FATCA - o que é? Formulários FATCA. Lei FATCA - o que é Receitas orçamentais

O FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) foi adotado nos Estados Unidos em 18 de março de 2010. O principal objetivo é evitar a evasão fiscal por residentes nos EUA. Para os bancos russos e muitas outras instituições financeiras, isso significa que, a partir de 2016, será necessário informar ao Internal Revenue Service (IRS) dos EUA sobre todas as contas detidas por eles e a renda dos residentes fiscais dos EUA.

Até 31 de dezembro de 2015, a maioria dos bancos precisa decidir se quer aderir ao FATCA (PFFI é uma instituição financeira estrangeira que participa do FATCA) e informar às autoridades fiscais dos EUA sobre os clientes em que estão interessados, ou não aderir e estar no status da NPFFI (instituição financeira estrangeira que não aderiu ao FATCA). instituição financeira).

O status de NPFFI está associado a riscos significativos para os bancos. A maioria dos pagamentos que chegam a uma instituição financeira não alinhada de PFFIs (instituições financeiras afiliadas à FATCA em todo o mundo) estarão sujeitos a uma multa de 30% do valor do pagamento. Isso se aplica a pagamentos para NPFFI e seus clientes.

A comunidade financeira russa fez sua escolha. No verão de 2015, mais de 90% dos bancos russos aderiram à FATCA (lista completa de instituições financeiras afiliadas).

Este material propõe passos específicos que os bancos devem tomar em um futuro muito próximo - no final de 2015 e início de 2016.

Considere o processo básico de negócios para preparar e arquivar no IRS um Formulário 8966 exigido pelo IRS. O processo está resumido no diagrama abaixo, cujos pontos nos referiremos a seguir.

Em primeiro lugar, é necessário identificar os clientes que pode ser Residentes fiscais americanos (cláusula 1.).

As principais características de um residente fiscal americano para um indivíduo:

• Cidadania americana.

• Status de residente, ou seja, Green Card.
• Local de nascimento nos EUA.
• Endereço nos EUA, endereço postal nos EUA (incluindo caixa postal).
• Número de telefone dos EUA.
• Instruções permanentes para a transferência de valores nos Estados Unidos.
• Uma procuração emitida para uma pessoa com endereço nos EUA.
• Uma autoridade de assinatura concedida a uma pessoa com endereço nos EUA.
• Poste o endereço restante como o único endereço da conta.

As principais características de um residente fiscal americano para uma pessoa jurídica:

• Estados Unidos como o país de incorporação ou incorporação.
• Entidades nas quais residentes fiscais dos EUA têm participação acionária superior a 10%.

Se for encontrado um sinal indicando que o cliente pode ser um residente fiscal americano (titulares de conta com Indicia nos EUA), o banco PFFI deve determinar o status FATCA do cliente (cláusula 3). Para isso, o banco coleta as informações necessárias para a correta identificação e elaboração dos formulários 8966 (cláusula 2). Dependendo do status FATCA do cliente, o banco gera um relatório individual para cada cliente ou um relatório resumido para todos os clientes de um determinado tipo de status FATCA.

Idealmente, a sequência de ações é a seguinte:

Estágio 1 . O cliente é notificado de que possui as características de um contribuinte americano.

Etapa 2. Cliente ou certifica seu status fiscal em um formulário W-9/W-8 ou fornece documentos confirmando que ele não está sob a jurisdição fiscal dos Estados Unidos.

Etapa 3. O cliente dá ou não o seu consentimento para a prestação de informação ao IRS (cláusula 6). Se no primeiro estágio ele não forneceu formulários fiscais ou confirmação de que não é residente americano, ele recebe o status de titular de conta recalcitrante nos EUA. Indicia, e então não faz sentido pedir permissão a ele para fornecer dados ao IRS, relatórios individuais sobre isso ao IRS não são enviados.

Os principais status do FATCA, com base nos quais o formulário 8966 é preenchido, são os seguintes:

Cliente	Autorizado a fornecer informações ao IRS		Não é permitido fornecer informações ao IRS
Descrição	Status do cliente FATCA	Partes preenchíveis do Formulário 8966	Status do cliente FATCA	Partes preenchíveis do Formulário 8966
Indivíduos: Cidadãos dos EUA; outros residentes fiscais dos EUA (portadores de Green Card; pessoas que declararam uma estada de longa duração nos Estados Unidos). Pessoas jurídicas registradas nos Estados Unidos para as quais não há restrições estabelecidas	Especificado EUA pessoas		Titulares de contas recalcitrantes que são norte-americanos pessoas	Parte 5 - um relatório resumido para todos os clientes por opção de status FATCA
Empresas não americanas (exceto empresas financeiras) que são controladas pela Specified U.S. pessoas	NFFE passiva com substanciais U.S. os Proprietários)		Titulares de contas recalcitrantes que são NFFEs passivas
Pessoas físicas e jurídicas que tenham sinais de contribuintes americanos			Titulares de contas recalcitrantes com os EUA Índia
Empresas financeiras (incluindo um banco) que não participam do FATCA			FFI não participante (NPFFI)
Clientes com contas bancárias inativas			Contas inativas

Ressalta-se que o prazo para o banco solicitar documentos que comprovem o pagamento de impostos nos Estados Unidos de residentes fiscais é 30 de junho de 2016, sendo necessário enviar os dados ao IRS de todos os clientes mais cedo - antes de 30 de março, 2016.

