FATCA - wat is het? FATCA-formulieren. FATCA-wet - wat is het Begrotingsinkomsten?

De FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) is op 18 maart 2010 in de Verenigde Staten aangenomen. Het belangrijkste doel is om belastingontduiking door Amerikaanse ingezetenen te voorkomen. Voor Russische banken en vele andere financiële instellingen betekent dit dat het vanaf 2016 noodzakelijk zal zijn om de Amerikaanse Internal Revenue Service (IRS) te informeren over alle rekeningen die zij aanhouden en de inkomsten van Amerikaanse belastingplichtigen.

Tegen 31 december 2015 moeten de meeste banken beslissen of ze lid willen worden van FATCA (PFFI is een buitenlandse financiële instelling die deelneemt aan FATCA) en aan de Amerikaanse belastingautoriteiten rapporteren over de klanten waarin ze geïnteresseerd zijn, of niet toetreden en in de status van NPFFI (buitenlandse financiële instelling die niet is aangesloten bij FATCA). financiële instelling).

De NPFFI-status brengt aanzienlijke risico's voor banken met zich mee. De meeste betalingen die van PFFI's (FATCA-gelieerde financiële instellingen over de hele wereld) naar een niet-gelieerde financiële instelling komen, zijn onderworpen aan een boete van 30% van het bedrag van de betaling. Dit geldt voor betalingen aan zowel NPFFI als haar klanten.

De Russische financiële gemeenschap heeft haar keuze gemaakt. Tegen de zomer van 2015 had meer dan 90% van de Russische banken zich aangesloten bij FATCA (volledige lijst van aangesloten financiële instellingen).

Dit materiaal stelt specifieke stappen voor die banken in de zeer nabije toekomst zouden moeten nemen - eind 2015 en begin 2016.

Overweeg het basisbedrijfsproces voor het voorbereiden en indienen bij de IRS van een door de IRS verplicht formulier 8966. Het proces is samengevat in het onderstaande diagram, waarvan we de punten hieronder zullen noemen.

Allereerst is het noodzakelijk om de klanten te identificeren die: kan zijn Amerikaanse belastingplichtigen (clausule 1.).

De belangrijkste kenmerken van een Amerikaans fiscaal ingezetene voor een particulier:

• VS staatsburgerschap.

• Status van ingezetene, d.w.z. groene kaart.
• Geboorteplaats in de VS.
• Amerikaans adres, Amerikaans postadres (incl. postbus).
• Amerikaans telefoonnummer.
• Vaste instructies voor het overmaken van bedragen in de Verenigde Staten.
• Een volmacht afgegeven aan een persoon met een adres in de VS.
• Een tekenbevoegdheid verleend aan een persoon met een adres in de VS.
• Poste restante adres als het enige rekeningadres.

De belangrijkste kenmerken van een Amerikaans fiscaal ingezetene voor een rechtspersoon:

• Verenigde Staten als het land van oprichting of oprichting.
• Entiteiten waarin Amerikaanse belastingplichtigen een eigendomsbelang hebben van meer dan 10%.

Als er een bord wordt gevonden dat aangeeft dat de klant mogelijk een Amerikaanse belastingplichtige is (rekeninghouders met U.S. Indicia), moet de PFFI-bank de FATCA-status van de klant vaststellen (artikel 3). Hiertoe verzamelt de bank de nodige informatie voor de juiste identificatie en voorbereiding van formulieren 8966 (lid 2). Afhankelijk van de FATCA-status van de klant genereert de bank een individueel rapport voor elke klant of een samenvattend rapport voor alle klanten met een bepaald type FATCA-status.

Idealiter is de volgorde van acties als volgt:

Fase 1 . De cliënt krijgt te horen dat hij de kenmerken heeft van een Amerikaanse belastingplichtige.

Stage 2. Cliënt of verklaart uw belastingstatus op een formulier W-9/W-8 of documenten verstrekt waaruit blijkt dat hij niet valt onder de belastingjurisdictie van de Verenigde Staten.

