכעת מתרחשים תהליכים כאלה בכל העולם.

ההתרגשות בסביבה הבנקאית ברחבי העולם התעוררה בקשר עם כניסתן לתוקף ב-1 ביולי 2014 של הוראות מיסוי חשבונות זרים (חוק Foreing Account Tax Compliance, להלן - FATCA). סעיף קטן זה נכלל בארה"ב, חוק תמריצי העסקה לשחזור תעסוקה מ-18 במרץ 2010, אך עם הזמן FATCA רכשה משמעות בלעדית משלה.

סעיף קטן זה אומץ לצורך החזרה לתקציב האמריקאי כל המסים שלא נגבומההכנסה של משלמי מס אמריקאים במדינות זרות, שנשמרו בחשבונות הבנק שלהם מחוץ לארצות הברית.

בהתחשב בהסכמים על הימנעות ממיסוי כפל, FATCA מתייחס לאנשים המחויבים לחשוף מידע על הימצאות נכסים זרים לא רק אזרחי ארה"ב, ללא קשר להימצאות אזרחות שנייה, אך גם אנשים שנולדו בארצות הברית ואין להם אזרחות אמריקאית, ואפילו אנשים שאין להם אזרחות אמריקאית, אם לפחות אחד מהוריו של אדם כזה התגורר ארצות הברית במשך יותר מחמש שנים לאחר שהורה זה הגיע לגיל 14. תושבי קבע בארה"ב נדרשים גם לחשוף מידע על חשבונות זרים, כלומר, אלה שיש להם אישור שהייה (גרין קארד) או שוהים בארה"ב יותר מ-31 ימים בשנה הנוכחית ויותר מ-183 ימים בסך הכל במהלך שלושת האחרונים. שנים. יוצאי דופן הם פקידים, מורים ומאמנים, תלמידים, ספורטאים שהגיעו לארצות הברית כדי להשתתף בתחרויות צדקה וכן אנשים שהצליחו להוכיח שהם מקיימים קשר כלכלי הדוק עם מדינה אחרת. ניתן לאשר את נוכחותו של קשר הדוק כזה על ידי תשלום מיסים במדינה אחרת, הימצאות במדינה אחרת של מגורים קבועים, משפחה, רכוש קבוע או עסקים בכלל. גם ישויות משפטיות יידרשו לשלם מסים על נכסי חוץ. קטגוריה זו כוללת ארגונים אמריקאים למעט חריגים בודדים (למעט בנקים, ארגונים אמריקאים פטורים ממס, כולל ארגוני צדקה וקרנות פנסיה מסוימות וכו'), וישויות משפטיות זרות אם 10% או יותר מההון, המניות או ההכנסה המורשים שלהם הם בבעלות ישירה או עקיפה של אזרח אמריקאי, תושב קבע או ישות אמריקאית.

FATCA דורשממוסדות פיננסיים רוסים כדי לזהות את האנשים לעיל ולהעביר את המידע שהתקבל למס הכנסה בארה"ב (IRS). קיימות מספר אפשרויות להתנהגות הבנקים במילוי הדרישה להעברת מידע. לפי האפשרות הראשונה, בנק זר, בנוסף להעברת מידע על קיומם של חשבונות של נישום אמריקאי, נוטל על עצמו חלק מתפקידיה של רשות פיסקלית ומנכה באופן עצמאי מס במקור בסך 30% מהכנסתו של אמריקאי. משלם המסים ומפנה את הכספים הללו ל-IRS. האפשרות השנייה מספקת את העברת התפקיד הזה לסוכן מס אמריקאי, שקיבל במיוחד סמכויות כאלה על ידי מס הכנסה.

כדי להעביר מידע למס הכנסה בארה"ב, מוסדות פיננסיים רוסיים (במיוחד בנקים) היו צריכים להגיע להסכם עם מס הכנסה עד 5 במאי 2014 ולעבור את הליך הרישום באתר האינטרנט שלו. אם מוסד פיננסי עדיין לא נרשם ב-IRS או, באופן עקרוני, מסרב להעביר מידע על משלם מס אמריקאי, אז החל מה-1 ביולי 2014, לארצות הברית יש זכות להחיל סנקציות, תוך מניעת 30% מסכום העסקאות מעורבים צדדים נגדיים אמריקאים.