Portanto, alguns bancos optaram por enviar formulários individuais ao IRS para todos os clientes autorizados pelo IRS que enviaram as informações necessárias para o Formulário 8966, incluindo o TIN - Número de Identificação do Contribuinte. Os formulários W-9 e W-8 podem ser enviados por esses clientes ao banco posteriormente, até 30 de junho de 2016.

Anualmente, até 30 de março de cada ano, uma instituição financeira deve preparar informações para a Receita Federal no formulário 8966 (cláusula 7) - individual para cada residente (cláusula 7A) e consolidado por grupos de residentes (cláusula 7B), de acordo com o FATCA indicados acima -status.

O relatório gerado (que é um arquivo XML FATCA) é criptografado e enviado ao IRS usando o International Data Exchange Service (IDES) (cláusula 8).

Este regime geral, previsto pela FATCA, sofreu alterações em conexão com os requisitos da legislação russa - lei federal nº 173-FZ de 28 de junho de 2014 "Sobre as especificidades das transações financeiras com cidadãos estrangeiros e pessoas jurídicas ..." .

Os principais requisitos da lei que afetam o processo empresarial de preparação de relatórios para o IRS:

Proibição de divulgação de informações às autoridades fiscais dos EUA sobre certos tipos de clientes: é proibido coletar e transferir informações ao IRS sobre as contas de indivíduos - cidadãos da Federação Russa que não possuem uma segunda cidadania fora dos países - membros da União Aduaneira, ou uma autorização de residência em um estado estrangeiro.

A necessidade de obter permissão do regulador para transferir dados para o IRS para cada cliente.

Fornecimento obrigatório de todas as informações enviadas ao IRS também aos reguladores russos.

Para cumprir esses requisitos, após identificar o cliente e determinar seu status FATCA, o banco (cláusula 4) verifica a possibilidade de transferência de dados para o IRS de acordo com o 173-FZ e, se não houver restrições gerais, solicita diretamente ao regulador sobre a possibilidade de fornecer informações. E somente no caso de obter permissão do regulador (cláusula 5), ​​o banco solicita permissão para fornecer informações do próprio cliente (cláusula 6).

Como resultado, reportar ao IRS é uma tarefa tecnológica complexa, mesmo no caso mais simples descrito acima. Na prática, as coisas podem ser muito mais complicadas.

Por exemplo, no processo de negócio acima, assume-se que todos os dados sobre clientes, contas, operações e receitas são armazenados em um único sistema de informação onde todo o ciclo de negócios é organizado: desde a seleção de clientes “suspeitos” até a apuração dos fatos de relatórios de IDS recebidos corretamente.

Ao mesmo tempo, na prática, podem existir vários sistemas contabilísticos “à entrada” (e nos grandes bancos isto é mais uma regra do que uma excepção). Por exemplo, o ABS registra as receitas de juros recebidas de contas de depósito, enquanto os back office financeiros contabilizam dividendos e receitas de cupons. Nesse caso, os dados são importados, controlados e consolidados para obter todas as informações estruturadas pelos clientes: para todas as suas contas, operações e receitas.

Os bancos já estão automatizando o envio de dados de clientes para o IRS, e esta é apenas a primeira e mais fácil parte do suporte aos requisitos da FATCA.

A partir de 1º de janeiro de 2017, uma penalidade começará a ser aplicada à renda de "refuseniks" (aqueles que se recusaram a divulgar seu status fiscal de residente) recebidos de fontes nos Estados Unidos. A penalidade será uma retenção de 30% do FDAP (Receita Fixa, Definível, Anual e Recorrente). O FDAP inclui receita de juros, dividendos, royalties, aluguel, pagamento por serviços prestados, produto da venda de ativos dos EUA (incluindo títulos), etc.

Isso exigirá o cálculo correto da receita do FDAP. Para fazer isso, é necessário determinar o status de todos os pagamentos "suspeitos" e levar em consideração todas as exceções previstas. Além disso, será necessário depositar multas retidas, interagir corretamente com os reguladores russos (até agora 173-FZ não prevê retenção de imposto em favor de autoridades fiscais estrangeiras), etc.

A essa altura, o banco deve manter todos os formulários fiscais enviados pelos clientes que receberam o status FATCA. Paralelamente, a lei prevê não só a obrigatoriedade de o banco solicitar a documentação fiscal, como também regulamenta os prazos mínimos de armazenamento, exige a fixação da data de receção da documentação, etc.

Assim, atender às exigências da FATCA em 2017 exigirá um trabalho eficiente com uma grande quantidade de informações que devem ser consolidadas em uma única solução. É por isso que muitos bancos, principalmente os de grande porte ou com extensa estrutura de TI, precisam de uma solução especializada para atender aos requisitos do FATCA, que permita contabilizar e analisar os dados primários apresentados à Receita Federal dos relatórios de todos os clientes com diversos status do FATCA, documentação fiscal e o momento de seus recebimentos de clientes, etc.

Há um ano, após analisar todo o pacote de requisitos relacionados ao FATCA, surgiu a necessidade de criar uma solução industrial especializada "Banco de programas.FATCA» .

Claro que os primeiros clientes foram grandes bancos, que rapidamente perceberam a dimensão do problema e já realizaram os trabalhos preliminares necessários. Atualmente, estamos executando dois projetos FATCA com os 50 principais bancos. Um deles tem acionistas ocidentais, o que nos impõe uma série de requisitos adicionais.

