FATCA - τι είναι; Έντυπα FATCA. Νόμος FATCA - τι είναι Έσοδα προϋπολογισμού

Ο FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) εγκρίθηκε στις Ηνωμένες Πολιτείες στις 18 Μαρτίου 2010. Ο κύριος στόχος είναι να αποτραπεί η φοροδιαφυγή από κατοίκους των ΗΠΑ. Για τις ρωσικές τράπεζες και πολλά άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, αυτό σημαίνει ότι από το 2016 θα είναι απαραίτητο να ενημερώσετε την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS) για όλους τους λογαριασμούς που διατηρούν και το εισόδημα των φορολογικών κατοίκων των ΗΠΑ.

Έως τις 31 Δεκεμβρίου 2015, οι περισσότερες τράπεζες πρέπει να αποφασίσουν εάν θα συμμετάσχουν στη FATCA (το PFFI είναι ένα ξένο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που συμμετέχει στη FATCA) και θα αναφέρουν στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ σχετικά με τους πελάτες για τους οποίους ενδιαφέρονται ή αν δεν θα εγγραφούν και θα είναι στο καθεστώς του NPFFI (ξένο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που δεν έχει ενταχθεί στην FATCA). χρηματοπιστωτικό ίδρυμα).

Το καθεστώς NPFFI συνδέεται με σημαντικούς κινδύνους για τις τράπεζες. Οι περισσότερες πληρωμές που προέρχονται σε μη δεσμευμένο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα από PFFI (χρηματοπιστωτικά ιδρύματα συνδεδεμένα με FATCA σε όλο τον κόσμο) θα υπόκεινται σε πρόστιμο 30% του ποσού της πληρωμής. Αυτό ισχύει για πληρωμές τόσο προς το NPFFI όσο και προς τους πελάτες του.

Η ρωσική οικονομική κοινότητα έχει κάνει την επιλογή της. Μέχρι το καλοκαίρι του 2015, περισσότερο από το 90% των ρωσικών τραπεζών είχαν ενταχθεί στην FATCA (πλήρης κατάλογος των συνδεδεμένων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων).

Αυτό το υλικό προτείνει συγκεκριμένα βήματα που πρέπει να κάνουν οι τράπεζες στο πολύ εγγύς μέλλον - στα τέλη του 2015 και στις αρχές του 2016.

Εξετάστε τη βασική επιχειρηματική διαδικασία για την προετοιμασία και την υποβολή στην IRS ενός Έντυπου 8966 με εντολή της IRS. Η διαδικασία συνοψίζεται στο παρακάτω διάγραμμα, στα σημεία της οποίας θα αναφερθούμε παρακάτω.

Πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να εντοπιστούν οι πελάτες που μπορεί να είναιΑμερικανοί φορολογικοί κάτοικοι (ρήτρα 1.).

Τα κύρια χαρακτηριστικά ενός φορολογικού κατοίκου Αμερικής για ένα άτομο:

• υπηκοότητα των ΗΠΑ.

• Καθεστώς κατοίκου, δηλαδή Πράσινη Κάρτα.
• Τόπος γέννησης στις ΗΠΑ.
• Διεύθυνση ΗΠΑ, ταχυδρομική διεύθυνση ΗΠΑ (συμπεριλαμβανομένης της ταχυδρομικής θυρίδας).
• Αριθμός τηλεφώνου ΗΠΑ.
• Μόνιμες οδηγίες για τη μεταφορά ποσών στις Ηνωμένες Πολιτείες.
• Πληρεξούσιο που εκδόθηκε σε άτομο με διεύθυνση ΗΠΑ.
• Μια αρχή υπογραφής που χορηγείται σε άτομο με διεύθυνση Η.Π.Α.
• Καταχωρίστε τη διεύθυνση restante ως τη μοναδική διεύθυνση λογαριασμού.

Τα κύρια χαρακτηριστικά ενός φορολογικού κατοίκου Αμερικής για μια νομική οντότητα:

• Ηνωμένες Πολιτείες ως χώρα σύστασης ή σύστασης.
• Οντότητες στις οποίες φορολογικοί κάτοικοι των ΗΠΑ έχουν ποσοστό ιδιοκτησίας μεγαλύτερο από 10%.

Εάν βρεθεί μια πινακίδα που υποδεικνύει ότι ο πελάτης μπορεί να είναι φορολογικός κάτοικος Αμερικής (κάτοχοι λογαριασμού με Indicia ΗΠΑ), η τράπεζα PFFI πρέπει να καθορίσει την κατάσταση FATCA του πελάτη (ρήτρα 3). Για να γίνει αυτό, η τράπεζα συλλέγει τις απαραίτητες πληροφορίες για τη σωστή αναγνώριση και προετοιμασία των εντύπων 8966 (ρήτρα 2). Ανάλογα με την κατάσταση FATCA του πελάτη, η τράπεζα δημιουργεί μια ατομική αναφορά για κάθε πελάτη ή μια συνοπτική αναφορά για όλους τους πελάτες ενός συγκεκριμένου τύπου κατάστασης FATCA.

Στην ιδανική περίπτωση, η σειρά των ενεργειών είναι η εξής:

Στάδιο 1 . Ο πελάτης ειδοποιείται ότι έχει χαρακτηριστικά Αμερικανού φορολογούμενου.

Στάδιο 2.Πελάτης ήπιστοποιεί τη φορολογική σας κατάσταση σε έντυπο W-9/W-8 ήπαρέχει έγγραφα που επιβεβαιώνουν ότι αυτός δενυπάγεται στη φορολογική δικαιοδοσία των Ηνωμένων Πολιτειών.

Στάδιο 3.Ο πελάτης δίνει ή δεν δίνει τη συγκατάθεσή του για την παροχή πληροφοριών στην IRS (ρήτρα 6). Εάν στο πρώτο στάδιο δεν προσκόμισε ούτε φορολογικά έντυπα ούτε επιβεβαίωση ότι δεν είναι κάτοικος Αμερικής, τότε λαμβάνει την ιδιότητα του Recalcitrant κατόχου λογαριασμού στις Η.Π.Α. Indicia, και μετά δεν έχει νόημα να του ζητήσουμε άδεια για την παροχή δεδομένων στην IRS, δεν αποστέλλονται μεμονωμένες αναφορές σχετικά με αυτό στην IRS.

Οι κύριες καταστάσεις FATCA, βάσει των οποίων συμπληρώνεται το έντυπο 8966, είναι οι εξής:

Πελάτης	Επιτρέπεται να παρέχει πληροφορίες στην IRS		Δεν επιτρέπεται η παροχή πληροφοριών στο IRS
Περιγραφή	Κατάσταση πελάτη FATCA	Συμπληρωμένα μέρη του εντύπου 8966	Κατάσταση πελάτη FATCA	Συμπληρωμένα μέρη του εντύπου 8966
Τα άτομα: πολίτες των ΗΠΑ· άλλοι φορολογικοί κάτοικοι ΗΠΑ (κάτοχοι πράσινης κάρτας, άτομα που έχουν δηλώσει μακροχρόνια διαμονή στις Ηνωμένες Πολιτείες). Νομικά πρόσωπα εγγεγραμμένα στις Ηνωμένες Πολιτείες για τα οποία δεν υπάρχουν καθορισμένοι περιορισμοί	Καθορισμένες Η.Π.Α. πρόσωπα		Ανυπότακτοι κάτοχοι λογαριασμών που είναι Η.Π.Α. πρόσωπα	Μέρος 5 - μία συνοπτική αναφορά για όλους τους πελάτες ανά επιλογή κατάστασης FATCA
Εταιρείες εκτός ΗΠΑ (εκτός από χρηματοπιστωτικές εταιρείες) που ελέγχονται από Καθορισμένες Η.Π.Α. πρόσωπα	Παθητική NFFE με σημαντικές Η.Π.Α. κάτοχος(οι)		Ανυπότακτοι κάτοχοι λογαριασμών που είναι παθητικά NFFE
Ιδιώτες και νομικές οντότητες που έχουν ενδείξεις Αμερικανών φορολογουμένων			Ανυπότακτοι κάτοχοι λογαριασμού με Η.Π.Α. Ινδία
Χρηματοπιστωτικές εταιρείες (συμπεριλαμβανομένης τράπεζας) που δεν συμμετέχουν στη FATCA			Μη συμμετέχον FFI (NPFFI)
Πελάτες που διαθέτουν ανενεργούς τραπεζικούς λογαριασμούς			Αδρανή Λογαριασμοί

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η προθεσμία για να ζητήσει η τράπεζα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή φόρων στις Ηνωμένες Πολιτείες από φορολογικούς κατοίκους είναι η 30 Ιουνίου 2016 και είναι απαραίτητο να αποσταλούν δεδομένα στην IRS για όλους τους πελάτες νωρίτερα - πριν από τις 30 Μαρτίου, 2016.

