O facto de hoje ser cada vez menos popular ser cidadão americano deve-se em grande parte à lei adoptada neste país em 2010 e que entrou em vigor em 01/07/2014 "Sobre a tributação de contas estrangeiras" (Foreign Account Lei de Conformidade Fiscal - FATCA). A ideia de aprovar essa lei surgiu quando o governo dos EUA foi contabilizado como impostos perdidos. Seu valor foi de aproximadamente US $ 100.000 bilhões, e esses são apenas esquemas offshore, sem levar em consideração os depósitos de cidadãos em bancos estrangeiros. Como resultado do cálculo, decidiu-se tomar medidas para corrigir esse problema na forma de um projeto de lei, que, após a assinatura do chefe do estado americano, entrou em vigor. Qual foi a principal razão para o grande número de recusas de cidadania americana entre seus residentes que vivem e trabalham em outros países.
O que é FATCA
FATCA - o que é? Esta é uma lei tributária dos EUA que exige que as instituições financeiras estrangeiras informem ao Internal Revenue Service (IRS) desse país sobre os clientes contribuintes dos EUA. O objetivo oficial do FATCA é impedir que os cidadãos americanos evitem impostos. De acordo com a lei dos EUA, todas as pessoas físicas e jurídicas que tenham cidadania ou sejam residentes neste país são obrigadas a pagar impostos, independentemente do local onde vivem e recebem renda do trabalho, realizam negócios ou possuem propriedade. Mas esse estado de coisas não agrada a muitos cidadãos, então eles tentam realizar atividades financeiras por meio de bancos localizados fora de seu país.
Antes da adoção da lei, era impossível para os serviços norte-americanos relevantes de alguma forma rastrear suas atividades financeiras e receber informações sobre contas em bancos estrangeiros. Mas a situação mudou drasticamente após a entrada em vigor do FATCA. O que deu aos serviços especiais? A partir de agora, todos os países ou suas instituições financeiras devem enviar informações para fins do FATCA ao IRS sobre clientes que são contribuintes americanos. A lei é, para dizer o mínimo, arrogante, pois afeta os interesses não apenas dos cidadãos dos EUA, mas também das pessoas jurídicas de todos os outros estados.
Alavancagem, uma forma de controlar a execução do FATCA
Para transferir livremente as informações do FATCA, instituições financeiras ou países estrangeiros são convidados a firmar acordos especiais com o serviço norte-americano relevante para garantir o controle das contas dos contribuintes em um país americano. Há uma série de surpresas reservadas para aqueles que recusarem a oferta, que incluem medidas como sanções, retenção forçada de 30% do valor das transferências de clientes através do sistema bancário dos EUA, bem como através de bancos que assinaram tal acordo , ou mesmo bloqueando o acesso à principal moeda de reserva para países inteiros, seguido de uma redução de parte do comércio internacional. Portanto, por trás da assinatura do acordo, uma fila impressionante se formou, composta por vários estados e instituições financeiras individuais que entendem a importância do sistema norte-americano na movimentação de fundos, mas ao mesmo tempo tentam evitar a violação da lei de privacidade. Um acordo pode ser concluído não apenas com vários países de forma intergovernamental, mas também com instituições financeiras individuais, se o estado em cujo território eles operam não puder aceitar esse acordo por qualquer motivo.
Modelos de Contrato
Como a lei FATCA prevê duas opções para acordos intergovernamentais, existem também dois modelos de transferência de informações por eles previstos:
- De acordo com o primeiro modelo, as instituições financeiras submetem aos serviços internos do seu país relatórios sobre as contas dos clientes relacionados com os contribuintes americanos. Posteriormente, esses serviços transmitem as informações aos serviços especiais dos EUA.
- O segundo modelo envolve a transferência de dados desses clientes pelas próprias instituições financeiras que firmaram um acordo direto com as autoridades fiscais norte-americanas.
Em 2017, a Federação Russa não havia assinado um acordo intergovernamental para a transferência de informações para fins do FATCA. O que isso significa para os cidadãos russos? Formalmente, os bancos e outras organizações não são obrigados a se reportar aos serviços da América. Mas essa circunstância promete aos clientes de instituições financeiras russas problemas indesejáveis em acordos e transações por meio de contas correspondentes americanas na forma de sanções.