30 de junho de 2014, Moscou – Em conexão com a entrada em vigor da Lei de Tributação de Contas Estrangeiras dos EUA (FATCA) em 1º de julho de 2014, o Sberbank da Rússia registrou-se no Internal Revenue Service (IRS) dos EUA como uma instituição financeira que cumpre com requisitos FATCA (instituição financeira participante não coberta por um IGA). Número de identificação individual: JPCJ0H.00028.ME.643.

A FATCA tem como objetivo coletar informações sobre os contribuintes dos EUA.

Informamos os clientes - pessoas físicas, bem como empresários individuais e pessoas físicas envolvidas na prática privada de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa (advogados, notários, etc.), interessados ​​em celebrar acordos com o Sberbank da Rússia (doravante referido como o Banco), sobre a possibilidade de divulgar informações sobre sua condição de contribuinte dos EUA para fins do FATCA.

Se no momento da sua solicitação ao Banco após 1º de julho de 2014 para concluir um contrato sobre qualquer serviço você não tiver contas válidas no Banco, poderá preencher o questionário do Banco contendo informações adicionais do FATCA (doravante - o Questionário). O formulário do Questionário e o procedimento de preenchimento estão disponíveis no site do Banco nas seções relevantes de produtos e serviços, bem como em folders informativos nos postos de atendimento.

Como parte do preenchimento do Questionário, você deverá fornecer os seguintes documentos adicionais, dependendo de suas respostas ao Questionário:

Se você for um cidadão americano ou residente fiscal dos EUA, deverá fornecer um Formulário W-9 preenchido (o Formulário W-9 está disponível no site da Receita Federal dos EUA: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Consulte seu consultor fiscal sobre as regras de preenchimento do formulário. Se você nasceu nos Estados Unidos, mas não é cidadão dos EUA, deve fornecer (1) um certificado de perda de cidadania dos EUA no Formulário DS 4083 do Bureau of Consular Affairs do Departamento de Estado dos EUA ou (2) um explicação por escrito sobre a falta de cidadania dos EUA (por exemplo, uma indicação do motivo, que não adquiriu a cidadania dos EUA por nascimento).

Você pode entregar o Questionário preenchido e os documentos listados acima (se disponíveis) ao funcionário do Banco no local de seu atendimento. As informações sobre os contribuintes dos EUA, incluindo dados sobre o número/números da conta/contas do Cliente no Banco, o saldo/saldos da conta/contas, sobre transações na conta/contas, podem ser transferidas pelo Banco para o Revenue Service (IRS) ou a uma pessoa que atue como tal autoridade , na medida e da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa.

Ao abrir uma conta bancária em um banco estrangeiro ou grande russo, muitos hoje se deparam com a necessidade de preencher um formulário FATCA. Mas o que é e por que devemos preenchê-lo.

De acordo com a Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras dos EUA de 2010, em vigor a partir de 1º de julho de 2014 (FATCA), os cidadãos dos EUA são obrigados a relatar e fornecer informações sobre suas contas no exterior mantidas no exterior. Além disso, todas as instituições financeiras estrangeiras (não americanas) (principalmente bancos, bem como depositários, companhias de seguros e outras instituições financeiras, sobre as quais escreverei com mais detalhes posteriormente). Assim, os Estados organizaram o controle total sobre as atividades e rendas de seus cidadãos decorrentes dessa atividade (observo que a América é o único país em que todos os cidadãos, sem exceção, são residentes fiscais do país pelo fato da cidadania, independentemente de local de residência).

Para outros estados, a obrigação de fornecer informações sobre as contas dos cidadãos americanos surge com base nos acordos intergovernamentais da FATCA, que são celebrados (ou estão sendo negociados) por quase todos os países europeus, e não apenas europeus. Existem dois modelos para tal acordo:

• Modelo 1 IGA - as instituições financeiras do país reportam os clientes americanos às autoridades fiscais locais e, por sua vez, transferem automaticamente as informações para o serviço de impostos federal dos EUA.
• Modelo 2 IGA - as instituições financeiras do país reportam os clientes dos EUA diretamente ao Federal Internal Revenue Service (IRS) dos EUA.

Em caso de omissão de informações, são aplicadas sanções, que serão discutidas a seguir. Além disso, se um banco específico não cumprir os requisitos do FATCA, as sanções serão aplicadas especificamente a seus clientes e, se todo o país não tiver assinado o FATCA, essa medida de retenção de imposto será aplicada a todos os clientes de bancos neste país.

Até o momento, a Rússia não assinou o acordo intergovernamental FATCA. E devido à situação internacional e às sanções impostas contra a Rússia, a assinatura não é esperada em um futuro próximo. Assim, os bancos russos (e outras instituições financeiras) não são obrigados a relatar informações sobre clientes dos EUA. Mas nem tudo é tão bom quanto gostaríamos. Porque, como resultado, ao fazer acordos com bancos americanos, podem ser aplicadas sanções a clientes de bancos russos. Para evitar isso, muitas instituições financeiras russas (90%) aderiram de forma privada aos requisitos da FATCA (registrando-se no serviço fiscal federal e obtendo um número de identificação intermediário global (GIIN)) e coletando as informações necessárias de seus clientes. Escreverei sobre a correlação das ações dessas estruturas bancárias com a legislação doméstica russa e internacional em um artigo separado.