Fase 3. De opdrachtgever geeft al dan niet toestemming voor het verstrekken van informatie aan de Belastingdienst (artikel 6). Als hij in de eerste fase geen belastingformulieren heeft verstrekt of geen bevestiging heeft gegeven dat hij geen Amerikaanse ingezetene is, krijgt hij de status van weerbarstige rekeninghouders bij de VS. Indicia, en dan heeft het geen zin om hem om toestemming te vragen om gegevens aan de IRS te verstrekken, individuele rapporten daarover aan de IRS worden niet verzonden.

De belangrijkste FATCA-statussen, op basis waarvan formulier 8966 wordt ingevuld, zijn als volgt:

Cliënt	Toegestaan ​​om informatie te verstrekken aan de IRS		Niet toegestaan ​​om informatie te verstrekken aan de IRS
Beschrijving	FATCA-klantstatus	Invulbare delen van formulier 8966	FATCA-klantstatus	Invulbare delen van formulier 8966
Individuen: Amerikaanse burgers; andere belastingplichtigen van de VS (houders van een groene kaart; personen die een langdurig verblijf in de Verenigde Staten hebben aangegeven). In de Verenigde Staten geregistreerde rechtspersonen waarvoor geen vastgestelde beperkingen gelden	gespecificeerde V.S. personen		Recalcitrante rekeninghouders die in de V.S. personen	Deel 5 - één samenvattend rapport voor alle klanten per FATCA-statusoptie
Niet-Amerikaanse bedrijven (anders dan financiële bedrijven) die worden gecontroleerd door Specified U.S. personen	Passieve NFFE met aanzienlijke U.S. eigenaren)		Recalcitrante rekeninghouders die passieve NFFE's zijn
Individuen en rechtspersonen die tekenen hebben van Amerikaanse belastingbetalers			Recalcitrante rekeninghouders bij U.S. India
Financiële bedrijven (inclusief een bank) die niet deelnemen aan FATCA			Niet-deelnemende FFI (NPFFI)
Klanten met inactieve bankrekeningen			Slapende rekeningen

Opgemerkt moet worden dat de deadline voor de bank om documenten op te vragen die de betaling van belastingen in de Verenigde Staten van belastingingezetenen bevestigen, 30 juni 2016 is, en het is noodzakelijk om de gegevens voor alle klanten eerder naar de IRS te sturen - vóór 30 maart, 2016.

Daarom hebben sommige banken ervoor gekozen om individuele formulieren in te dienen bij de IRS voor alle IRS-geautoriseerde klanten die de vereiste informatie voor formulier 8966 hebben ingediend, inclusief het TIN - Taxpayer Identification Number. Formulieren W-9 en W-8 kunnen door deze klanten later, tot 30 juni 2016, bij de bank worden ingeleverd.

Jaarlijks, uiterlijk op 30 maart van elk jaar, moet een financiële instelling informatie voor de IRS opstellen op formulier 8966 (clausule 7) - individueel voor elke ingezetene (clausule 7A) en geconsolideerd door groepen van ingezetenen (clausule 7B), in overeenstemming met de FATCA hierboven aangegeven -statussen.

Het gegenereerde rapport (dat een XML FATCA-bestand is) wordt gecodeerd en verzonden naar de IRS met behulp van de International Data Exchange Service (IDES) (clausule 8).

Deze algemene regeling, voorzien door FATCA, heeft wijzigingen ondergaan in verband met de vereisten van de Russische wetgeving - federale wet nr. 173-FZ van 28 juni 2014 "Over de bijzonderheden van financiële transacties met buitenlandse burgers en rechtspersonen ..." .

De belangrijkste vereisten van de wet die van invloed zijn op het bedrijfsproces van het opstellen van rapporten voor de IRS:

Verbod op openbaarmaking van informatie aan de Amerikaanse belastingdienst voor bepaalde soorten klanten: het is verboden om informatie te verzamelen en over te dragen aan de IRS over de rekeningen van individuen - burgers van de Russische Federatie die geen tweede staatsburgerschap buiten de landen hebben - leden van de douane-unie, of een verblijfsvergunning in het buitenland.