A legislação russa dá luz verde aos bancos domésticos para transferir informações para os serviços dos EUA
Como resultado de discussões acaloradas do governo russo sobre a entrada em vigor do FATCA, suas possíveis consequências e contradições com as leis da Federação Russa, o chefe de Estado assinou uma lei destinada a ajudar as empresas financeiras nacionais a se registrarem no site do autoridades fiscais dos EUA para cumprir o FATCA. O que isso permite às organizações russas? Para compartilhar legalmente as informações necessárias sobre os contribuintes dos EUA como parte de um acordo de troca de informações, mas apenas com o consentimento do cliente. No caso de ele receber uma recusa de transferência de dados, qualquer banco tem o direito de não trabalhar com essa pessoa. Todos os dados antes da transmissão devem passar pelo Banco Central e pela Rosfinmonitoring, que tem o direito de interrompê-los.
Formulário de relatório FATCA
Em uma tentativa de eliminar deduções indesejadas das contas dos clientes, 90% dos bancos e organizações russos concordaram em se registrar na agência federal dos EUA. Portanto, ao abrir contas em muitos bancos hoje, você pode se deparar com a inevitabilidade de preencher um determinado documento. O formulário FATCA é um pequeno questionário que facilita determinar se as informações sobre um determinado cliente devem ser transferidas para os serviços da América. Se o cliente não estiver relacionado aos impostos dos EUA, as informações sobre ele permanecerão fechadas aos serviços dos EUA.
medos dos banqueiros
Tal mecanismo de coleta de informações pode não ser suficientemente eficaz, resultando em multas, deduções ou prejuízos para as empresas recebidas no registro de números de identificação (GIINs). A ausência de tal número de uma instituição financeira é a base para a aplicação de sanções a ela por descumprimento do FATCA. O número de instituições nacionais que poderão manter o GIIN após a transferência de dados em 2017 permanece incerto. Muitos banqueiros expressam temores de que o governo dos EUA, se desejar, encontre muitas violações nas ações das organizações russas. Portanto, a ameaça de sanções em conexão com as violações do FATCA é mais real do que o possível bloqueio dos sistemas de pagamento, previsto pelos bancos. A FATCA tem muitas ambiguidades e ambiguidades que deixam um amplo campo de ação para os serviços que controlam sua implementação.
Registro para fins FATCA, Sberbank. O que é isso?
Uma das primeiras organizações a se registrar no IRS dos EUA é o Sberbank. A empresa em sua totalidade, incluindo o departamento principal e 208 instituições por ela controladas, recebeu o status de instituição financeira que atende aos requisitos do FATCA. O que isto significa? O Sberbank é obrigado a identificar entre seus clientes aqueles que estão relacionados ao pagamento de impostos nos Estados. À data do registo, o banco conta com cerca de 20.000 clientes que são cidadãos americanos ou estão entre as outras categorias sujeitas a pagamento de impostos neste país. Esses incluem:
Entidades legais:
- organizações onde os moradores têm uma participação superior a 10%;
- empresas registradas na América.
Indivíduos:
- cidadania americana;
- mapa verde;
- nascimento na América;
- endereço de correspondência nos EUA;
- número de telefone americano;
- uma procuração emitida para uma pessoa com endereço nos Estados Unidos;
- o direito de assinar uma pessoa com o mesmo endereço;
- instruções para transferência de valores para os Estados Unidos;
- poste restante endereço, se for o único para a conta.
No futuro, o número de clientes pertencentes a essas categorias pode aumentar, pois não há barreiras para atender pessoas que estejam dispostas a consentir a transferência de informações para os Estados. Esta informação é necessária para cumprir as condições obrigatórias do FATCA (Sberbank). O que muda no serviço? O Sberbank solicita o preenchimento de um questionário adicional anexado ao pacote de documentos.
procedimento do banco
Ao trabalhar com clientes, o Sberbank determina o status do FATCA para cada cliente com base nos dados dos questionários preenchidos e, em seguida, gera um relatório. De acordo com os resultados das informações recebidas, são identificados aqueles que estão relacionados aos impostos norte-americanos. A seguir acontece:
- Informar o cliente sobre a presença de sinais de pertencimento aos contribuintes americanos.
- Confirmação do status do cliente nos formulários w-9 ou w-8. Ou prova documental de não conformidade com isso.
- Obter o consentimento do cliente para transferir dados para o IRS. Ou, na ausência de formulários ou documentos de refutação, sua transição para o status de recusa.
O fato do registro do Sberbank no IRS o obriga a fornecer, se necessário, acesso ao governo dos EUA às contas dos contribuintes dos EUA localizadas em uma instituição do Sberbank na Federação Russa. Ao mesmo tempo, o Sberbank não vê obstáculos ao cumprimento de seus deveres regulares com a necessidade de informar os Estados sobre as economias de seus contribuintes.