Detenhamo-nos um pouco mais na aplicação de sanções a não participantes do FATCA (os chamados correntistas sem escrúpulos). Os agentes de retenção nos Estados cobram uma retenção de 30% sobre pagamentos tributáveis ​​específicos dos EUA feitos a partes não-conformes sob a Lei FATCA, e esses pagamentos incluem:

• Pagamentos de fontes dos EUA sobre juros, dividendos, prêmios, anuidades, etc., e outros pagamentos regulares (FDAP) de fontes dos EUA a partir de 01 de julho de 2014 (porque todas as instituições financeiras dispostas tiveram que se registrar no IRC até 01 de julho de 2014).
• Receita bruta da venda ou alienação de propriedade sobre a qual juros ou dividendos podem acumular de fontes dos EUA, a partir de 1º de janeiro de 2017
• A partir de 2017, os pagamentos de impostos de 30% também serão cobrados sobre pagamentos específicos de repasses estrangeiros. Os agentes fiscais apresentarão relatórios sobre as deduções relevantes ao Serviço Fiscal Federal.

Portanto, se, ao abrir uma conta, o banco solicitar que você preencha o formulário FATCA, não se surpreenda nem se assuste. Especialmente se você não for um contribuinte dos EUA, poderá preenchê-lo com segurança. Se, ao mesmo tempo, você não representa uma empresa que é uma instituição financeira e não trabalha no interesse dos beneficiários americanos, as informações sobre você nunca serão enviadas ao serviço de impostos federais. Portanto, é melhor preencher o formulário, caso contrário, o banco pode se recusar a abrir uma conta ou realizar transações.

Para o identificar, o banco solicita que indique no questionário o tipo de empresa a que pertence (aplicável a pessoas colectivas). Principais tipos: empresa financeira e empresa não financeira. Se uma empresa não financeira, uma empresa não financeira ativa ou passiva. É necessário determinar sua afiliação para entender a quantidade de informações que precisam ser obtidas de você. Se você for uma empresa não financeira passiva (por exemplo, uma holding), deverá fornecer informações sobre os beneficiários de sua empresa para confirmar que não há residentes nos EUA. Se você é uma empresa não financeira ativa, a quantidade de informações que você fornece é mínima (na verdade, você está limitado a colocar uma marca de seleção no formulário).

Não deve ser difícil determinar o tipo de empresa à qual sua organização pertence, pois um dicionário com definições detalhadas está anexado ao formulário. Resumindo, então:

Empresas financeiras- instituições bancárias, depositárias, de investimento, seguradoras especializadas, bem como sociedades holdings que estejam incluídas no mesmo grupo das organizações listadas acima.

Empresas não financeiras- todos os outros não relacionados com finanças, em particular, várias organizações sem fins lucrativos (públicas, administrativas, beneficentes, culturais, etc.).

Empresas não financeiras ativas são empresas que atendem a um dos seguintes critérios:

• Menos de 50% é renda passiva ou ativos que fornecem renda passiva;
• Os títulos são cotados em negociações organizadas;
• Estabelecida nos Estados Unidos e seus acionistas são americanos;
• O governo de qualquer país e suas subdivisões;
• Holdings que financiam subsidiárias que exercem atividade empresarial e não exercem atividades financeiras, conforme definido nas definições acima;
• Empresas que exerçam atividades financeiras em benefício de filiais que não sejam empresas financeiras;
• Empresas que cessaram atividades financeiras por cinco anos.

Empresas não financeiras passivas- todas as empresas que não atendem aos critérios acima. E, portanto, mais de 50% é lucro na forma de renda passiva (juros, dividendos, royalties, pagamentos de aluguel, etc.).

Assim, se você perceber que sua empresa pertence a instituições financeiras, então você tem a obrigação de aderir ao FATCA e informar sobre seus clientes americanos. Se sua empresa é passiva não financeira, você precisa informar o banco sobre seus beneficiários. Se você é uma empresa não financeira ativa, os requisitos mínimos para você são apenas confirmar seu status no formulário. Fique a vontade para preencher. Se de repente você cometeu um pequeno erro ou sua empresa mudou seu status, também está tudo bem, o banco informará sobre isso à medida que os erros forem descobertos. Não há sanções para isso.

No ambiente bancário, houve uma séria agitação após a entrada em vigor da lei norte-americana, conhecida como FATCA. O que isso significa e como essa abreviação significa? O Foreign Account Tax Compliance Act é uma lei federal (Foreign Account Tax Compliance Act) destinada a obrigar os cidadãos dos EUA, incluindo residentes permanentes fora dos EUA, a apresentarem declarações anuais relativas aos seus ativos financeiros estrangeiros.

A cooperação internacional

A aplicação prática desta disposição requer assistência das instituições bancárias de todos os países do mundo. Uma lei aprovada em 2010 exige que as instituições financeiras estrangeiras verifiquem a cidadania americana de seus clientes. É importante notar que não só a posse de um passaporte americano significa a necessidade de pagar impostos neste país. Nascer nos Estados Unidos e algumas outras condições podem resultar na designação de uma pessoa subordinada ao Internal Revenue Service e sujeita ao FATCA. O que é esta organização? A Receita Federal é o principal órgão federal responsável pela arrecadação de impostos e pelo cumprimento financeiro.

Tarefas

Segundo informações não oficiais, os cidadãos americanos que vivem permanentemente em outros países não eram os principais alvos do FATCA. A principal tarefa foi identificar os ativos no exterior de residentes nos EUA que não pensam em emigrar, mas preferem manter seu dinheiro fora de sua terra natal. De acordo com os cálculos dos idealizadores da lei FATCA, o retorno desses contribuintes à atenção das autoridades fiscais deveria ter aumentado significativamente as receitas para o orçamento do Estado. Segundo algumas estimativas, as novas regras afetam cerca de 9 milhões de pessoas. A FATCA exige até mesmo empresas e corporações não americanas se incluírem cidadãos dos EUA.