Επομένως, ορισμένες τράπεζες επέλεξαν να υποβάλουν μεμονωμένα έντυπα στην IRS για όλους τους εξουσιοδοτημένους από την IRS πελάτες που έχουν υποβάλει τις απαιτούμενες πληροφορίες για το Έντυπο 8966, συμπεριλαμβανομένου του ΑΦΜ - Αριθμός Αναγνώρισης Φορολογικού. Τα έντυπα W-9 και W-8 μπορούν να υποβληθούν από αυτούς τους πελάτες στην τράπεζα αργότερα, έως τις 30 Ιουνίου 2016.

Ετησίως, έως τις 30 Μαρτίου κάθε έτους, ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα πρέπει να προετοιμάζει πληροφορίες για το IRS στο έντυπο 8966 (ρήτρα 7) - μεμονωμένα για κάθε κάτοικο (ρήτρα 7Α) και ενοποιημένα ανά ομάδες κατοίκων (ρήτρα 7Β), σύμφωνα με την FATCA που υποδεικνύονται παραπάνω -κατάσταση.

Η αναφορά που δημιουργείται (η οποία είναι ένα αρχείο XML FATCA) κρυπτογραφείται και αποστέλλεται στην IRS χρησιμοποιώντας τη Διεθνή Υπηρεσία Ανταλλαγής Δεδομένων (IDES) (ρήτρα 8).

Αυτό το γενικό σύστημα, που προβλέπεται από την FATCA, έχει υποστεί αλλαγές σε σχέση με τις απαιτήσεις της ρωσικής νομοθεσίας - ομοσπονδιακός νόμος αριθ. .

Οι κύριες απαιτήσεις του νόμου που επηρεάζουν την επιχειρηματική διαδικασία προετοιμασίας αναφορών για το IRS:

Απαγόρευση αποκάλυψης πληροφοριών στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ για ορισμένους τύπους πελατών: απαγορεύεται η συλλογή και μεταφορά πληροφοριών στην IRS σχετικά με λογαριασμούς ατόμων - πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας που δεν έχουν δεύτερη υπηκοότητα εκτός των χωρών - μελών της Τελωνειακής Ένωσης ή άδεια παραμονής σε ξένο κράτος.

Η ανάγκη λήψης άδειας από τη ρυθμιστική αρχή για τη μεταφορά δεδομένων στο IRS για κάθε πελάτη.

Υποχρεωτική παροχή όλων των πληροφοριών που αποστέλλονται στο IRS και στις ρωσικές ρυθμιστικές αρχές.

Για την εκπλήρωση αυτών των απαιτήσεων, αφού εντοπίσει τον πελάτη και προσδιορίσει την κατάστασή του FATCA, η τράπεζα (ρήτρα 4) ελέγχει τη δυνατότητα μεταφοράς δεδομένων στο IRS σύμφωνα με το 173-FZ και εάν δεν υπάρχουν γενικοί περιορισμοί, ζητά απευθείας από τη ρυθμιστική αρχή σχετικά με τη δυνατότητα παροχής πληροφοριών. Και μόνο σε περίπτωση λήψης άδειας από τη ρυθμιστική αρχή (ρήτρα 5), η τράπεζα ζητά άδεια παροχής πληροφοριών από τον ίδιο τον πελάτη (ρήτρα 6).

Ως αποτέλεσμα, η αναφορά στην IRS είναι μια σύνθετη τεχνολογική εργασία, ακόμη και στην πιο απλή περίπτωση που περιγράφεται παραπάνω. Στην πράξη, τα πράγματα μπορεί να είναι πολύ πιο περίπλοκα.

Για παράδειγμα, στην παραπάνω επιχειρηματική διαδικασία, θεωρείται ότι όλα τα δεδομένα για πελάτες, λογαριασμούς, λειτουργίες και εισοδήματα αποθηκεύονται σε ένα ενιαίο σύστημα πληροφοριών όπου οργανώνεται ολόκληρος ο επιχειρηματικός κύκλος: από την επιλογή των «ύποπτων» πελατών έως τη διόρθωση των γεγονότων. των σωστά ληφθέντων αναφορών IDS.

Ταυτόχρονα, στην πράξη, μπορεί να υπάρχουν πολλά λογιστικά συστήματα «στην είσοδο» (και στις μεγάλες τράπεζες αυτό είναι περισσότερο κανόνας παρά εξαίρεση). Για παράδειγμα, το ABS καταγράφει το εισόδημα από τόκους που λαμβάνονται από καταθετικούς λογαριασμούς, ενώ τα οικονομικά back offices υπολογίζουν τα μερίσματα και τα έσοδα από τοκομερίδια. Σε αυτήν την περίπτωση, τα δεδομένα εισάγονται, ελέγχονται και ενοποιούνται προκειμένου να ληφθούν όλες οι πληροφορίες δομημένες από τους πελάτες: για όλους τους λογαριασμούς, τις λειτουργίες και τα εισοδήματά τους.

Οι τράπεζες ήδη αυτοματοποιούν την αποστολή δεδομένων πελατών στο IRS και αυτό είναι μόνο το πρώτο, πιο εύκολο μέρος της υποστήριξης των απαιτήσεων FATCA.

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, θα ξεκινήσει μια ποινή για το εισόδημα των «refuseniks» (όσων αρνήθηκαν να αποκαλύψουν το φορολογικό τους καθεστώς κατοίκου) που έλαβαν από πηγές στις Ηνωμένες Πολιτείες. Η ποινή θα είναι παρακράτηση του 30% του FDAP (Σταθερό, Καθοριζόμενο, Ετήσιο και Επαναλαμβανόμενο Εισόδημα). Το FDAP περιλαμβάνει έσοδα από τόκους, μερίσματα, δικαιώματα, ενοίκια, πληρωμές για παρεχόμενες υπηρεσίες, έσοδα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων των ΗΠΑ (συμπεριλαμβανομένων των τίτλων) κ.λπ.

Αυτό θα απαιτήσει σωστό υπολογισμό του εισοδήματος FDAP. Για να γίνει αυτό, είναι απαραίτητο να προσδιοριστεί η κατάσταση όλων των "ύποπτων" πληρωμών και να ληφθούν υπόψη όλες οι παρεχόμενες εξαιρέσεις. Επιπλέον, θα χρειαστεί να καταθέσετε παρακρατημένα πρόστιμα, να αλληλεπιδράσετε σωστά με τις ρωσικές ρυθμιστικές αρχές (μέχρι στιγμής το 173-FZ δεν προβλέπει παρακράτηση φόρου υπέρ ξένων φορολογικών αρχών) κ.λπ.

Μέχρι αυτή τη στιγμή, η τράπεζα πρέπει να διατηρεί όλα τα φορολογικά έντυπα που υποβάλλονται από πελάτες που έχουν λάβει καθεστώς FATCA. Ταυτόχρονα, ο νόμος προβλέπει όχι μόνο την υποχρέωση της τράπεζας να ζητά φορολογικά έγγραφα, αλλά ρυθμίζει και τις ελάχιστες περιόδους αποθήκευσης, απαιτεί τον καθορισμό της ημερομηνίας παραλαβής των εγγράφων κ.λπ.

Έτσι, η εκπλήρωση των απαιτήσεων FATCA το 2017 θα απαιτήσει αποτελεσματική εργασία με μεγάλο όγκο πληροφοριών που πρέπει να ενοποιηθούν σε μια ενιαία λύση. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο πολλές τράπεζες, ιδιαίτερα μεγάλες ή αυτές με εκτεταμένη δομή πληροφορικής, χρειάζονται μια εξειδικευμένη λύση για να συμμορφωθούν με τις απαιτήσεις FATCA, η οποία θα επιτρέπει τη λογιστική και ανάλυση των πρωτογενών δεδομένων που υποβάλλονται στην IRS των αναφορών για όλους τους πελάτες με διάφορες καταστάσεις FATCA. φορολογική τεκμηρίωση και το χρονοδιάγραμμα των εισπράξεών του από πελάτες κ.λπ.

Πριν από ένα χρόνο, αφού αναλύσαμε ολόκληρο το πακέτο απαιτήσεων που σχετίζονται με το FATCA, καταλήξαμε στην ανάγκη δημιουργίας μιας εξειδικευμένης βιομηχανικής λύσης «Τράπεζα προγράμματος.FATCA» .

Φυσικά, οι πρώτοι πελάτες ήταν μεγάλες τράπεζες, οι οποίες αντιλήφθηκαν γρήγορα το μέγεθος του προβλήματος και ήδη έκαναν τις απαραίτητες προκαταρκτικές εργασίες. Αυτή τη στιγμή εκτελούμε δύο έργα FATCA με 50 κορυφαίες τράπεζες. Ένας από αυτούς έχει δυτικούς μετόχους, γεγονός που μας θέτει ορισμένες πρόσθετες απαιτήσεις.