A entrada da Rússia no FATCA europeu
A Rússia em breve se juntará ao Euro-FATCA. Este é um novo projeto de lei, semelhante ao americano em termos de regulamentação, mas em contraste com o qual, em caso de recusa de cooperação, não prevê penalidades, mas uma proibição total de atividades para recusadores na UE. A adesão da Rússia está prevista para 2018 ao abrigo da Convenção Europeia de 1988, segundo a qual os participantes são obrigados a prestar assistência e trocar informações sobre questões fiscais. A partir do dia da adesão ao Euro-FATCA, os serviços russos poderão não apenas transmitir dados sobre os contribuintes da UE, mas também receber informações sobre contas europeias de cidadãos nacionais.
Ao abrir uma conta bancária em um banco estrangeiro ou grande russo, muitos hoje se deparam com a necessidade de preencher um formulário FATCA. Mas o que é e por que devemos preenchê-lo.
De acordo com a Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras dos EUA de 2010, em vigor a partir de 1º de julho de 2014 (FATCA), os cidadãos dos EUA são obrigados a relatar e fornecer informações sobre suas contas no exterior mantidas no exterior. Além disso, todas as instituições financeiras estrangeiras (não americanas) (principalmente bancos, bem como depositários, companhias de seguros e outras instituições financeiras, sobre as quais escreverei com mais detalhes posteriormente). Assim, os Estados organizaram o controle total sobre as atividades e rendas de seus cidadãos decorrentes dessa atividade (observo que a América é o único país em que todos os cidadãos, sem exceção, são residentes fiscais do país pelo fato da cidadania, independentemente de local de residência).
Para outros estados, a obrigação de fornecer informações sobre as contas dos cidadãos americanos surge com base nos acordos intergovernamentais da FATCA, que são celebrados (ou estão sendo negociados) por quase todos os países europeus, e não apenas europeus. Existem dois modelos para tal acordo:
- Modelo 1 IGA - as instituições financeiras do país reportam os clientes americanos às autoridades fiscais locais e, por sua vez, transferem automaticamente as informações para o serviço de impostos federal dos EUA.
- Modelo 2 IGA - as instituições financeiras do país reportam seus clientes norte-americanos diretamente ao US Internal Revenue Service (IRS).
Em caso de omissão de informações, são aplicadas sanções, que serão discutidas a seguir. Além disso, se um banco específico não cumprir os requisitos do FATCA, as sanções serão aplicadas especificamente a seus clientes e, se todo o país não tiver assinado o FATCA, essa medida de retenção de imposto será aplicada a todos os clientes de bancos neste país.
Até o momento, a Rússia não assinou o acordo intergovernamental FATCA. E devido à situação internacional e às sanções impostas contra a Rússia, a assinatura não é esperada em um futuro próximo. Assim, os bancos russos (e outras instituições financeiras) não são obrigados a relatar informações sobre clientes dos EUA. Mas nem tudo é tão bom quanto gostaríamos. Porque, como resultado, ao fazer acordos com bancos americanos, podem ser aplicadas sanções a clientes de bancos russos. Para evitar isso, muitas instituições financeiras russas (90%) aderiram de forma privada aos requisitos da FATCA (registrando-se no serviço fiscal federal e obtendo um número de identificação intermediário global (GIIN)) e coletando as informações necessárias de seus clientes. Escreverei sobre a correlação das ações dessas estruturas bancárias com a legislação doméstica russa e internacional em um artigo separado.
Detenhamo-nos um pouco mais na aplicação de sanções a não participantes do FATCA (os chamados correntistas sem escrúpulos). Os agentes de retenção nos Estados cobram uma retenção de 30% sobre pagamentos tributáveis específicos dos EUA feitos a partes não-conformes sob a Lei FATCA, e esses pagamentos incluem:
- Pagamentos de fontes dos EUA sobre juros, dividendos, prêmios, anuidades, etc., e outros pagamentos regulares (FDAP) de fontes dos EUA a partir de 01 de julho de 2014 (porque todas as instituições financeiras dispostas tiveram que se registrar no IRC até 01 de julho de 2014).
- Receita bruta da venda ou alienação de propriedade sobre a qual juros ou dividendos podem ser acumulados de fontes dentro dos Estados Unidos, a partir de 1º de janeiro de 2017
- A partir de 2017, os pagamentos de impostos de 30% também serão cobrados sobre pagamentos específicos de repasses estrangeiros. Os agentes fiscais apresentarão relatórios sobre as deduções relevantes ao Serviço Fiscal Federal.