Analogias

É quase impossível encontrar outro estado no mundo que aplique medidas tão draconianas no campo da tributação. A Eritreia tem uma política semelhante em relação aos seus cidadãos que residem permanentemente no estrangeiro. Mas este país africano oferece aos expatriados um regime tributário voluntário. A singularidade dos requisitos do FATCA reside no fato de que eles não se aplicam apenas aos cidadãos. Sujeitas a esta lei estão as pessoas designadas pela expressão incomum "pessoas com obrigações em relação aos Estados Unidos em termos de tributação".

De acordo com relatórios não confirmados, as perdas do orçamento do Estado, que são causadas pela ocultação de seus ativos estrangeiros pelos cidadãos, totalizam cerca de 100 bilhões de dólares por ano. No entanto, não é possível determinar com fiabilidade o montante dos rendimentos não declarados.

Participação do banco

A lei americana FATCA é colocada em prática de duas maneiras principais. Exige que as instituições financeiras estrangeiras celebrem um acordo com a Receita Federal. De acordo com este acordo, os bancos assumem a obrigação de identificar em seus bancos de dados os clientes pertencentes à categoria de contribuintes americanos. As instituições financeiras devem divulgar informações sobre os titulares de contas que cumprem o status da FATCA. O que isto significa? Os nomes, endereços e transações de pessoas suspeitas pelos bancos de terem obrigações fiscais nos EUA são divulgados à Receita Federal. Informações sobre alguns tipos de contas não são divulgadas. Isto aplica-se principalmente às poupanças-reforma, que estão sujeitas a benefícios fiscais.

Divulgação Individual

Cidadãos dos EUA que possuem ativos financeiros no exterior devem denunciá-los de forma independente ao Internal Revenue Service, preenchendo um formulário especial. A FATCA prevê multa de 40% do valor dos fundos mantidos em conta no exterior em caso de ocultação de informações sobre sua existência às autoridades norte-americanas. As informações sobre ativos no exterior podem ser cruzadas com a ajuda de instituições financeiras que tenham firmado acordo com a Receita Federal.

Identificação

Existe uma lista de sinais padrão que indicam a provável pertença de um cliente de uma organização bancária à categoria de pessoas abrangidas pela definição do estatuto FATCA. Quais são esses critérios? As instituições financeiras prestam atenção ao fato de o titular da conta ter nascido nos Estados Unidos. Vale a pena notar que isso serve como um bom motivo para obter a cidadania deste país. Outro sinal é a presença nos Estados Unidos de um número de telefone, residência ou endereço postal, mesmo na forma de caixa postal alugada. A suspeita pode ser causada por transferências de dinheiro feitas pelo cliente para contas em bancos americanos.

Exame

As instituições financeiras que cooperam com as autoridades fiscais dos EUA solicitam a seus clientes que preencham um questionário especial da FATCA. O que é isso? Este formulário contém perguntas para identificar as pessoas sujeitas à lei. Questionário, que suscitou suspeitas, passa a ser objeto de novos procedimentos. Na Rússia, se o cliente não conseguir documentar as suposições sobre o status de contribuinte americano, o banco oferece a ele a assinatura de um consentimento formal para a divulgação de dados pessoais e informações sobre transações às autoridades dos EUA. Se o titular da conta se recusar a fazê-lo, a instituição financeira tem o direito de encerrar o serviço.

Formas de interação

Existem duas opções para os bancos cooperarem com as autoridades fiscais dos EUA no âmbito da implementação da lei FATCA. Quais são esses esquemas? O primeiro modelo prevê a transferência de informações pelas instituições de crédito para o governo do seu país. Em seguida, as autoridades governamentais compartilham as informações com os serviços fiscais dos EUA. O segundo modelo é baseado na interação direta entre bancos e autoridades fiscais norte-americanas. As instituições financeiras russas participam da implementação da Lei de Ativos Estrangeiros de acordo com o primeiro esquema e, na fase inicial, fornecem as informações necessárias ao Banco Central e ao Rosfinmonitoring, que tomam a decisão final sobre a transferência de informações para a Receita Federal dos EUA .

Maneiras de aplicar pressão

O governo dos EUA teve que aplicar alguns métodos duros para influenciar os bancos estrangeiros a fim de atraí-los para cooperar na implementação da lei FATCA. Quais são essas alavancas de influência? A Lei de Ativos Estrangeiros prevê multas e sanções severas por se recusar a concluir um acordo, até e inclusive restringir o acesso à moeda de reserva mundial. A pressão inclui a retenção de 30% dos valores das transações dos correntistas que não cumprem os requisitos de prestação de informações às autoridades fiscais norte-americanas.

Renda para o orçamento

As avaliações de especialistas sobre a eficácia financeira da lei sobre ativos estrangeiros diferem amplamente. De acordo com a Comissão de Tributação do Congresso, a implementação da lei traz anualmente cerca de R$ 800 milhões para o Orçamento do Estado. As estimativas de analistas independentes são mais pessimistas. Na opinião deles, a implementação desta lei de forma voluntária e compulsória proporciona receitas ao orçamento americano no valor de 250 a 400 milhões de dólares por ano. No entanto, mesmo os números mais otimistas não podem ser comparados com as perdas multibilionárias associadas à evasão fiscal ao colocar capital em jurisdições estrangeiras.