30 Ιουνίου 2014, Μόσχα – Σε σχέση με την έναρξη ισχύος του νόμου περί φορολογίας ξένων λογαριασμών των ΗΠΑ (FATCA) την 1η Ιουλίου 2014, η Sberbank της Ρωσίας έχει εγγραφεί στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS) ως χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που συμμορφώνεται με απαιτήσεις FATCA (Συμμετέχον χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που δεν καλύπτεται από IGA). Ατομικός αριθμός αναγνώρισης: JPCJ0H.00028.ME.643.

Η FATCA στοχεύει στη συλλογή πληροφοριών σχετικά με τους φορολογούμενους των ΗΠΑ.

Με το παρόν ενημερώνουμε τους πελάτες - ιδιώτες, καθώς και μεμονωμένους επιχειρηματίες και ιδιώτες που ασκούν ιδιωτική πρακτική σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δικηγόροι, συμβολαιογράφοι κ.λπ.), που ενδιαφέρονται να συνάψουν συμφωνίες με τη Sberbank της Ρωσίας (εφεξής αναφέρεται ως Τράπεζα), σχετικά με τη δυνατότητα αποκάλυψης πληροφοριών σχετικά με την κατάστασή σας ως φορολογούμενος στις ΗΠΑ για σκοπούς FATCA.

Εάν κατά τη στιγμή της αίτησής σας στην Τράπεζα μετά την 1η Ιουλίου 2014 για σύναψη συμφωνίας για οποιαδήποτε υπηρεσία δεν έχετε έγκυρους λογαριασμούς στην Τράπεζα, μπορείτε να συμπληρώσετε το ερωτηματολόγιο της Τράπεζας που περιέχει πρόσθετες πληροφορίες FATCA (εφεξής - το Ερωτηματολόγιο). Το έντυπο του Ερωτηματολογίου και η διαδικασία συμπλήρωσής του είναι διαθέσιμα στην ιστοσελίδα της Τράπεζας στις σχετικές ενότητες προϊόντων και υπηρεσιών, καθώς και σε φακέλους πληροφοριών στα γραφεία εξυπηρέτησης.

Ως μέρος της συμπλήρωσης του Ερωτηματολογίου, θα σας ζητηθεί να προσκομίσετε τα ακόλουθα πρόσθετα έγγραφα, ανάλογα με τις απαντήσεις σας στο Ερωτηματολόγιο:

Εάν είστε πολίτης ΗΠΑ ή φορολογικός κάτοικος ΗΠΑ, πρέπει να προσκομίσετε ένα συμπληρωμένο έντυπο W-9 (Το έντυπο W-9 είναι διαθέσιμο στον ιστότοπο της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Συμβουλευτείτε τον φοροτεχνικό σας σχετικά με τους κανόνες συμπλήρωσης της φόρμας. Εάν γεννηθήκατε στις Ηνωμένες Πολιτείες αλλά δεν είστε πολίτης των ΗΠΑ, πρέπει να προσκομίσετε (1) πιστοποιητικό απώλειας της ιθαγένειας των ΗΠΑ στο Έντυπο DS 4083 του Γραφείου Προξενικών Υποθέσεων του Υπουργείου Εξωτερικών των ΗΠΑ ή (2) ένα γραπτή εξήγηση σχετικά με την έλλειψη ιθαγένειας των ΗΠΑ (για παράδειγμα, ένδειξη του λόγου , η οποία δεν απέκτησε την αμερικανική υπηκοότητα εκ γενετής).

Μπορείτε να παραδώσετε το συμπληρωμένο Ερωτηματολόγιο και τα έγγραφα που αναφέρονται παραπάνω (εάν υπάρχουν) στον υπάλληλο της Τράπεζας στον τόπο της υπηρεσίας σας. Πληροφορίες σχετικά με φορολογούμενους στις ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των δεδομένων για τον αριθμό/αριθμούς του λογαριασμού/λογαριασμών του Πελάτη στην Τράπεζα, το υπόλοιπο/υπόλοιπα στον λογαριασμό/λογαριασμοί, για τις συναλλαγές στον λογαριασμό/λογαριασμούς, μπορούν να μεταφερθούν από την Τράπεζα στο εσωτερικό των ΗΠΑ Υπηρεσία Εσόδων (IRS) ή σε πρόσωπο που ενεργεί ως τέτοια αρχή, στο βαθμό και με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όταν ανοίγετε έναν τραπεζικό λογαριασμό σε ξένη ή μεγάλη ρωσική τράπεζα, πολλοί σήμερα αντιμετωπίζουν την ανάγκη να συμπληρώσουν μια φόρμα FATCA. Τι είναι όμως και γιατί να το γεμίσουμε.

Σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικής συμμόρφωσης ξένων λογαριασμών των ΗΠΑ του 2010, με ισχύ από την 1η Ιουλίου 2014 (FATCA), οι πολίτες των ΗΠΑ υποχρεούνται να αναφέρουν και να παρέχουν πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς τους στο εξωτερικό που διατηρούνται στο εξωτερικό. . Επιπλέον, όλα τα ξένα (εκτός ΗΠΑ) χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (κυρίως τράπεζες, καθώς και θεματοφύλακες, ασφαλιστικές εταιρείες και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, για τα οποία θα γράψω λεπτομερέστερα αργότερα). Έτσι, τα κράτη οργάνωσαν τον πλήρη έλεγχο των δραστηριοτήτων και των εισοδημάτων των πολιτών τους που προκύπτουν από αυτή τη δραστηριότητα (σημειώνω ότι η Αμερική είναι η μόνη χώρα στην οποία όλοι οι πολίτες, ανεξαιρέτως, είναι φορολογικοί κάτοικοι της χώρας λόγω ιθαγένειας, ανεξαρτήτως τόπος κατοικίας).

Για άλλα κράτη, η υποχρέωση παροχής πληροφοριών για τους λογαριασμούς των Αμερικανών πολιτών προκύπτει βάσει διακυβερνητικών συμφωνιών FATCA, οι οποίες συνάπτονται (ή βρίσκονται υπό διαπραγμάτευση) από όλες σχεδόν τις ευρωπαϊκές, και όχι μόνο ευρωπαϊκές, χώρες. Υπάρχουν δύο μοντέλα για μια τέτοια συμφωνία:

• Μοντέλο 1 IGA - τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα της χώρας αναφέρουν τους Αμερικανούς πελάτες στις τοπικές φορολογικές αρχές και αυτές, με τη σειρά τους, μεταφέρουν αυτόματα πληροφορίες στην ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία των ΗΠΑ.
• Μοντέλο 2 IGA - τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα της χώρας αναφέρουν τους πελάτες τους στις ΗΠΑ απευθείας στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS).

Σε περίπτωση μη παροχής πληροφοριών, επιβάλλονται κυρώσεις, οι οποίες θα συζητηθούν παρακάτω. Επιπλέον, εάν μια συγκεκριμένη τράπεζα δεν έχει εκπληρώσει τις απαιτήσεις FATCA, τότε θα επιβληθούν κυρώσεις ειδικά στους πελάτες της και εάν ολόκληρη η χώρα δεν έχει υπογράψει FATCA, τότε αυτό το μέτρο παρακράτησης φόρου θα εφαρμοστεί σε όλους τους πελάτες τραπεζών αυτής της χώρας.

Μέχρι σήμερα, η Ρωσία δεν έχει υπογράψει τη διακυβερνητική συμφωνία FATCA. Και λόγω της διεθνούς συγκυρίας και των κυρώσεων που επιβλήθηκαν κατά της Ρωσίας, η υπογραφή δεν αναμένεται στο εγγύς μέλλον. Συνεπώς, οι ρωσικές τράπεζες (και άλλα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα) δεν υποχρεούνται να αναφέρουν πληροφορίες για πελάτες στις ΗΠΑ. Δεν είναι όμως όλα τόσο καλά όσο θα θέλαμε. Επειδή ως αποτέλεσμα, κατά τη διακανονισμό με αμερικανικές τράπεζες, ενδέχεται να επιβάλλονται κυρώσεις σε πελάτες ρωσικών τραπεζών. Για να αποφευχθεί αυτό, πολλά ρωσικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (90%) έχουν ενταχθεί ιδιωτικά στις απαιτήσεις FATCA (με την εγγραφή στην ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία και αποκτώντας έναν παγκόσμιο ενδιάμεσο αριθμό αναγνώρισης (GIIN)) και συλλέγουν τις απαραίτητες πληροφορίες από τους πελάτες τους. Θα γράψω για τη συσχέτιση των ενεργειών αυτών των τραπεζικών δομών με την εγχώρια ρωσική και διεθνή νομοθεσία σε ξεχωριστό άρθρο.