De noodzaak om voor elke klant toestemming te krijgen van de toezichthouder om gegevens over te dragen aan de IRS.

Verplichte verstrekking van alle informatie die naar de IRS wordt gestuurd, ook aan Russische toezichthouders.

Om aan deze vereisten te voldoen, controleert de bank (artikel 4), na identificatie van de klant en bepaling van zijn FATCA-status, de mogelijkheid om gegevens over te dragen aan de IRS in overeenstemming met 173-FZ, en als er geen algemene beperkingen zijn, verzoekt de bank rechtstreeks de toezichthouder over de mogelijkheid om informatie te verstrekken. En alleen bij het verkrijgen van toestemming van de toezichthouder (lid 5) vraagt ​​de bank toestemming voor het verstrekken van informatie aan de cliënt zelf (lid 6).

Als gevolg hiervan is het rapporteren aan de IRS een complexe technologische taak, zelfs in het eenvoudigste geval dat hierboven is beschreven. In de praktijk kan het veel ingewikkelder zijn.

Zo wordt er in het bovenstaande bedrijfsproces van uitgegaan dat alle gegevens over klanten, rekeningen, bedrijfsvoering en inkomsten zijn opgeslagen in één informatiesysteem waarin de hele bedrijfscyclus is georganiseerd: van het selecteren van “verdachte” klanten tot het vaststellen van de feiten van correct ontvangen IDS-meldingen.

Tegelijkertijd kunnen er in de praktijk meerdere boekhoudsystemen “bij de ingang” zijn (en bij grote banken is dit meer regel dan uitzondering). Zo registreert het ABS ontvangen rente-inkomsten van depositorekeningen, terwijl de financiële backoffices dividenden en couponinkomsten verantwoorden. In dit geval worden gegevens geïmporteerd, gecontroleerd en geconsolideerd om alle door klanten gestructureerde informatie te verkrijgen: voor al hun rekeningen, operaties en inkomsten.

Banken zijn al bezig met het automatiseren van het verzenden van klantgegevens naar de IRS, en dit is slechts het eerste, gemakkelijkste onderdeel van het ondersteunen van FATCA-vereisten.

Vanaf 1 januari 2017 begint een boete op het inkomen van "refuseniks" (degenen die weigerden hun belastingstatus bekend te maken) die werden ontvangen van bronnen in de Verenigde Staten. De boete is een inhouding van 30% van de FDAP (vaste, definieerbare, jaarlijkse en terugkerende inkomsten). FDAP omvat rente-inkomsten, dividenden, royalty's, huur, betaling voor verleende diensten, opbrengsten uit de verkoop van Amerikaanse activa (inclusief effecten), enz.

Dit vereist een correcte berekening van het FDAP-inkomen. Om dit te doen, is het noodzakelijk om de status van alle "verdachte" betalingen te bepalen en rekening te houden met alle voorziene uitzonderingen. Bovendien zal het nodig zijn om ingehouden boetes te storten, correct om te gaan met Russische toezichthouders (tot nu toe voorziet 173-FZ niet in bronbelasting ten gunste van buitenlandse belastingautoriteiten), enz.

Tegen die tijd moet de bank alle belastingformulieren bewaren die zijn ingediend door klanten die de FATCA-status hebben gekregen. Tegelijkertijd voorziet de wet niet alleen in de verplichting van de bank om fiscale documentatie op te vragen, maar regelt ook de minimale bewaartermijnen, vereist het vastleggen van de datum van ontvangst van documentatie, enz.

Het voldoen aan de FATCA-vereisten in 2017 vereist dus efficiënt werken met een grote hoeveelheid informatie die moet worden geconsolideerd in één enkele oplossing. Dat is de reden waarom veel banken, vooral grote of die met een uitgebreide IT-structuur, een gespecialiseerde oplossing nodig hebben om te voldoen aan de FATCA-vereisten, die de boekhouding en analyse mogelijk maakt van primaire gegevens die aan de IRS worden voorgelegd van rapporten over alle klanten met verschillende FATCA-statussen, belastingdocumentatie en de timing van de ontvangsten van klanten, enz.