Portanto, se, ao abrir uma conta, o banco solicitar que você preencha o formulário FATCA, não se surpreenda nem se assuste. Especialmente se você não for um contribuinte dos EUA, poderá preenchê-lo com segurança. Se, ao mesmo tempo, você não representa uma empresa que é uma instituição financeira e não trabalha no interesse dos beneficiários americanos, as informações sobre você nunca serão enviadas ao serviço de impostos federais. Portanto, é melhor preencher o formulário, caso contrário, o banco pode se recusar a abrir uma conta ou realizar transações.
Para o identificar, o banco solicita que indique no questionário o tipo de empresa a que pertence (aplicável a pessoas colectivas). Principais tipos: empresa financeira e empresa não financeira. Se uma empresa não financeira, uma empresa não financeira ativa ou passiva. É necessário determinar sua afiliação para entender a quantidade de informações que precisam ser obtidas de você. Se você for uma empresa não financeira passiva (por exemplo, uma holding), deverá fornecer informações sobre os beneficiários de sua empresa para confirmar que não há residentes nos EUA. Se você é uma empresa não financeira ativa, a quantidade de informações que você fornece é mínima (na verdade, você está limitado a colocar uma marca de seleção no formulário).
Não deve ser difícil determinar o tipo de empresa à qual sua organização pertence, pois um dicionário com definições detalhadas está anexado ao formulário. Resumindo, então:
Empresas financeiras- instituições bancárias, depositárias, de investimento, seguradoras especializadas, bem como sociedades holdings que estejam incluídas no mesmo grupo das organizações listadas acima.
Empresas não financeiras- todos os outros não relacionados com finanças, em particular, várias organizações sem fins lucrativos (públicas, administrativas, beneficentes, culturais, etc.).
Empresas não financeiras ativas são empresas que atendem a um dos seguintes critérios:
- Menos de 50% é renda passiva ou ativos que fornecem renda passiva;
- Os títulos são cotados em negociações organizadas;
- Estabelecida nos Estados Unidos e seus acionistas são americanos;
- O governo de qualquer país e suas subdivisões;
- Holdings que financiam subsidiárias que exercem atividade empresarial e não exercem atividades financeiras, conforme definido nas definições acima;
- Empresas que exerçam atividades financeiras em benefício de filiais que não sejam empresas financeiras;
- Empresas que cessaram atividades financeiras por cinco anos.
Empresas não financeiras passivas- todas as empresas que não atendem aos critérios acima. E, portanto, mais de 50% é lucro na forma de renda passiva (juros, dividendos, royalties, pagamentos de aluguel, etc.).
Assim, se você perceber que sua empresa pertence a instituições financeiras, então você tem a obrigação de aderir ao FATCA e informar sobre seus clientes americanos. Se sua empresa é passiva não financeira, você precisa informar o banco sobre seus beneficiários. Se você é uma empresa não financeira ativa, os requisitos mínimos para você são apenas confirmar seu status no formulário. Fique a vontade para preencher. Se de repente você cometeu um pequeno erro ou sua empresa mudou seu status, também está tudo bem, o banco informará sobre isso à medida que os erros forem descobertos. Não há sanções para isso.
30 de junho de 2014, Moscou – Em conexão com a entrada em vigor da Lei de Tributação de Contas Estrangeiras dos EUA (FATCA) em 1º de julho de 2014, o Sberbank da Rússia registrou-se no Internal Revenue Service (IRS) dos EUA como uma instituição financeira que cumpre com requisitos FATCA (instituição financeira participante não coberta por um IGA). Número de identificação individual: JPCJ0H.00028.ME.643.
A FATCA tem como objetivo coletar informações sobre os contribuintes dos EUA.
Informamos os clientes - pessoas físicas, bem como empresários individuais e pessoas físicas envolvidas na prática privada de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa (advogados, notários, etc.), interessados em celebrar acordos com o Sberbank da Rússia (doravante referido como o Banco), sobre a possibilidade de divulgar informações sobre sua condição de contribuinte dos EUA para fins do FATCA.
Se no momento da sua solicitação ao Banco após 1º de julho de 2014 para concluir um contrato sobre qualquer serviço você não tiver contas válidas no Banco, poderá preencher o questionário do Banco contendo informações adicionais do FATCA (doravante - o Questionário). O formulário do Questionário e o procedimento de preenchimento estão disponíveis no site do Banco nas seções relevantes de produtos e serviços, bem como em folders informativos nos postos de atendimento.
Como parte do preenchimento do Questionário, você deverá fornecer os seguintes documentos adicionais, dependendo de suas respostas ao Questionário:
Se você for um cidadão americano ou residente fiscal dos EUA, deverá fornecer um Formulário W-9 preenchido (o Formulário W-9 está disponível no site da Receita Federal dos EUA: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Consulte seu consultor fiscal sobre as regras de preenchimento do formulário. Se você nasceu nos Estados Unidos, mas não é cidadão dos EUA, deve fornecer (1) um certificado de perda de cidadania dos EUA no Formulário DS 4083 do Bureau of Consular Affairs do Departamento de Estado dos EUA ou (2) um explicação por escrito sobre a falta de cidadania dos EUA (por exemplo, uma indicação do motivo, que não adquiriu a cidadania dos EUA por nascimento).