Ας σταθούμε λίγο περισσότερο στην εφαρμογή κυρώσεων σε συμμετέχοντες εκτός FATCA (τους λεγόμενους αδίστακτους κατόχους λογαριασμών). Οι πράκτορες παρακράτησης στις Ηνωμένες Πολιτείες επιβάλλουν παρακράτηση 30% σε συγκεκριμένες φορολογικές πληρωμές των ΗΠΑ που πραγματοποιούνται σε μέρη που δεν συμμορφώνονται με τον νόμο FATCA και οι πληρωμές αυτές περιλαμβάνουν:

• Οι πληρωμές από τις ΗΠΑ για τόκους, μερίσματα, ασφάλιστρα, προσόδους κ.λπ., και άλλες τακτικές πληρωμές (FDAP) από πηγές των Η.Π.Α. με ισχύ από την 1η Ιουλίου 2014 (επειδή όλα τα πρόθυμα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα έπρεπε να εγγραφούν στο IRC έως την 01 Ιουλίου 2014).
• Ακαθάριστα έσοδα από την πώληση ή διάθεση περιουσίας επί της οποίας ενδέχεται να προκύψουν τόκοι ή μερίσματα από πηγές των ΗΠΑ, με ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2017
• Από το 2017, οι πληρωμές φόρου 30% θα επιβάλλονται επίσης σε συγκεκριμένες πληρωμές μέσω ξένων. Οι φορολογικοί πράκτορες θα υποβάλλουν εκθέσεις σχετικά με τις σχετικές μειώσεις στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Έτσι, εάν, κατά το άνοιγμα ενός λογαριασμού, η τράπεζα σας ζητήσει να συμπληρώσετε τη φόρμα FATCA, τότε μην εκπλαγείτε και μην τρομάξετε. Ειδικά αν δεν είστε φορολογούμενος στις ΗΠΑ, μπορείτε να το συμπληρώσετε με ασφάλεια. Εάν ταυτόχρονα δεν εκπροσωπείτε μια εταιρεία που είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα και δεν λειτουργεί προς το συμφέρον των Αμερικανών δικαιούχων, τότε οι πληροφορίες για εσάς δεν θα πάνε ποτέ στην ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία. Επομένως, είναι καλύτερο να συμπληρώσετε τη φόρμα, διαφορετικά η τράπεζα μπορεί να αρνηθεί να ανοίξει λογαριασμό ή να πραγματοποιήσει συναλλαγές.

Για να σας αναγνωρίσει, η τράπεζα σας ζητά να αναφέρετε στο ερωτηματολόγιο το είδος της εταιρείας στην οποία ανήκετε (ισχύει για νομικά πρόσωπα). Κύριοι τύποι: χρηματοοικονομική εταιρεία και μη χρηματοοικονομική εταιρεία. Αν είναι μη χρηματοοικονομική εταιρεία, τότε ενεργή ή παθητική μη χρηματοοικονομική εταιρεία. Είναι απαραίτητο να προσδιορίσετε τη συνεργασία σας για να κατανοήσετε τον όγκο των πληροφοριών που πρέπει να ληφθούν από εσάς. Εάν είστε παθητική μη χρηματοοικονομική εταιρεία (για παράδειγμα, εταιρεία χαρτοφυλακίου), τότε πρέπει να παράσχετε πληροφορίες σχετικά με τους δικαιούχους της επιχείρησής σας για να επιβεβαιώσετε ότι δεν υπάρχουν κάτοικοι ΗΠΑ εκεί. Εάν είστε ενεργή μη χρηματοοικονομική εταιρεία, τότε ο όγκος των πληροφοριών που παρέχετε είναι ελάχιστος (στην πραγματικότητα, περιορίζεστε στο να βάλετε ένα σημάδι επιλογής στη φόρμα).

Δεν θα πρέπει να είναι δύσκολο να προσδιορίσετε τον τύπο της εταιρείας στην οποία ανήκει ο οργανισμός σας, επειδή στη φόρμα επισυνάπτεται ένα λεξικό με λεπτομερείς ορισμούς. Εν ολίγοις, λοιπόν:

Χρηματοοικονομικές εταιρείες- τραπεζικούς, καταθετικούς, επενδυτικούς, εξειδικευμένους ασφαλιστικούς οργανισμούς, καθώς και εταιρείες συμμετοχών που περιλαμβάνονται στον ίδιο όμιλο με τους οργανισμούς που αναφέρονται παραπάνω.

Μη χρηματοοικονομικές εταιρείες- όλα τα άλλα που δεν σχετίζονται με χρηματοοικονομικούς, ειδικότερα, διάφορους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς (δημόσιους, διοικητικούς, φιλανθρωπικούς, πολιτιστικούς κ.λπ.).

Ενεργές μη χρηματοοικονομικές εταιρείεςείναι εταιρείες που πληρούν ένα από τα ακόλουθα κριτήρια:

• Λιγότερο από το 50% είναι παθητικό εισόδημα ή περιουσιακά στοιχεία που παρέχουν παθητικό εισόδημα.
• Οι τίτλοι διαπραγματεύονται σε οργανωμένες συναλλαγές.
• Ιδρύθηκε στις Ηνωμένες Πολιτείες και οι μέτοχοί της είναι Αμερικανοί.
• Η κυβέρνηση οποιασδήποτε χώρας και οι υποδιαιρέσεις της.
• Εταιρείες συμμετοχών που χρηματοδοτούν θυγατρικές που δραστηριοποιούνται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες και δεν ασκούν χρηματοοικονομικές δραστηριότητες, όπως ορίζεται στους παραπάνω ορισμούς·
• Εταιρείες που ασκούν χρηματοοικονομικές δραστηριότητες προς όφελος συνδεδεμένων εταιρειών που δεν είναι χρηματοοικονομικές εταιρείες.
• Εταιρείες που έχουν διακόψει τις οικονομικές τους δραστηριότητες για πέντε χρόνια.

Παθητικές μη χρηματοοικονομικές εταιρείες- όλες οι εταιρείες που δεν πληρούν τα παραπάνω κριτήρια. Και κατά συνέπεια, περισσότερο από το 50% είναι κέρδος με τη μορφή παθητικού εισοδήματος (τόκοι, μερίσματα, δικαιώματα, πληρωμές ενοικίων κ.λπ.).

Έτσι, εάν δείτε ότι η εταιρεία σας ανήκει σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τότε έχετε υποχρέωση να εγγραφείτε στην FATCA και να αναφέρετε τους Αμερικανούς πελάτες σας. Εάν η εταιρεία σας είναι παθητική μη χρηματοοικονομική, τότε πρέπει να ενημερώσετε την τράπεζα για τους δικαιούχους σας. Εάν είστε ενεργή μη χρηματοοικονομική εταιρεία, τότε οι ελάχιστες απαιτήσεις για εσάς είναι μόνο να επιβεβαιώσετε την κατάστασή σας στη φόρμα. Μη διστάσετε να συμπληρώσετε. Εάν ξαφνικά κάνατε ένα μικρό λάθος ή η εταιρεία σας άλλαξε την κατάστασή της, τότε αυτό είναι επίσης εντάξει, η τράπεζα θα σας ενημερώσει σχετικά καθώς ανακαλύπτονται σφάλματα. Δεν υπάρχουν κυρώσεις για αυτό.

Στο τραπεζικό περιβάλλον επικράτησε σοβαρή αναταραχή μετά την έναρξη ισχύος του νόμου των ΗΠΑ, γνωστό ως FATCA. Τι σημαίνει αυτό και πώς σημαίνει αυτή η συντομογραφία; Ο νόμος περί φορολογικής συμμόρφωσης ξένων λογαριασμών είναι ένας ομοσπονδιακός νόμος (Νόμος Συμμόρφωσης Φορολογίας Εξωτερικού Λογαριασμού) που στοχεύει να υποχρεώσει τους πολίτες των ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων των μόνιμων κατοίκων εκτός ΗΠΑ, να υποβάλλουν ετήσιες δηλώσεις σχετικά με τα ξένα χρηματοοικονομικά περιουσιακά τους στοιχεία.

Η διεθνής συνεργασία

Η πρακτική εφαρμογή αυτής της διάταξης απαιτεί βοήθεια από τα τραπεζικά ιδρύματα όλων των χωρών του κόσμου. Ένας νόμος που ψηφίστηκε το 2010 απαιτεί από τα ξένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα να επαληθεύουν την αμερικανική υπηκοότητα των πελατών τους. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι όχι μόνο η κατοχή αμερικανικού διαβατηρίου σημαίνει την ανάγκη πληρωμής φόρων σε αυτή τη χώρα. Η γέννηση στις Ηνωμένες Πολιτείες και ορισμένες άλλες συνθήκες μπορεί να έχουν ως αποτέλεσμα τον ορισμό ενός ατόμου που αναφέρεται στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων και υπόκειται στην FATCA. Τι είναι αυτή η οργάνωση; Η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων είναι η κύρια ομοσπονδιακή υπηρεσία που είναι υπεύθυνη για τη συλλογή φόρων και την οικονομική συμμόρφωση.