דרישת מידע כזה מבנקים זרים, אשר אינם נדרשים בשום אופן לדווח ישירות ל-IRS, יוצרת הרבה בעיות ושאלות משפטיות. לכל הפחות, מסירת כל מידע ל-IRS מפרה את עקרון הסודיות הבנקאית, המעוגן באמנות. 26 לחוק הפדרלי מ-2 בדצמבר 1990 מס' 395-I "". החקיקה הרוסית מספקת מסירת מידע על חשבונות ופיקדונות של לקוחות רק לרשויות המס הרוסיות, שיכולות לפעול לפי בקשת שירות מס זר ורק אם יש הסכם בינלאומי בין רוסיה למדינה זרה (). והגבלות כאלה מעוגנות בחקיקה של כמעט כל מדינות העולם. לפיכך, ארה"ב, במסגרת FATCA, סיפקה כריתת הסכמים בין-ממשלתיים שיאפשרו להתגבר על מכשולים משפטיים מסוימים ולעמוד בדרישות ה-IRS מבלי להפר את החוקים הפנימיים של המדינה. הסכמים בין-ממשלתיים עשויים לספק שני מודלים של אינטראקציה בין מוסדות פיננסיים ל-IRS.

דגם ראשוןמספק יישום של דיווח FATCA באמצעות חילופי מידע בין-ממשלתיים וכרוך באינטראקציה ישירה בין רשויות המס בארה"ב ומדינה אחרת. יצוין כי במסגרת מודל זה מועבר מידע על בסיס הדדי - הן על חשבונות משלמי המסים האמריקאים בבנקים של מדינת ההסכם, והן על חשבונות אזרחי מדינת ההסכם בבנקים בארה"ב.

ההתייחסות שלנו המודל של חילופי מידע בין-ממשלתיים על חשבונות משלמי המסים אומץ גם על ידי הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD), הכולל הן את ארצות הברית והן את המדינות החברות באיחוד האירופי. ב-6 במאי 2014, מדינות ה-OECD ו-13 מדינות מצטרפות אחרות חתמו על הצהרה על הנהגת החלפה אוטומטית של מידע מס. במסגרת הסכם זה, רשויות המס של מדינות אלו יוכלו להחליף מדי שנה מידע על חשבונות משלמי המסים באופן אוטומטי בתוך בסיס מידע אחד - כלומר מבלי לשלוח בקשות רשמיות.

דגם שנימספק דיווח ישיר למס הכנסה בארה"ב על ידי מוסדות פיננסיים, מבלי לקשור פעולות כאלה לרשויות המס הלאומיות. במקרה זה, המידע נמסר למס הכנסה באופן חד צדדי.

הסכם בין-ממשלתי בין רוסיה לארה"ב לא נחתם, וארגונים פיננסיים רוסים מצאו את עצמם בין שתי שריפות - מצד אחד, האיום של ארה"ב לעכב 30% מהעסקאות הפיננסיות שבהן מעורבים צדדים נגדיים אמריקאים אם לא יעמדו בדרישות ה-FATCA. מנגד, אחריות פלילית להפצת סודיות בנקאית ומאסר כאחת מאפשרויות הענישה, לצד קנס ועבודות כפייה ().

המחוקקים לא עמדו מהצד וכדי לפתור בעיה זו, אומץ החוק הפדרלי מיום 28 ביוני 2014 מס' 173-FZ "" (להלן החוק).

חוק זה הגדיר את מעגל הגופים הרוסיים הקשורים לאותם מוסדות פיננסיים ש-FATCA מטילה חובה להעביר מידע. אלה, בנוסף לבנקים וארגוני אשראי, כוללים גם מבטחים המספקים ביטוח חיים מרצון, ברוקרים, נאמנים, קרנות פנסיה לא ממלכתיות, קרנות השקעות וארגונים אחרים המספקים שירותים פיננסיים לאנשים הכפופים לחקיקת מס זרה ().

בנק או ארגון פיננסי אחר בלי להיכשלחייב להודיע ​​לבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, לשירות המס הפדרלי של רוסיה ולגוף הביצוע הפדרלי למאבק בהלבנת הון (להלן: הגופים המורשים) על רישומו ברשות המסים האמריקאית לא יאוחר משלושה ימים מהתאריך תאריך רישום ().