Crítica

De acordo com alguns especialistas, os custos das instituições financeiras causados ​​pelo cumprimento das exigências da FATCA são várias vezes superiores ao valor devolvido ao orçamento do Estado dos EUA com a ajuda desta lei. A Lei de Contas Estrangeiras reduziu a evasão fiscal em cerca de 1%.

O mecanismo de aplicação da lei, baseado em métodos punitivos, como a retenção de dinheiro de transações no sistema bancário dos EUA, leva à relutância das instituições financeiras em investir nas jurisdições dos EUA.

O conceito de tributação, cujo principal critério é a cidadania, e não a residência permanente, é alvo de duras críticas. Do ponto de vista das autoridades dos EUA, os expatriados americanos se transformam automaticamente em criminosos financeiros. Segundo as estatísticas, o número de casos de renúncia à cidadania deste país aumentou significativamente nos últimos anos.

A implementação do FATCA foi contrária às leis de alguns estados. Por exemplo, até 2014, os bancos russos não tinham permissão para compartilhar informações sobre seus clientes com autoridades estrangeiras. Essa proibição foi levantada para proteger as instituições financeiras de multas e sanções associadas à nova lei dos EUA.

Hoje estamos testemunhando a criação sistema mundial de cooperação interestadual em matéria de tributação, cada vez mais estados adotam leis domésticas e firmam acordos intergovernamentais visando a cobrança de impostos de contas estrangeiras e depósitos de seus contribuintes. Os Estados Unidos foram os pioneiros nesse caminho, e agora tais processos estão ocorrendo em todo o mundo.

A agitação no ambiente bancário em todo o mundo surgiu com a entrada em vigor, em 1º de julho de 2014, das disposições sobre tributação de contas no exterior (eng. Foreing Account Tax Compliance Act, doravante - FATCA). Esta subseção está incluída na Lei de Incentivos de Contratação para Restauração do Emprego dos EUA de 18 de março de 2010, mas com o tempo a FATCA adquiriu seu significado exclusivo.

Esta subseção foi adotada com o objetivo de retornar ao orçamento dos EUA todos os impostos não cobrados da renda dos contribuintes americanos em países estrangeiros, mantida em suas contas bancárias fora dos Estados Unidos.

Tendo em conta os acordos para evitar a dupla tributação, o FATCA refere-se às pessoas obrigadas a divulgar informações sobre a presença de ativos estrangeiros não apenas cidadãos americanos, independentemente da presença de uma segunda cidadania, mas também indivíduos nascidos nos Estados Unidos e que não tenham cidadania americana, e mesmo pessoas que não tenham cidadania americana, se pelo menos um dos pais dessa pessoa tiver residido em nos Estados Unidos por mais de cinco anos depois que esse pai atingiu a idade de 14 anos. Os residentes permanentes nos EUA também são obrigados a divulgar informações sobre contas estrangeiras, ou seja, aqueles que possuem uma autorização de residência (green card) ou permanecem nos EUA por mais de 31 dias no ano atual e mais de 183 dias no total nos últimos três anos. As exceções são funcionários, professores e treinadores, estudantes, atletas que chegaram aos Estados Unidos para participar de competições beneficentes, bem como pessoas que conseguiram provar que mantêm uma estreita ligação financeira com outro estado. A presença de uma conexão tão próxima pode ser confirmada pelo pagamento de impostos em outro país, a presença em outro estado de residência permanente, família, ativos fixos ou negócios em geral. As pessoas jurídicas também serão obrigadas a pagar impostos sobre ativos estrangeiros. Esta categoria inclui organizações americanas com algumas exceções (exceto bancos, organizações norte-americanas isentas de impostos, incluindo organizações de caridade e certos fundos de pensão, etc.), e entidades jurídicas estrangeiras se 10% ou mais de seu capital autorizado, ações ou renda forem de propriedade direta ou indireta de um cidadão americano, residente permanente ou entidade americana.

FATCA exige de instituições financeiras russas para identificar as pessoas acima e transferir as informações recebidas para o Internal Revenue Service (IRS) dos EUA. Existem várias opções para o comportamento dos bancos no cumprimento do requisito de transferência de informações. De acordo com a primeira opção, um banco estrangeiro, além de transmitir informações sobre a presença de contas de um contribuinte americano, assume algumas das funções de uma autoridade fiscal e, de forma independente, retém imposto no valor de 30% da renda de um americano contribuinte e redireciona esses fundos para o IRS. A segunda opção prevê a transferência dessa função para um agente de retenção americano, especialmente habilitado pela Receita Federal com tais poderes.

Para transferir informações para o Internal Revenue Service dos EUA, as instituições financeiras russas (em particular os bancos) tiveram que concluir um acordo com o IRS até 5 de maio de 2014 e passar pelo procedimento de registro em seu site. Se uma instituição financeira ainda não estiver registrada no IRS ou, em princípio, se recusar a transferir informações sobre um contribuinte americano, a partir de 1º de julho de 2014, os Estados Unidos terão o direito de aplicar sanções, retendo 30% do valor das transações envolvendo contrapartes americanas.