Καθήκοντα

Σύμφωνα με ανεπίσημες πληροφορίες, οι Αμερικανοί πολίτες που ζουν μόνιμα σε άλλες χώρες δεν ήταν οι κύριοι στόχοι της FATCA. Το κύριο καθήκον ήταν να εντοπιστούν τα ξένα περιουσιακά στοιχεία των κατοίκων των ΗΠΑ που δεν σκέφτονται τη μετανάστευση, αλλά προτιμούν να κρατούν τα χρήματά τους εκτός της πατρίδας τους. Σύμφωνα με τους υπολογισμούς των δημιουργών του νόμου FATCA, η επιστροφή τέτοιων φορολογουμένων στην προσοχή των δημοσιονομικών αρχών θα πρέπει να έχει αυξήσει σημαντικά τα έσοδα στον κρατικό προϋπολογισμό. Σύμφωνα με ορισμένες εκτιμήσεις, οι νέοι κανόνες επηρεάζουν περίπου 9 εκατομμύρια ανθρώπους. Η FATCA απαιτεί ακόμη και εταιρείες και εταιρείες εκτός ΗΠΑ, εάν περιλαμβάνουν πολίτες των ΗΠΑ.

Αναλογίες

Είναι σχεδόν αδύνατο να βρεθεί άλλο κράτος στον κόσμο που να εφαρμόζει τόσο δρακόντεια μέτρα στον τομέα της φορολογίας. Η Ερυθραία έχει παρόμοια πολιτική έναντι των πολιτών της που διαμένουν μόνιμα στο εξωτερικό. Αλλά αυτή η αφρικανική χώρα προσφέρει στους πρώην πατριώτες ένα εθελοντικό φορολογικό καθεστώς. Η μοναδικότητα των απαιτήσεων FATCA έγκειται στο γεγονός ότι δεν ισχύουν μόνο για τους πολίτες. Υπόκεινται σε αυτόν τον νόμο τα πρόσωπα που ορίζονται με την ασυνήθιστη διατύπωση "άτομα με υποχρεώσεις σε σχέση με τις Ηνωμένες Πολιτείες όσον αφορά τη φορολογία".

Σύμφωνα με ανεπιβεβαίωτες πληροφορίες, η απώλεια του κρατικού προϋπολογισμού, που προκαλείται από την απόκρυψη των ξένων περιουσιακών τους στοιχείων από πολίτες, είναι περίπου 100 δισ. δολάρια ετησίως. Ωστόσο, δεν είναι δυνατός ο αξιόπιστος προσδιορισμός του ύψους των αδήλωτων εισοδημάτων.

Συμμετοχή τραπεζών

Ο αμερικανικός νόμος FATCA εφαρμόζεται με δύο βασικούς τρόπους. Απαιτεί από ξένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα να συνάψουν συμφωνία με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων. Σύμφωνα με αυτή τη συμφωνία, οι τράπεζες αναλαμβάνουν την υποχρέωση να εντοπίζουν στις βάσεις δεδομένων τους πελάτες που ανήκουν στην κατηγορία των Αμερικανών φορολογουμένων. Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα πρέπει να αποκαλύπτουν πληροφορίες σχετικά με τους κατόχους λογαριασμών που συμμορφώνονται με το καθεστώς FATCA. Τι σημαίνει αυτό? Τα ονόματα, οι διευθύνσεις και οι συναλλαγές των προσώπων για τα οποία οι τράπεζες υποπτεύονται ότι έχουν φορολογικές υποχρεώσεις των Η.Π.Α. γίνονται γνωστά στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων. Πληροφορίες για ορισμένους τύπους λογαριασμών δεν αποκαλύπτονται. Αυτό ισχύει κυρίως για τις συνταξιοδοτικές αποταμιεύσεις, οι οποίες υπόκεινται σε φορολογικά οφέλη.

Ατομική Αποκάλυψη

Οι πολίτες των ΗΠΑ που διαθέτουν χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία στο εξωτερικό πρέπει να τα αναφέρουν ανεξάρτητα στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων συμπληρώνοντας μια ειδική φόρμα. Η FATCA προβλέπει πρόστιμο 40% του ποσού των κεφαλαίων που τηρούνται σε λογαριασμό εξωτερικού σε περίπτωση απόκρυψης πληροφοριών σχετικά με την ύπαρξή του από τις αρχές των ΗΠΑ. Οι πληροφορίες σχετικά με ξένα περιουσιακά στοιχεία μπορούν να διασταυρωθούν με τη βοήθεια χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που έχουν συνάψει συμφωνία με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων.

Ταυτοποίηση

Υπάρχει ένας κατάλογος τυπικών πινακίδων που υποδεικνύουν την πιθανή υπαγωγή ενός πελάτη ενός τραπεζικού οργανισμού στην κατηγορία των προσώπων που εμπίπτουν στον ορισμό του καθεστώτος FATCA. Ποια είναι αυτά τα κριτήρια; Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα δίνουν προσοχή στο γεγονός ότι ο κάτοχος του λογαριασμού γεννήθηκε στις Ηνωμένες Πολιτείες. Αξίζει να σημειωθεί ότι αυτό χρησιμεύει ως καλός λόγος για την απόκτηση της υπηκοότητας αυτής της χώρας. Ένα άλλο σημάδι είναι η παρουσία στις Ηνωμένες Πολιτείες ενός αριθμού τηλεφώνου, κατοικίας ή ταχυδρομικής διεύθυνσης, ακόμη και με τη μορφή ενοικιαζόμενης ταχυδρομικής θυρίδας. Η υποψία μπορεί να προκληθεί από μεταφορές χρημάτων που πραγματοποιεί ο πελάτης σε λογαριασμούς σε αμερικανικές τράπεζες.

Εξέταση

Τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που συνεργάζονται με τις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ ζητούν από τους πελάτες τους να συμπληρώσουν ένα ειδικό ερωτηματολόγιο FATCA. Τι είναι? Αυτό το έντυπο περιέχει ερωτήσεις για την ταυτοποίηση προσώπων που υπόκεινται στο νόμο. Ερωτηματολόγιο, το οποίο προκάλεσε υποψίες, γίνεται αντικείμενο περαιτέρω διαδικασίας. Στη Ρωσία, εάν ο πελάτης δεν είναι σε θέση να τεκμηριώσει τις υποθέσεις σχετικά με το καθεστώς ενός Αμερικανού φορολογούμενου, η τράπεζα του προσφέρει να υπογράψει επίσημη συγκατάθεση για την αποκάλυψη προσωπικών δεδομένων και πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές στις αρχές των ΗΠΑ. Εάν ο κάτοχος λογαριασμού αρνηθεί να το κάνει, το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα έχει το δικαίωμα να τερματίσει την υπηρεσία.

Τρόποι αλληλεπίδρασης

Υπάρχουν δύο επιλογές για τις τράπεζες να συνεργαστούν με τις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ στο πλαίσιο της εφαρμογής του νόμου FATCA. Ποια είναι αυτά τα σχήματα; Το πρώτο μοντέλο προβλέπει τη μεταφορά πληροφοριών από τα πιστωτικά ιδρύματα στην κυβέρνηση της χώρας τους. Στη συνέχεια, οι κυβερνητικές αρχές μοιράζονται τις πληροφορίες με τις δημοσιονομικές υπηρεσίες των ΗΠΑ. Το δεύτερο μοντέλο βασίζεται στην άμεση αλληλεπίδραση μεταξύ τραπεζών και φορολογικών αρχών των ΗΠΑ. Τα ρωσικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα συμμετέχουν στην εφαρμογή του νόμου περί ξένων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το πρώτο σχέδιο και στο αρχικό στάδιο παρέχουν τις απαραίτητες πληροφορίες στην Κεντρική Τράπεζα και την Rosfinmonitoring, που λαμβάνουν την τελική απόφαση σχετικά με τη μεταφορά πληροφοριών στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ .

Τρόποι άσκησης πίεσης

Η κυβέρνηση των ΗΠΑ χρειάστηκε να χρησιμοποιήσει ορισμένες σκληρές μεθόδους για να επηρεάσει ξένες τράπεζες προκειμένου να τις προσελκύσει να συνεργαστούν για την εφαρμογή του νόμου FATCA. Ποιοι είναι αυτοί οι μοχλοί επιρροής; Ο νόμος περί ξένων περιουσιακών στοιχείων προβλέπει αυστηρά πρόστιμα και κυρώσεις για την άρνηση σύναψης συμφωνίας, έως και τον περιορισμό της πρόσβασης στο παγκόσμιο αποθεματικό νόμισμα. Η πίεση περιλαμβάνει την παρακράτηση του 30% των ποσών συναλλαγών των κατόχων τραπεζικών λογαριασμών που δεν συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις παροχής πληροφοριών στις φορολογικές αρχές των ΗΠΑ.