Een jaar geleden kwamen we na analyse van het hele pakket van eisen met betrekking tot FATCA tot de noodzaak om een ​​gespecialiseerde industriële oplossing te creëren "Programmabank.FATCA» .

De eerste klanten waren natuurlijk de grote banken, die zich snel de omvang van het probleem realiseerden en al het nodige voorbereidende werk deden. We hebben momenteel twee FATCA-projecten met top 50 banken. Een van hen heeft westerse aandeelhouders, wat ons een aantal aanvullende eisen stelt.

30 juni 2014, Moskou – In verband met de inwerkingtreding van de Amerikaanse Foreign Account Taxation Act (FATCA) op 1 juli 2014, heeft Sberbank of Russia zich bij de US Internal Revenue Service (IRS) geregistreerd als een financiële instelling die voldoet aan met FATCA-vereisten (deelnemende financiële instelling die niet onder een IGA valt). Individueel identificatienummer: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA heeft tot doel informatie te verzamelen over Amerikaanse belastingbetalers.

Hierbij informeren wij klanten - individuen, evenals individuele ondernemers en individuen die een privépraktijk uitoefenen in overeenstemming met de procedure die is vastgesteld door de wetgeving van de Russische Federatie (advocaten, notarissen, enz.), die geïnteresseerd zijn in het sluiten van overeenkomsten met Sberbank of Russia (hierna aangeduid als de Bank), over de mogelijkheid om informatie over uw status als Amerikaanse belastingbetaler vrij te geven voor FATCA-doeleinden.

Indien u op het moment van uw aanvraag bij de Bank na 1 juli 2014 voor het sluiten van een overeenkomst voor een dienst geen geldige rekeningen bij de Bank heeft, kunt u de vragenlijst van de Bank invullen met aanvullende FATCA-informatie (hierna - de Vragenlijst). Het Vragenlijstformulier en de procedure voor het invullen ervan zijn beschikbaar op de website van de Bank in de desbetreffende rubrieken van producten en diensten, evenals in informatiefolders bij servicekantoren.

Als onderdeel van het invullen van de vragenlijst moet u de volgende aanvullende documenten overleggen, afhankelijk van uw antwoorden op de vragenlijst:

Als u een Amerikaans staatsburger of belastingplichtige bent, moet u een ingevuld formulier W-9 overleggen (formulier W-9 is beschikbaar op de website van de Amerikaanse belastingdienst: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Overleg met uw belastingadviseur over de regels voor het invullen van het formulier. Als u in de Verenigde Staten bent geboren maar geen Amerikaans staatsburger bent, moet u (1) een certificaat van verlies van Amerikaans staatsburgerschap overleggen op formulier DS 4083 van het Bureau of Consular Affairs van het Amerikaanse ministerie van Buitenlandse Zaken, of (2) een schriftelijke uitleg over het ontbreken van Amerikaans staatsburgerschap (bijvoorbeeld een opgave van de reden waarom het Amerikaans staatsburgerschap niet bij geboorte is verkregen).

U kunt de ingevulde Vragenlijst en de hierboven genoemde documenten (indien beschikbaar) overhandigen aan de medewerker van de Bank op de plaats van uw dienst. Informatie over Amerikaanse belastingbetalers, inclusief gegevens over het nummer/de nummers van de rekening/rekeningen van de Klant bij de Bank, het saldo/de saldi op de rekening/rekeningen, over transacties op de rekening/rekeningen, kan door de Bank worden overgedragen aan de belastingdienst (IRS) of aan een persoon die als een dergelijke autoriteit optreedt, voor zover en op de wijze voorgeschreven door de wetgeving van de Russische Federatie.

Bij het openen van een bankrekening bij een buitenlandse of grote Russische bank worden velen tegenwoordig geconfronteerd met de noodzaak om een ​​FATCA-formulier in te vullen. Maar wat is het en waarom zouden we het moeten vullen.