Exigir essas informações de bancos estrangeiros, que não são obrigados a se reportar diretamente ao IRS, cria muitos problemas e perguntas legais. No mínimo, a prestação de qualquer informação à Receita Federal viola o princípio do sigilo bancário, consagrado no art. 26 da Lei Federal de 02 de dezembro de 1990 nº 395-I "". A legislação russa prevê o fornecimento de informações sobre contas e depósitos de clientes apenas às autoridades fiscais russas, que podem agir a pedido de um serviço fiscal estrangeiro e somente se houver um acordo internacional entre a Rússia e um estado estrangeiro (). E tais restrições estão consagradas na legislação de quase todos os países do mundo. Portanto, os Estados Unidos, no âmbito do FATCA, previram a celebração de acordos intergovernamentais que permitirão superar certos obstáculos legais e cumprir as exigências do IRS sem violar as leis internas do estado. Os acordos intergovernamentais podem prever dois modelos de interação entre as instituições financeiras e a Receita Federal.

Primeiro modelo prevê a implementação de relatórios FATCA por meio de troca intergovernamental de informações e envolve interação direta entre as autoridades fiscais dos EUA e outro estado. Deve-se notar que, no âmbito deste modelo, as informações são transmitidas de forma recíproca - tanto nas contas dos contribuintes americanos nos bancos do país do acordo quanto nas contas dos cidadãos do país do acordo nos bancos dos EUA.

NOSSA REFERÊNCIA O modelo de intercâmbio intergovernamental de informações sobre contas de contribuintes também foi adotado pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), que inclui tanto os Estados Unidos quanto os estados membros da União Européia. Em 6 de maio de 2014, os países da OCDE e 13 outros países aderentes assinaram uma declaração sobre a introdução de uma troca automática de informações fiscais. Sob este acordo, as autoridades fiscais desses países poderão trocar informações sobre as contas dos contribuintes anualmente de forma automática dentro de uma única base de informações - ou seja, sem o envio de solicitações oficiais.

Segundo modelo prevê o reporte direto ao Internal Revenue Service dos EUA por instituições financeiras, sem vincular tais ações às autoridades fiscais nacionais. Nesse caso, a informação é prestada à Receita Federal de forma unilateral.

Um acordo intergovernamental entre a Rússia e os Estados Unidos não foi assinado, e as instituições financeiras russas se viram entre dois fogos - por um lado, a ameaça dos EUA de reter 30% das transações financeiras envolvendo contrapartes americanas se os requisitos do FATCA não forem atendidos. Por outro lado, a responsabilidade criminal pela disseminação do sigilo bancário e prisão como uma das opções de punição, juntamente com multa e trabalho forçado ().

Os legisladores não ficaram de fora e para resolver esse problema, foi adotada a Lei Federal de 28 de junho de 2014 nº 173-FZ "" (doravante denominada Lei).

Esta lei definiu o círculo de entidades russas relacionadas às instituições financeiras que a FATCA impõe a obrigação de transferir informações. Estes, além de bancos e organizações de crédito, também incluem seguradoras que prestam seguro de vida voluntário, corretoras, fiduciários, fundos de pensão não estatais, fundos de investimento e outras organizações que prestam serviços financeiros a pessoas sujeitas à legislação tributária estrangeira ().

Banco ou outra organização financeira sem falhas deve notificar o Banco Central da Federação Russa, o Serviço Federal de Impostos da Rússia e o órgão executivo federal de combate à lavagem de dinheiro (doravante denominados órgãos autorizados) de seu registro na Receita Federal dos EUA no prazo de três dias a partir da data data de registro ().

A lei define pessoas cujas informações não estão sujeitas a coleta e transferência (). Estes incluem indivíduos - cidadãos da Federação Russa que não possuem uma segunda cidadania, exceto nos países membros da União Aduaneira, e não possuem autorização de residência em um estado estrangeiro. Vale a pena notar que, mesmo que um cidadão da Federação Russa tenha nascido nos Estados Unidos, mas não tenha cidadania americana ou autorização de residência, a lei estabelece diretamente proibição de coleta e transmissão de informações sobre tal pessoa, embora de acordo com as regras do FATCA, as informações sobre ele devem ser transferidas para o IRS. Informações sobre pessoas jurídicas criadas de acordo com a legislação da Federação Russa, 90% das quais são controladas direta ou indiretamente pelo estado ou cidadãos da Federação Russa que atendem aos requisitos do primeiro parágrafo, não estão sujeitas a coleta e transferência. Assim, as informações sobre as contas e contribuições de quaisquer organizações que tenham uma participação "americana" no capital autorizado de mais de 10% devem ser transferidas para o Internal Revenue Service dos EUA.

Os critérios de atribuição e medidas específicas para identificar os clientes contribuintes estrangeiros (doravante designados por clientes) devem ser desenvolvidos pelos bancos de forma independente e publicados no seu sítio oficial (). A lei não estabelece um prazo durante o qual esses documentos internos devem ser desenvolvidos, mas prevê a obrigação do banco de publicá-los em até 15 dias corridos a partir da data de sua aprovação.

Depois de analisar os sites dos bancos da classificação dos vinte principais bancos em termos de ativos líquidos da Associação de Bancos Russos, a menção ao registro no IRS foi encontrada apenas em sites três bancos(VTB, UniCredit Bank e AK BARS Bank), porém não foram encontrados documentos internos com critérios para identificação de clientes contribuintes estrangeiros. Mais dois bancos têm apenas uma menção indireta ao cumprimento do FATCA, os 15 bancos restantes não possuem nenhuma informação sobre o registro ou sobre os critérios e medidas para identificação de clientes contribuintes estrangeiros em seus sites oficiais. Em um teste de amostra aleatória fora do top 20, foi encontrado um banco (Svyaznoy Bank), que determinou os critérios para classificar os clientes como contribuintes estrangeiros em um anúncio no site.