Έσοδα στον προϋπολογισμό

Οι εκτιμήσεις εμπειρογνωμόνων σχετικά με την οικονομική αποτελεσματικότητα του νόμου για τα ξένα περιουσιακά στοιχεία διαφέρουν σε μεγάλο βαθμό. Σύμφωνα με την Επιτροπή Φορολογίας του Κογκρέσου, η εφαρμογή του νόμου αποφέρει ετησίως περίπου 800 εκατομμύρια δολάρια στον κρατικό προϋπολογισμό. Οι εκτιμήσεις ανεξάρτητων αναλυτών είναι πιο απαισιόδοξες. Κατά τη γνώμη τους, η εφαρμογή αυτού του νόμου με εθελοντικό και υποχρεωτικό τρόπο παρέχει στον αμερικανικό προϋπολογισμό έσοδα από 250 έως 400 εκατομμύρια δολάρια ετησίως. Ωστόσο, ακόμη και τα πιο αισιόδοξα στοιχεία δεν μπορούν να συγκριθούν με τις απώλειες πολλών δισεκατομμυρίων δολαρίων που συνδέονται με τη φοροδιαφυγή με την τοποθέτηση κεφαλαίων σε ξένες δικαιοδοσίες.

Κριτική

Σύμφωνα με ορισμένους ειδικούς, το κόστος των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων που προκαλείται από τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις FATCA είναι αρκετές φορές υψηλότερο από το ποσό που επιστρέφεται στον κρατικό προϋπολογισμό των ΗΠΑ με τη βοήθεια αυτού του νόμου. Ο νόμος περί λογαριασμών εξωτερικού μείωσε τη φοροδιαφυγή κατά περίπου 1%.

Ο μηχανισμός επιβολής του νόμου, που βασίζεται σε μεθόδους τιμωρίας, όπως η παρακράτηση χρημάτων από συναλλαγές στο τραπεζικό σύστημα των ΗΠΑ, οδηγεί στην απροθυμία των χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων να επενδύσουν στις δικαιοδοσίες των ΗΠΑ.

Η έννοια της φορολογίας, το κύριο κριτήριο της οποίας είναι η ιθαγένεια, και όχι η μόνιμη κατοικία, δέχεται σκληρή κριτική. Από τη σκοπιά των αρχών των ΗΠΑ, οι Αμερικανοί πρώην πατριώτες μετατρέπονται αυτόματα σε οικονομικούς εγκληματίες. Σύμφωνα με στατιστικά στοιχεία, ο αριθμός των περιπτώσεων αποποίησης της ιθαγένειας αυτής της χώρας έχει αυξηθεί σημαντικά τα τελευταία χρόνια.

Η εφαρμογή της FATCA ήταν αντίθετη με τους νόμους ορισμένων κρατών. Για παράδειγμα, μέχρι το 2014, οι ρωσικές τράπεζες δεν είχαν δικαίωμα να μοιράζονται πληροφορίες σχετικά με τους πελάτες τους με ξένες αρχές. Αυτή η απαγόρευση άρθηκε για να προστατεύσει τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα από πρόστιμα και κυρώσεις που συνδέονται με τη νέα νομοθεσία των ΗΠΑ.

Σήμερα γινόμαστε μάρτυρες της δημιουργίας παγκόσμιο σύστημα διακρατικής συνεργασίαςσε φορολογικά θέματα, όλο και περισσότερα κράτη υιοθετούν εσωτερικούς νόμους και συνάπτουν διακυβερνητικές συμφωνίες με στόχο την είσπραξη φόρων από λογαριασμούς εξωτερικού και τις καταθέσεις των φορολογουμένων τους. Οι Ηνωμένες Πολιτείες ήταν οι πρωτοπόροι σε αυτό το μονοπάτι και τώρα τέτοιες διαδικασίες λαμβάνουν χώρα σε όλο τον κόσμο.

Ο ενθουσιασμός στο τραπεζικό περιβάλλον ανά τον κόσμο προέκυψε σε σχέση με την έναρξη ισχύος την 1η Ιουλίου 2014 των διατάξεων για τη φορολογία λογαριασμών εξωτερικού (eng. Foreing Account Tax Compliance Act, εφεξής - FATCA). Αυτή η υποενότητα περιλαμβάνεται στον νόμο των ΗΠΑ για τα κίνητρα για την αποκατάσταση της απασχόλησης της 18ης Μαρτίου 2010, αλλά με την πάροδο του χρόνου η FATCA απέκτησε τη δική της αποκλειστική σημασία.

Αυτό το υποτμήμα εγκρίθηκε με σκοπό την επιστροφή στον προϋπολογισμό των ΗΠΑ όλους τους ανείσπρακτους φόρουςαπό τα εισοδήματα Αμερικανών φορολογουμένων σε χώρες του εξωτερικού, που τηρούνται στους τραπεζικούς τους λογαριασμούς εκτός των Ηνωμένων Πολιτειών.

Λαμβάνοντας υπόψη τις συμφωνίες για την αποφυγή διπλής φορολογίας, η FATCA αναφέρεται σε πρόσωπα που υποχρεούνται να αποκαλύπτουν πληροφορίες σχετικά με την παρουσία ξένων περιουσιακών στοιχείων όχι μόνο πολίτες των ΗΠΑ, ανεξάρτητα από την παρουσία δεύτερης υπηκοότητας, αλλά και άτομα που γεννήθηκαν στις Ηνωμένες Πολιτείες και δεν έχουν αμερικανική υπηκοότητα, ακόμη και άτομα που δεν έχουν αμερικανική υπηκοότητα, εάν τουλάχιστον ένας από τους γονείς ενός τέτοιου ατόμου έχει ζήσει στις Ηνωμένες Πολιτείες για περισσότερα από πέντε χρόνια αφότου αυτός ο γονέας συμπλήρωσε την ηλικία των 14 ετών. Οι μόνιμοι κάτοικοι των Η.Π.Α. υποχρεούνται επίσης να αποκαλύπτουν πληροφορίες σχετικά με ξένους λογαριασμούς, συγκεκριμένα, όσους έχουν άδεια παραμονής (πράσινη κάρτα) ή διαμένουν στις ΗΠΑ για περισσότερες από 31 ημέρες το τρέχον έτος και περισσότερες από 183 ημέρες συνολικά τα τελευταία τρία χρόνια. Εξαιρούνται αξιωματούχοι, δάσκαλοι και προπονητές, μαθητές, αθλητές που έχουν φτάσει στις Ηνωμένες Πολιτείες για να συμμετάσχουν σε φιλανθρωπικούς αγώνες, καθώς και άτομα που έχουν καταφέρει να αποδείξουν ότι διατηρούν στενή οικονομική σχέση με άλλη πολιτεία. Η παρουσία μιας τέτοιας στενής σύνδεσης μπορεί να επιβεβαιωθεί από την πληρωμή φόρων σε άλλη χώρα, την παρουσία σε άλλο κράτος μόνιμης κατοικίας, οικογένειας, πάγιων περιουσιακών στοιχείων ή επιχείρησης γενικότερα. Τα νομικά πρόσωπα θα κληθούν επίσης να πληρώσουν φόρους επί των ξένων περιουσιακών στοιχείων. Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει αμερικανικούς οργανισμούς με λίγες εξαιρέσεις (εκτός από τράπεζες, αφορολόγητους οργανισμούς των ΗΠΑ, συμπεριλαμβανομένων φιλανθρωπικών οργανισμών και ορισμένων συνταξιοδοτικών ταμείων κ.λπ.) και αλλοδαπά νομικά πρόσωπα εάν το 10% ή περισσότερο του εγκεκριμένου κεφαλαίου, μετοχών ή εισοδήματός τους είναι ανήκει άμεσα ή έμμεσα σε πολίτη των ΗΠΑ, μόνιμο κάτοικο ή νομικό πρόσωπο των ΗΠΑ.

Η FATCA απαιτείαπό ρωσικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα για την ταυτοποίηση των παραπάνω προσώπων και τη μεταφορά των πληροφοριών που ελήφθησαν στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ (IRS). Υπάρχουν διάφορες επιλογές για τη συμπεριφορά των τραπεζών στην εκπλήρωση της απαίτησης για μεταφορά πληροφοριών. Σύμφωνα με την πρώτη επιλογή, μια ξένη τράπεζα, εκτός από τη διαβίβαση πληροφοριών σχετικά με την ύπαρξη λογαριασμών Αμερικανού φορολογούμενου, αναλαμβάνει ορισμένες από τις λειτουργίες μιας δημοσιονομικής αρχής και παρακρατεί ανεξάρτητα φόρο στο ποσό του 30% του εισοδήματος ενός Αμερικανού φορολογούμενο και ανακατευθύνει αυτά τα κεφάλαια στο IRS. Η δεύτερη επιλογή προβλέπει τη μεταφορά αυτής της λειτουργίας σε έναν Αμερικανό φορολογικό πράκτορα, ειδικά προικισμένο με τέτοιες εξουσίες από την IRS.

Για τη μεταφορά πληροφοριών στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, τα ρωσικά χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (ιδίως οι τράπεζες) έπρεπε να συνάψουν συμφωνία με την IRS έως τις 5 Μαΐου 2014 και να περάσουν από τη διαδικασία εγγραφής στον ιστότοπό της. Εάν ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα δεν έχει ακόμη εγγραφεί στο IRS ή, καταρχήν, αρνείται να μεταφέρει πληροφορίες σχετικά με έναν Αμερικανό φορολογούμενο, τότε από την 1η Ιουλίου 2014, οι Ηνωμένες Πολιτείες έχουν το δικαίωμα να επιβάλουν κυρώσεις, παρακρατώντας το 30% του ποσού των συναλλαγών με τη συμμετοχή Αμερικανών αντισυμβαλλομένων.