Volgens de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act van 2010, die ingaat op 1 juli 2014 (FATCA), zijn Amerikaanse staatsburgers verplicht om hun buitenlandse rekeningen in het buitenland te rapporteren en informatie te verstrekken. Daarnaast alle buitenlandse (niet-Amerikaanse) financiële instellingen (voornamelijk banken, evenals depots, verzekeringsmaatschappijen en andere financiële instellingen, waarover ik later meer in detail zal schrijven). Zo organiseerden de staten volledige controle over de activiteiten en inkomens van hun burgers die voortvloeien uit deze activiteit (ik merk op dat Amerika het enige land is waar alle burgers, zonder uitzondering, fiscaal ingezetenen van het land zijn door het feit van staatsburgerschap, ongeacht woonplaats).

Voor andere staten vloeit de verplichting tot het verstrekken van informatie over de rekeningen van Amerikaanse burgers voort uit intergouvernementele FATCA-overeenkomsten, die door bijna alle Europese, en niet alleen Europese, landen worden gesloten (of waarover wordt onderhandeld). Er zijn twee modellen voor een dergelijke overeenkomst:

• Model 1 IGA - de financiële instellingen van het land rapporteren over Amerikaanse klanten aan de lokale belastingautoriteiten, die op hun beurt automatisch informatie doorgeven aan de Amerikaanse federale belastingdienst.
• Model 2 IGA - de financiële instellingen van het land rapporteren hun Amerikaanse klanten rechtstreeks aan de Amerikaanse belastingdienst (IRS).

Bij het niet verstrekken van informatie worden sancties toegepast, die hieronder worden besproken. Bovendien, als een specifieke bank niet aan de FATCA-vereisten heeft voldaan, dan zullen sancties specifiek worden toegepast op haar klanten, en als het hele land FATCA niet heeft ondertekend, dan zal deze belastinginhoudingsmaatregel worden toegepast op alle klanten van banken in dat land.

Tot op heden heeft Rusland de intergouvernementele overeenkomst FATCA niet ondertekend. En vanwege de internationale situatie en de sancties die tegen Rusland zijn opgelegd, wordt ondertekening niet op korte termijn verwacht. Dienovereenkomstig zijn Russische banken (en andere financiële instellingen) niet verplicht om informatie over Amerikaanse klanten te rapporteren. Maar niet alles is zo goed als we zouden willen. Want daardoor kunnen bij afrekeningen met Amerikaanse banken sancties worden opgelegd aan klanten van Russische banken. Om dit te voorkomen, hebben veel Russische financiële instellingen (90%) zich privé aangesloten bij de FATCA-vereisten (door zich te registreren bij de federale belastingdienst en een globaal intermediair identificatienummer (GIIN) te verkrijgen) en de nodige informatie van hun klanten te verzamelen. Over de correlatie van de acties van deze bankstructuren met binnenlandse Russische en internationale wetgeving zal ik in een apart artikel schrijven.

Laten we nog even stilstaan ​​bij de toepassing van sancties op niet-FATCA-deelnemers (de zogenaamde gewetenloze rekeninghouders). Inhoudingsplichtigen in de Verenigde Staten heffen 30% bronbelasting op specifieke in de VS belastbare betalingen aan niet-conforme partijen krachtens de FATCA Act, en dergelijke betalingen omvatten:

• Amerikaanse bronbetalingen op rente, dividenden, premies, lijfrentes, enz., en andere reguliere betalingen (FDAP) van Amerikaanse bronnen met ingang van 1 juli 2014 (omdat alle bereidwillige financiële instellingen zich vóór 1 juli 2014 bij IRC moesten registreren).
• Bruto-opbrengst van de verkoop of vervreemding van onroerend goed waarop rente of dividenden kunnen worden gegenereerd uit bronnen in de Verenigde Staten, met ingang van 1 januari 2017
• Vanaf 2017 wordt er ook 30% belasting geheven op specifieke buitenlandse doorbetalingen. Fiscale agenten zullen rapporten over relevante inhoudingen indienen bij de federale belastingdienst.