החוק מגדיר אנשים שהמידע שלהם אינו נתון לאיסוף והעברה (). אלה כוללים יחידים - אזרחי הפדרציה הרוסית שאין להם אזרחות שנייה, למעט במדינות החברות באיגוד המכס, ואין להם רישיון שהייה במדינה זרה. ראוי לציין שגם אם אזרח הפדרציה הרוסית נולד בארצות הברית, אך אין לו אזרחות אמריקאית או רישיון שהייה, החוק קובע ישירות איסור על איסוף והעברת מידעעל אדם כזה, למרות שעל פי כללי FATCA, מידע עליו חייב להיות מועבר ל-IRS. מידע על ישויות משפטיות שנוצרו בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, ש-90% מהם נשלטים במישרין או בעקיפין על ידי המדינה או אזרחי הפדרציה הרוסית העומדים בדרישות הפסקה הראשונה, אינו כפוף לאיסוף ולהעברה. לפיכך, מידע על החשבונות והתרומות של ארגונים כלשהם שיש להם חלק "אמריקאי" בהון המורשה של יותר מ-10% חייב להיות מועבר לרשות המסים האמריקאית.

הקריטריונים לייחוס ואמצעים ספציפיים לזיהוי לקוחות משלמי מס זרים (להלן לקוחות) חייבים להיות מפותחים על ידי בנקים באופן עצמאי ולפרסם באתר הרשמי שלהם (). החוק אינו קובע תקופה שבה יש לפתח מסמכים פנימיים אלו, אלא קובע את חובת הבנק לפרסם אותם לא יאוחר מ-15 ימים קלנדריים ממועד אישורם.

לאחר ניתוח אתרי הבנקים מתוך דירוג עשרים העליון של הבנקים במונחים של נכסים נטו של איגוד הבנקים הרוסיים, אזכור של רישום ב-IRS נמצא באתרים בלבד שלושה בנקים(VTB, UniCredit Bank ו-AK BARS Bank), עם זאת, לא נמצאו מסמכים פנימיים עם קריטריונים לזיהוי לקוחות משלמי מס זרים. לשני בנקים נוספים יש רק אזכור עקיף של תאימות ל-FATCA, ל-15 הבנקים הנותרים אין מידע על רישום או על הקריטריונים והאמצעים לזיהוי לקוחות משלמי מס זרים באתרים הרשמיים שלהם. בבדיקה מדגמית אקראית מחוץ ל-20 המובילים נמצא בנק אחד (Svyaznoy Bank) שקבע את הקריטריונים לסיווג לקוחות כנישומים זרים בהודעה באתר.

ההתייחסות שלנו רשימת הבנקים הרוסיים הרשומים ב-IRS.

החוק קובע הגבלה משמעותית - לבנקים יש זכות להעביר מידע על הלקוח רק בהסכמתו(). יש לבקש הסכמה על ידי הבנק בכתב. הסכמת הלקוח להעברת מידע לרשות מס זרה נחשבת אוטומטית גם להסכמה להעברת אותו מידע לגופים המורשים - הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, שירות המס הפדרלי של רוסיה והגוף המבצעי הפדרלי עבור מאבק בהלבנת הכנסות מפשע.

ללקוח ניתנת מגבלת זמן להגיב. לפחות 15 ימי עסקים. במידה והלקוח לא נתן את הסכמתו להעברת המידע או לא אישר או הכחיש את השתייכותו לנישומים זרים תוך 15 ימי עבודה ממועד שליחת הבקשה על ידי הבנק, זכותו של האחרון להפסיק באופן חד צדדי את העסקאות הפיננסיות. של לקוח כזה ואף להפסיק את הסכם הממון עמו שירותים(). במקרה בו תתקבל החלטה לסרב לבצע עסקאות כספיות של הלקוח, סירוב כאמור אינו חל על חיוב כספים בסדר העדיפויות שנקבע, דהיינו בצו הוצאה לפועל להשבת שכר או פיצויי פיטורים. לשלם, על פי הנחיות של רשויות המס הרוסיות, על תשלום דמי ביטוח לקרנות מדינה, על כתב הוצאה לפועל של תביעות כספיות אחרות, על תביעות כספיות אחרות בסדר העדיפות הלוח. כמו כן, חסימת העסקאות הפיננסיות של הלקוח אינה חלה על העברות כספים לחשבון הבנק של הלקוח שנפתח בבנק אחר, או על הנפקת מזומן ללקוח.