Η απαίτηση τέτοιων πληροφοριών από ξένες τράπεζες, οι οποίες σε καμία περίπτωση δεν υποχρεούνται να αναφέρουν απευθείας στην IRS, δημιουργεί πολλά νομικά προβλήματα και ερωτήματα. Τουλάχιστον, η παροχή οποιασδήποτε πληροφορίας στην IRS παραβιάζει την αρχή του τραπεζικού απορρήτου, που κατοχυρώνεται στο άρθρο. 26 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 2ας Δεκεμβρίου 1990 Αρ. 395-I "". Η ρωσική νομοθεσία προβλέπει την παροχή πληροφοριών για λογαριασμούς και καταθέσεις πελατών μόνο στις ρωσικές φορολογικές αρχές, οι οποίες μπορούν να ενεργήσουν κατόπιν αιτήματος ξένης φορολογικής υπηρεσίας και μόνο εάν υπάρχει διεθνής συμφωνία μεταξύ της Ρωσίας και ενός ξένου κράτους (). Και τέτοιοι περιορισμοί κατοχυρώνονται στη νομοθεσία σχεδόν όλων των χωρών του κόσμου. Ως εκ τούτου, οι Ηνωμένες Πολιτείες, στο πλαίσιο της FATCA, προέβλεψαν τη σύναψη διακυβερνητικών συμφωνιών που θα επιτρέψουν την υπέρβαση ορισμένων νομικών εμποδίων και την εκπλήρωση των απαιτήσεων του IRS χωρίς να παραβιάζονται οι εσωτερικοί νόμοι του κράτους. Οι διακυβερνητικές συμφωνίες ενδέχεται να προβλέπουν δύο μοντέλα αλληλεπίδρασης μεταξύ χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων και της IRS.

Πρώτο μοντέλοπροβλέπει την εφαρμογή της υποβολής εκθέσεων FATCA μέσω διακυβερνητικής ανταλλαγής πληροφοριών και περιλαμβάνει άμεση αλληλεπίδραση μεταξύ των φορολογικών αρχών των ΗΠΑ και ενός άλλου κράτους. Πρέπει να σημειωθεί ότι στο πλαίσιο αυτού του μοντέλου, οι πληροφορίες διαβιβάζονται σε αμοιβαία βάση - τόσο για λογαριασμούς Αμερικανών φορολογουμένων στις τράπεζες της χώρας της συμφωνίας όσο και για λογαριασμούς πολιτών της χώρας της συμφωνίας σε τράπεζες των ΗΠΑ.

Η ΑΝΑΦΟΡΑ ΜΑΣ Το μοντέλο της διακυβερνητικής ανταλλαγής πληροφοριών για τους λογαριασμούς φορολογουμένων έχει επίσης υιοθετηθεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ), ο οποίος περιλαμβάνει τόσο τις Ηνωμένες Πολιτείες όσο και τα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Στις 6 Μαΐου 2014, οι χώρες του ΟΟΣΑ και άλλα 13 υπό ένταξη κράτη υπέγραψαν δήλωση για την εισαγωγή αυτόματης ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών. Βάσει αυτής της συμφωνίας, οι φορολογικές αρχές αυτών των χωρών θα μπορούν να ανταλλάσσουν πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς των φορολογουμένων ετησίως σε αυτόματη βάση σε μια ενιαία βάση πληροφοριών - δηλαδή, χωρίς αποστολή επίσημων αιτημάτων.

Δεύτερο μοντέλοπροβλέπει την άμεση αναφορά στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, χωρίς να συνδέει τέτοιες ενέργειες με τις εθνικές φορολογικές αρχές. Στην περίπτωση αυτή, οι πληροφορίες παρέχονται στην IRS μονομερώς.

Μια διακυβερνητική συμφωνία μεταξύ Ρωσίας και Ηνωμένων Πολιτειών δεν υπογράφηκε και οι ρωσικοί χρηματοπιστωτικοί οργανισμοί βρέθηκαν ανάμεσα σε δύο πυρκαγιές - από τη μία πλευρά, η απειλή των ΗΠΑ να παρακρατήσουν το 30% των χρηματοοικονομικών συναλλαγών στις οποίες εμπλέκονται Αμερικανοί αντισυμβαλλόμενοι, εάν δεν εκπληρωθούν οι απαιτήσεις FATCA. Από την άλλη πλευρά, η ποινική ευθύνη για τη διάδοση τραπεζικού απορρήτου και η φυλάκιση ως μία από τις επιλογές τιμωρίας, μαζί με πρόστιμο και καταναγκαστική εργασία ().

Οι νομοθέτες δεν παρέμειναν και για την επίλυση αυτού του προβλήματος, εγκρίθηκε ο ομοσπονδιακός νόμος της 28ης Ιουνίου 2014 αριθ. 173-FZ "" (εφεξής ο νόμος).

Αυτός ο νόμος καθόρισε τον κύκλο των ρωσικών οντοτήτων που σχετίζονται με εκείνα τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που η FATCA επιβάλλει την υποχρέωση μεταφοράς πληροφοριών. Αυτά, εκτός από τράπεζες και πιστωτικούς οργανισμούς, περιλαμβάνουν επίσης ασφαλιστές που παρέχουν εθελοντική ασφάλιση ζωής, μεσίτες, διαχειριστές, μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, επενδυτικά ταμεία και άλλους οργανισμούς που παρέχουν χρηματοοικονομικές υπηρεσίες σε πρόσωπα που υπόκεινται στην ξένη φορολογική νομοθεσία ().

Τράπεζα ή άλλος χρηματοοικονομικός οργανισμός εξάπαντοςπρέπει να ενημερώσει την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας και το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (εφεξής καλούμενοι ως εξουσιοδοτημένοι φορείς) για την εγγραφή του στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ το αργότερο τρεις ημέρες από την ημερομηνία εγγραφής ().

Ο νόμος ορίζει πρόσωπα των οποίων οι πληροφορίες δεν υπόκεινται σε συλλογή και μεταφορά (). Σε αυτά περιλαμβάνονται άτομα - πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας που δεν έχουν δεύτερη υπηκοότητα, εκτός από τις χώρες μέλη της Τελωνειακής Ένωσης, και δεν διαθέτουν άδεια διαμονής σε ξένο κράτος. Αξίζει να σημειωθεί ότι ακόμη και αν ένας πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει γεννηθεί στις Ηνωμένες Πολιτείες, αλλά δεν έχει ούτε αμερικανική υπηκοότητα ούτε άδεια παραμονής, ο νόμος ορίζει άμεσα απαγόρευση συλλογής και μετάδοσης πληροφοριώνσχετικά με ένα τέτοιο άτομο, αν και σύμφωνα με τους κανόνες της FATCA, οι πληροφορίες για αυτόν πρέπει να διαβιβάζονται στην IRS. Πληροφορίες σχετικά με νομικά πρόσωπα που δημιουργούνται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το 90% των οποίων ελέγχεται άμεσα ή έμμεσα από το κράτος ή πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας που πληρούν τις απαιτήσεις της πρώτης παραγράφου, δεν υπόκεινται σε συλλογή και μεταφορά. Έτσι, οι πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς και τις συνεισφορές οποιωνδήποτε οργανισμών έχουν «αμερικανικό» μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άνω του 10% πρέπει να μεταφερθούν στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ.

Τα κριτήρια για την κατανομή και τα συγκεκριμένα μέτρα για την αναγνώριση αλλοδαπών φορολογουμένων πελατών (εφεξής καλούμενοι πελάτες) πρέπει να αναπτυχθούν από τις τράπεζες ανεξάρτητα και να δημοσιεύονται στον επίσημο ιστότοπό τους (). Ο νόμος δεν ορίζει περίοδο κατά την οποία πρέπει να καταρτιστούν αυτά τα εσωτερικά έγγραφα, αλλά προβλέπει την υποχρέωση της τράπεζας να τα δημοσιεύσει το αργότερο εντός 15 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία έγκρισής τους.