Você pode entregar o Questionário preenchido e os documentos listados acima (se disponíveis) ao funcionário do Banco no local de seu atendimento. As informações sobre os contribuintes dos EUA, incluindo dados sobre o número/números da conta/contas do Cliente no Banco, o saldo/saldos da conta/contas, sobre transações na conta/contas, podem ser transferidas pelo Banco para o Revenue Service (IRS) ou a uma pessoa que atue como tal autoridade , na medida e da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa.
Devido aos E.U.A. Lei de Conformidade Fiscal de Conta Estrangeira (FATCA) que entra em vigor em 1º de julho de 2014 e Lei Federal 173-FZ de 28/06/2014 “Sobre peculiaridades de transações financeiras com estrangeiros e pessoas jurídicas, alterando o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa e a anulação de certas disposições de atos legislativos da Federação Russa" PAO Sberbank (doravante - o Banco) registrado nos EUA. International Revenue Service (IRS) sob o status de instituição financeira que atende aos requisitos da FATCA (instituição financeira participante não coberta por um IGA)
O Banco recebeu o Número de Identificação do Intermediário Global, GIIN: JPCJ0H.00028.ME.643.
Portanto, informamos aos clientes - pessoas físicas, empresários individuais e pessoas físicas que exercem a prática privada de acordo com o procedimento previsto pela legislação da Federação Russa (advogados, notários, etc.) interessados em contratar o Banco - sobre a possibilidade de divulgação de informações sobre seu status como um americano contribuinte para efeitos do FATCA.
Para um contrato de qualquer serviço, você pode preencher um questionário do Banco contendo informações adicionais do FATCA (doravante - Questionário). O formulário do Questionário e os procedimentos para o seu preenchimento encontram-se publicados no sítio do Banco nas secções relevantes de produtos e serviços, bem como nos folhetos informativos dos balcões.
- Se você é um E.U.A. cidadão ou um americano residente fiscal, você deve fornecer um formulário W-9 preenchido (o formulário W-9 pode ser encontrado no site da Receita Federal dos EUA: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf). Consulte seu consultor fiscal sobre o preenchimento do formulário.
- Se você nasceu nos E.U.A. mas você não é um americano cidadão, você deve fornecer (1) um Certificado de perda de nacionalidade dos EUA. sob o formulário DS 4083 do Bureau of Consular Affairs of the U.S. Departamento de Estado, ou (2) uma explicação por escrito sobre a ausência de cidadania nos EUA. (por exemplo, uma indicação do motivo pelo qual a cidadania americana não foi obtida por nascimento).
- Questionário FATCA para clientes - pessoas físicas que negociam em contas correntes, contas de depósito (depósitos), contas correntes e cartões
Assim, informamos aos clientes - pessoas jurídicas, inclusive instituição financeira (organização de crédito) que tenham interesse em firmar contratos com o Banco, a possibilidade de divulgação de informações sobre si para fins do FATCA.
Você pode preencher seções especiais dos perfis do Banco que fornecem informações adicionais FATCA (doravante - Questionário), nos procedimentos padrão de identificação ao solicitar um serviço ao Banco. O formulário do Questionário e os procedimentos para o seu preenchimento estão publicados no site do Banco nas secções relevantes de produtos e serviços.
Como parte do preenchimento do Questionário, e dependendo de suas respostas, você deverá fornecer os seguintes documentos adicionais:
- Formulários US Tax Service W-9 / W-8 e outros documentos
- Os modelos dos formulários W-9 e W-8 são colocados no portal do Tax Service USA: http://www.irs.gov. O Banco não dispõe de aconselhamento sobre como preencher questionários FATCA e outros documentos adicionais para estabelecer a situação de um determinado contribuinte para efeitos do FATCA. Consulte seu consultor fiscal sobre as regras de preenchimento de formulários.
O Questionário e os documentos listados acima (se disponíveis) devem ser entregues ao funcionário do banco em seu local de serviço.
Informações sobre os EUA contribuintes, incluindo dados sobre a conta bancária/número/números da conta do cliente, saldo/saldos da conta/contas, operações da conta/contas, podem ser transferidos pelo Banco para os EUA. Internal Revenue Service (IRS) ou uma pessoa agindo em nome da referida autoridade na medida e da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa.