NOSSA REFERÊNCIA Lista de bancos russos registrados no IRS.

A lei estabelece uma restrição significativa - os bancos têm o direito de transferir informações sobre o cliente apenas com o seu consentimento(). O consentimento deve ser solicitado pelo banco por escrito. O consentimento do cliente para a transferência de informações para uma autoridade fiscal estrangeira também é considerado automaticamente como consentimento para a transferência das mesmas informações para os órgãos autorizados - o Banco Central da Federação Russa, o Serviço Fiscal Federal da Rússia e o órgão executivo federal para combate ao branqueamento de produtos do crime.

O cliente tem um prazo para responder. pelo menos 15 dias úteis. Se o cliente não tiver dado o seu consentimento para a transferência de informações ou não tiver confirmado ou negado a sua filiação a contribuintes estrangeiros no prazo de 15 dias úteis a contar da data de envio do pedido pelo banco, este tem o direito de interromper unilateralmente as transações financeiras de tal cliente e até mesmo rescindir o contrato financeiro com ele serviços(). No caso de ser tomada a decisão de recusar a realização de operações financeiras do cliente, tal recusa não se aplica ao débito de fundos pela ordem de prioridade estabelecida, designadamente, em título executivo para recuperação de salários ou indemnização pagar, por instruções das autoridades fiscais russas, sobre o pagamento de prêmios de seguro a fundos estatais , em mandado de execução de outras reivindicações monetárias, em outras reivindicações monetárias na ordem de prioridade do calendário. Além disso, o bloqueio das transações financeiras do cliente não se aplica a transferências de fundos para a conta bancária do cliente aberta em outro banco, ou à emissão de dinheiro para o cliente.

Também A lei obriga o banco"duplicar" todas as informações coletadas e processadas sobre o cliente para os órgãos autorizados russos. Portanto, o banco deve relatar o próprio fato de identificar esse cliente () dentro dos prazos estabelecidos pelo governo da Federação Russa; no recebimento de um pedido de uma autoridade fiscal estrangeira no prazo de dois dias a partir da data de seu recebimento (). No máximo 10 dias úteis antes da partida informações sobre o cliente a uma autoridade fiscal estrangeira, o banco é obrigado a fornecer as informações coletadas aos órgãos autorizados. Em decorrência da consideração dessas informações, o órgão executivo federal de combate à lavagem de dinheiro pode proibir o envio de informações a uma autoridade fiscal estrangeira.

Outra inovação foi o procedimento para os clientes abrirem contas bancárias e depósitos. Se o banco tiver uma presunção razoável e documentada de que o cliente pertence à categoria de contribuintes estrangeiros, o banco deve solicitar-lhe os dados necessários para identificá-lo com precisão como tal cliente (por exemplo, uma cópia do seu passaporte, um certificado de registro de pessoa jurídica, lista de fundadores, etc. .p.) e, ao mesmo tempo, consentir a transferência de informações para autoridades fiscais estrangeiras. Se esses dados e consentimento não forem recebidos do cliente no prazo de 15 dias úteis, o banco tem o direito de recusar a celebração de uma conta bancária ou contrato de depósito.

A lei também prevê uma resposta a obrigação das instituições financeiras estrangeiras de comunicar os dados bancários contas abertas com eles ou depósitos de cidadãos da Federação Russa e pessoas jurídicas controladas direta ou indiretamente por cidadãos da Federação Russa, anualmente até 30 de setembro do ano seguinte ao ano em que essas contas foram abertas.

PARA REFERÊNCIA


Propôs-se reconhecer como controladora a pessoa que direta ou indiretamente (através de terceiros) pudesse determinar as ações ou influenciar as decisões de uma pessoa jurídica (Projeto de Lei Federal nº 47.538-6 “”). Pretendia-se estabelecer na “presunção de controlador” em um dos seguintes casos, se a pessoa:

• tinha participação predominante no capital autorizado de pessoa jurídica;
• foi reconhecida como controladora com base no contrato;
• tinha o direito de emitir instruções vinculativas para uma pessoa jurídica;
• teve oportunidade de influenciar a eleição ou nomeação do órgão executivo único ou de mais de metade do órgão de administração colegial.

As pessoas através das quais ou em conjunto com as quais esse controle é exercido também foram propostas para serem reconhecidas como pessoas controladoras. Entretanto, a mera possibilidade de “vetar” a decisão do órgão de administração de uma pessoa jurídica não era suficiente para reconhecer o controle sobre aquela pessoa jurídica.

Essas mudanças não foram adotadas e atualmente não há definição legal de controle e pessoa controladora na legislação russa.

A mesma lei alterou o Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa, prevendo a responsabilidade dos funcionários das organizações financeiras e das próprias organizações financeiras por não fornecer ou fornecer informações sobre um cliente em violação do prazo ou outras condições. A multa varia de 20 mil rublos. até 50 mil rublos para funcionários e de 300 mil rublos. até 1 milhão de rublos para uma instituição financeira em todo o espectro de violações ().

Curiosamente, sanções contra organizações financeiras estrangeiras por não fornecerem a outros estados informações sobre contribuintes russos, por analogia com o FATCA, não são estabelecidas por lei.

As medidas que estão sendo tomadas são destinadas aumentar o preenchimento dos orçamentos nacionais e aumentar a transparência das operações bancárias para rastrear o financiamento de organizações terroristas e outras organizações criminosas. O que virá disso, só o tempo dirá.