Μετά την ανάλυση των ιστοσελίδων των τραπεζών από την κορυφαία είκοσι αξιολόγηση των τραπεζών όσον αφορά τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία της Ένωσης Ρωσικών Τραπεζών, η αναφορά εγγραφής στο IRS βρέθηκε μόνο σε ιστότοπους τρεις τράπεζες(VTB, UniCredit Bank και AK BARS Bank), ωστόσο δεν βρέθηκαν εσωτερικά έγγραφα με κριτήρια ταυτοποίησης αλλοδαπών φορολογουμένων πελατών. Δύο ακόμη τράπεζες έχουν μόνο μια έμμεση αναφορά στη συμμόρφωση με το FATCA, οι υπόλοιπες 15 τράπεζες δεν έχουν καμία πληροφορία σχετικά με την εγγραφή ή τα κριτήρια και τα μέτρα αναγνώρισης αλλοδαπών φορολογουμένων πελατών στους επίσημους ιστότοπούς τους. Σε έναν τυχαίο δειγματοληπτικό έλεγχο εκτός των κορυφαίων 20, βρέθηκε μία τράπεζα (Svyaznoy Bank), η οποία καθόρισε τα κριτήρια για την ταξινόμηση των πελατών ως αλλοδαπών φορολογουμένων σε μια ανακοίνωση στον ιστότοπο.

Η ΑΝΑΦΟΡΑ ΜΑΣ Κατάλογος ρωσικών τραπεζών που είναι εγγεγραμμένες στο IRS.

Ο νόμος θεσπίζει έναν σημαντικό περιορισμό - οι τράπεζες έχουν το δικαίωμα να μεταφέρουν πληροφορίες σχετικά με τον πελάτη μόνο με τη συγκατάθεσή του(). Η συγκατάθεση πρέπει να ζητηθεί από την τράπεζα εγγράφως. Η συγκατάθεση του πελάτη για τη μεταφορά πληροφοριών σε ξένη φορολογική αρχή θεωρείται επίσης αυτόματα συναίνεση για τη μεταφορά των ίδιων πληροφοριών στους εξουσιοδοτημένους φορείς - την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας και το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο για καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από εγκληματικές δραστηριότητες.

Ο πελάτης έχει ένα χρονικό όριο για να απαντήσει. τουλάχιστον 15 εργάσιμες ημέρες. Εάν ο πελάτης δεν έχει δώσει τη συγκατάθεσή του για τη διαβίβαση πληροφοριών ή δεν έχει επιβεβαιώσει ή αρνηθεί τη σχέση του με αλλοδαπούς φορολογούμενους εντός 15 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία αποστολής του αιτήματος από την τράπεζα, η τελευταία έχει το δικαίωμα να διακόψει μονομερώς τις οικονομικές συναλλαγές ενός τέτοιου πελάτη και ακόμη και να καταγγείλει την οικονομική συμφωνία μαζί του υπηρεσίες(). Σε περίπτωση που ληφθεί απόφαση άρνησης διενέργειας οικονομικών συναλλαγών του πελάτη, μια τέτοια άρνηση δεν ισχύει για τη χρέωση των κεφαλαίων με τη σειρά προτεραιότητας που έχει καθοριστεί, συγκεκριμένα, στο εκτελεστικό έγγραφο για την είσπραξη μισθών ή την απόλυση πληρώνουν, κατόπιν οδηγιών των ρωσικών φορολογικών αρχών, για την καταβολή ασφαλίστρων σε κρατικά ταμεία, για την εκτέλεση εντολών άλλων χρηματικών απαιτήσεων, για άλλες χρηματικές απαιτήσεις με σειρά ημερολογιακής προτεραιότητας. Επίσης, η δέσμευση των οικονομικών συναλλαγών του πελάτη δεν ισχύει για μεταφορές κεφαλαίων σε τραπεζικό λογαριασμό του πελάτη που έχει ανοίξει σε άλλη τράπεζα ή για την έκδοση μετρητών στον πελάτη.

Επίσης Ο νόμος υποχρεώνει την τράπεζα"αντιγράφετε" όλες τις πληροφορίες που συλλέγονται και επεξεργάζονται για τον πελάτη στους ρωσικούς εξουσιοδοτημένους φορείς. Έτσι, η τράπεζα πρέπει να αναφέρει το ίδιο το γεγονός της ταυτοποίησης ενός τέτοιου πελάτη () εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. μετά τη λήψη αιτήματος από αλλοδαπή φορολογική αρχή εντός δύο ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του (). Το αργότερο εντός 10 εργάσιμων ημερών Πριν την αναχώρησηπληροφορίες για τον πελάτη σε αλλοδαπή φορολογική αρχή, η τράπεζα υποχρεούται να παρέχει τις πληροφορίες που συλλέγει στους εξουσιοδοτημένους φορείς. Ως αποτέλεσμα της εξέτασης αυτών των πληροφοριών, το ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες μπορεί να επιβάλει απαγόρευση αποστολής πληροφοριών σε ξένη φορολογική αρχή.

Μια άλλη καινοτομία ήταν η διαδικασία ανοίγματος τραπεζικών λογαριασμών και καταθέσεων από τους πελάτες. Εάν η τράπεζα έχει εύλογη, τεκμηριωμένη υπόθεση ότι ο πελάτης ανήκει στην κατηγορία των αλλοδαπών φορολογουμένων, η τράπεζα πρέπει να ζητήσει από αυτόν τα απαραίτητα δεδομένα για την ακριβή ταυτοποίησή του ως τέτοιου πελάτη (για παράδειγμα, αντίγραφο του διαβατηρίου, πιστοποιητικό εγγραφή νομικού προσώπου, κατάλογος ιδρυτών κ.λπ. Εάν αυτά τα δεδομένα και η συγκατάθεση δεν ληφθούν από τον πελάτη εντός 15 εργάσιμων ημερών, η τράπεζα έχει το δικαίωμα να αρνηθεί τη σύναψη τραπεζικού λογαριασμού ή σύμβασης κατάθεσης.

Ο νόμος προβλέπει και απάντηση την υποχρέωση των ξένων χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων να αναφέρουν τραπεζικά στοιχείαλογαριασμοί που ανοίγονται σε αυτούς ή καταθέσεις πολιτών της Ρωσικής Ομοσπονδίας και νομικών προσώπων που ελέγχονται άμεσα ή έμμεσα από πολίτες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ετησίως έως τις 30 Σεπτεμβρίου του έτους που ακολουθεί το έτος κατά το οποίο άνοιξαν αυτοί οι λογαριασμοί.

ΓΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ


Προτάθηκε να αναγνωριστεί ως ελεγχόμενο άτομο το οποίο άμεσα ή έμμεσα (μέσω τρίτων) μπορούσε να καθορίσει τις ενέργειες ή να επηρεάσει τις αποφάσεις μιας νομικής οντότητας (Σχέδιο ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 47538-6 ""). Σκοπός ήταν να θεμελιωθεί στο "τεκμήριο του ελεγχόμενου προσώπου" σε μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις, εάν το πρόσωπο:

• είχε κυρίαρχο μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας νομικής οντότητας·
• αναγνωρίστηκε ως έλεγχος βάσει της σύμβασης.
• είχε το δικαίωμα να εκδίδει οδηγίες δεσμευτικές για ένα νομικό πρόσωπο·
• είχαν την ευκαιρία να επηρεάσουν την εκλογή ή το διορισμό του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου ή περισσότερου από το ήμισυ του συλλογικού οργάνου διοίκησης.

Πρόσωπα μέσω των οποίων ή από κοινού με τα οποία ασκείται αυτός ο έλεγχος προτάθηκε επίσης να αναγνωριστούν ως πρόσωπα ελέγχου. Ωστόσο, η απλή δυνατότητα «βέτο» στην απόφαση του διοικητικού οργάνου μιας νομικής οντότητας δεν ήταν αρκετή για να αναγνωριστεί ο έλεγχος σε αυτό το νομικό πρόσωπο.

Αυτές οι αλλαγές δεν εγκρίθηκαν και επί του παρόντος δεν υπάρχει νομικός ορισμός του προσώπου ελέγχου και ελέγχου στη ρωσική νομοθεσία.

Ο ίδιος νόμος τροποποίησε τον Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, προβλέποντας την ευθύνη τόσο των υπαλλήλων των χρηματοπιστωτικών οργανισμών όσο και των ίδιων των χρηματοπιστωτικών οργανισμών για μη παροχή ή παροχή πληροφοριών σχετικά με πελάτη κατά παράβαση της προθεσμίας ή άλλων όρων. Το πρόστιμο κυμαίνεται από 20 χιλιάδες ρούβλια. έως 50 χιλιάδες ρούβλια για υπαλλήλους και από 300 χιλιάδες ρούβλια. έως 1 εκατομμύριο ρούβλια για ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα σε όλο το φάσμα των παραβιάσεων ().

Παραδόξως, οι κυρώσεις κατά ξένων χρηματοπιστωτικών οργανισμών για αδυναμία παροχής πληροφοριών σε άλλα κράτη σχετικά με τους Ρώσους φορολογούμενους, κατ' αναλογία με την FATCA, δεν καθορίζονται από το νόμο.

Τα βήματα που γίνονται προορίζονται αύξηση της πλήρωσης των εθνικών προϋπολογισμώνκαι αύξηση της διαφάνειας των τραπεζικών εργασιώνγια την παρακολούθηση της χρηματοδότησης τρομοκρατικών και άλλων εγκληματικών οργανώσεων. Τι θα γίνει από αυτό, μόνο ο χρόνος θα δείξει.