גַם החוק מחייב את הבנק"שכפל" את כל המידע שנאסף ומעובד על הלקוח לגורמים המורשים ברוסיה. אז, על הבנק לדווח על עצם זיהוי לקוח כזה () בתוך מגבלות הזמן שנקבעו על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית; עם קבלת בקשה מרשות מס זרה תוך יומיים מיום קבלתה (). לא יאוחר מ-10 ימי עסקים לפני המראהמידע על הלקוח לרשות מס זרה, הבנק מחויב למסור את המידע שנאסף לגורמים המוסמכים. כתוצאה מהתחשבות במידע זה, הגוף הפדרלי הפדרלי למאבק בהלבנת הון עשוי להטיל איסור על שליחת מידע לרשות מס זרה.

חידוש נוסף היה הליך פתיחת חשבונות בנק ופיקדונות של לקוחות. אם יש לבנק הנחה סבירה מתועדת כי הלקוח שייך לקטגוריית נישומים זרים, על הבנק לבקש ממנו את הנתונים הדרושים לזיהויו המדויק כלקוח כזה (לדוגמה, העתק דרכון, אישור של רישום ישות משפטית, רשימת מייסדים וכדומה .עמ') ובמקביל הסכמה להעברת מידע לרשויות מס זרות. אם נתונים והסכמה כאמור לא יתקבלו מהלקוח בתוך 15 ימי עבודה, לבנק יש זכות לסרב לערוך חשבון בנק או הסכם הפקדה.

החוק גם נותן מענה החובה של מוסדות פיננסיים זרים לדווח על פרטי בנקחשבונות שנפתחו אצלם או פיקדונות של אזרחי הפדרציה הרוסית וישויות משפטיות שנשלטים במישרין או בעקיפין על ידי אזרחי הפדרציה הרוסית, מדי שנה עד ה-30 בספטמבר של השנה שלאחר השנה שבה נפתחו חשבונות אלה.

להשוואה


הוצע להכיר כבעל שליטה באדם שיכול במישרין או בעקיפין (באמצעות צדדים שלישיים) לקבוע את הפעולות או להשפיע על החלטות של ישות משפטית (טיוטת החוק הפדרלי מס' 47538-6 ""). נועד לקבוע ב"חזקת בעל השליטה" באחד מהמקרים הבאים, אם האדם:

• היה בעל חלק דומיננטי בהון הרשום של ישות משפטית;
• הוכר כבעל שליטה על בסיס החוזה;
• הייתה הזכות לתת הוראות המחייבות ישות משפטית;
• הייתה הזדמנות להשפיע על בחירתו או המינוי של הגוף המבצע הבלעדי או יותר ממחצית הגוף הניהולי המכללתי.

הוצעו להכיר גם אנשים שבאמצעותם או ביחד איתם מופעלת שליטה כזו. אולם, עצם האפשרות "להטיל וטו" על החלטת הגוף המנהל של ישות משפטית לא הספיקה כדי להכיר בשליטה באותה ישות משפטית.

שינויים אלה לא אומצו, וכיום אין הגדרה חוקית של אדם שליטה ושליטה בחקיקה הרוסית.

אותו חוק תיקן את קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית, תוך מתן אחריות הן של פקידי ארגונים פיננסיים והן של הארגונים הפיננסיים עצמם לא לספק או למסור מידע על לקוח תוך הפרה של המועד האחרון או תנאים אחרים. הקנס נע בין 20 אלף רובל. עד 50 אלף רובל לפקידים ומ-300 אלף רובל. עד מיליון רובל עבור מוסד פיננסי על כל קשת ההפרות ().

למרבה הפלא, סנקציות נגד ארגונים פיננסיים זרים על אי מתן מידע למדינות אחרות על משלמי המסים הרוסיים, בהקבלה ל-FATCA, אינן נקבעות בחוק.

הצעדים הננקטים נועדו להגדיל את מילוי התקציבים הלאומייםו להגביר את השקיפות של הפעילות הבנקאיתלעקוב אחר מימון של ארגוני טרור וארגוני פשע אחרים. מה ייצא מזה, רק הזמן יגיד.