Dus als de bank u bij het openen van een rekening vraagt ​​om het FATCA-formulier in te vullen, wees dan niet verrast of bang. Zeker als u geen Amerikaanse belastingbetaler bent, kunt u deze veilig invullen. Als u tegelijkertijd geen bedrijf vertegenwoordigt dat een financiële instelling is en niet in het belang van Amerikaanse begunstigden werkt, dan zal informatie over u nooit naar de federale belastingdienst gaan. Daarom is het beter om het formulier in te vullen, anders kan de bank weigeren een rekening te openen of transacties uit te voeren.

Om u te identificeren vraagt ​​de bank u in de vragenlijst aan te geven tot welk type onderneming u behoort (geldt voor rechtspersonen). Belangrijkste soorten: financiële onderneming en niet-financiële onderneming. Indien een niet-financiële onderneming, dan een actieve of passieve niet-financiële onderneming. Het is noodzakelijk om uw affiliatie te bepalen om de hoeveelheid informatie te begrijpen die van u moet worden verkregen. Als u een passieve niet-financiële onderneming bent (bijvoorbeeld een houdstermaatschappij), moet u informatie verstrekken over de begunstigden van uw onderneming om te bevestigen dat er geen ingezetenen van de VS zijn. Als u een actief niet-financieel bedrijf bent, dan is de hoeveelheid informatie die u verstrekt minimaal (in feite bent u beperkt tot het plaatsen van één vinkje in het formulier).

Het zou niet moeilijk moeten zijn om te bepalen tot welk type bedrijf uw organisatie behoort, want bij het formulier is een woordenboek met gedetailleerde definities gevoegd. In het kort dan:

Financiële bedrijven- bank-, bewaar-, beleggings-, gespecialiseerde verzekeringsorganisaties, evenals houdstermaatschappijen die deel uitmaken van dezelfde groep als de hierboven genoemde organisaties.

Niet-financiële bedrijven- alle andere die geen verband houden met financiële, in het bijzonder verschillende non-profitorganisaties (openbaar, administratief, liefdadigheids-, cultureel, enz.).

Actieve niet-financiële bedrijven zijn bedrijven die voldoen aan een van de volgende criteria:

• Minder dan 50% is passief inkomen of activa die een passief inkomen opleveren;
• Effecten zijn genoteerd aan georganiseerde transacties;
• Gevestigd in de Verenigde Staten en de aandeelhouders zijn Amerikanen;
• De regering van elk land en zijn onderverdelingen;
• Holdingmaatschappijen die dochterondernemingen financieren die actief zijn in het bedrijfsleven en zich niet bezighouden met financiële activiteiten, zoals gedefinieerd in de bovenstaande definities;
• Bedrijven die financiële activiteiten uitvoeren ten behoeve van gelieerde ondernemingen die geen financiële bedrijven zijn;
• Bedrijven die gedurende vijf jaar hun financiële activiteiten hebben gestaakt.

Passieve niet-financiële bedrijven- alle bedrijven die niet voldoen aan bovenstaande criteria. En dienovereenkomstig is meer dan 50% winst in de vorm van passieve inkomsten (rente, dividenden, royalty's, huurbetalingen, enz.).

Als u dus ziet dat uw bedrijf eigendom is van financiële instellingen, bent u verplicht om lid te worden van FATCA en te rapporteren over uw Amerikaanse klanten. Als uw bedrijf passief niet-financieel is, moet u de bank informeren over uw begunstigden. Als u een actief niet-financieel bedrijf bent, zijn de minimumvereisten voor u alleen om uw status in het formulier te bevestigen. Vul gerust in. Heeft u plotseling een klein foutje gemaakt of heeft uw bedrijf de status gewijzigd, dan is dit ook oké, de bank zal u hierover informeren als er fouten worden ontdekt. Hier zijn geen sancties voor.

In de bancaire omgeving was er na de inwerkingtreding van de Amerikaanse wet, bekend als FATCA, serieuze opschudding. Wat betekent dit en waar staat deze afkorting voor? De Foreign Account Tax Compliance Act is een federale wet (Foreign Account Tax Compliance Act) die bedoeld is om Amerikaanse staatsburgers, inclusief permanente ingezetenen buiten de VS, te dwingen jaarlijkse aangiften in te dienen met betrekking tot hun buitenlandse financiële activa.

De internationale samenwerking

De praktische toepassing van deze bepaling vereist hulp van de bankinstellingen van alle landen van de wereld. Een wet die in 2010 werd aangenomen, vereist dat buitenlandse financiële instellingen het Amerikaanse staatsburgerschap van hun klanten verifiëren. Het is belangrijk op te merken dat niet alleen het bezit van een Amerikaans paspoort betekent dat er in dit land belasting moet worden betaald. Geboren zijn in de Verenigde Staten en bepaalde andere omstandigheden kunnen leiden tot de aanwijzing van een persoon die rapporteert aan de Internal Revenue Service en onderworpen is aan FATCA. Wat is deze organisatie? De Internal Revenue Service is de belangrijkste federale instantie die verantwoordelijk is voor belastinginning en financiële naleving.

Taken

Volgens onofficiële informatie waren Amerikaanse burgers die permanent in andere landen woonden niet de belangrijkste doelen van FATCA. De belangrijkste taak was het identificeren van de overzeese activa van Amerikaanse ingezetenen die niet aan emigratie denken, maar hun geld liever buiten hun thuisland houden. Volgens de berekeningen van de opstellers van de FATCA-wet had de teruggave van dergelijke belastingbetalers onder de aandacht van de belastingautoriteiten de inkomsten voor de staatsbegroting aanzienlijk moeten verhogen. Volgens sommige schattingen treffen de nieuwe regels ongeveer 9 miljoen mensen. FATCA vereist zelfs niet-Amerikaanse bedrijven en bedrijven als ze Amerikaanse staatsburgers omvatten.

analogieën

Het is bijna onmogelijk om een ​​andere staat ter wereld te vinden die dergelijke draconische maatregelen op belastinggebied toepast. Eritrea heeft een soortgelijk beleid ten aanzien van haar burgers die permanent in het buitenland verblijven. Maar dit Afrikaanse land biedt ex-patriotten een vrijwillig belastingregime. Het unieke van de FATCA-eisen is dat ze niet alleen voor burgers gelden. Onderworpen aan deze wet zijn personen die worden aangeduid met de ongebruikelijke bewoording "personen met verplichtingen met betrekking tot de Verenigde Staten op fiscaal gebied".

Volgens onbevestigde berichten bedraagt ​​het verlies van de staatsbegroting, dat wordt veroorzaakt door het verbergen van hun buitenlandse activa door burgers, ongeveer 100 miljard dollar per jaar. Het is echter niet mogelijk om het bedrag van het niet-aangegeven inkomen betrouwbaar te bepalen.

Bankdeelname

De Amerikaanse FATCA-wet wordt op twee manieren in de praktijk gebracht. Het vereist dat buitenlandse financiële instellingen een overeenkomst sluiten met de Internal Revenue Service. In overeenstemming met deze overeenkomst nemen banken de verplichting op zich om in hun databases klanten te identificeren die behoren tot de categorie Amerikaanse belastingbetalers. Financiële instellingen moeten informatie vrijgeven over rekeninghouders die voldoen aan de FATCA-status. Wat betekent dit? De namen, adressen en transacties van personen die door banken worden verdacht van het hebben van Amerikaanse belastingverplichtingen, worden bekend gemaakt aan de Internal Revenue Service. Informatie over sommige soorten rekeningen wordt niet bekendgemaakt. Dit geldt met name voor pensioensparen, waar fiscale voordelen aan verbonden zijn.

Individuele openbaarmaking

Amerikaanse staatsburgers die buitenlandse financiële activa hebben, moeten deze onafhankelijk melden aan de Internal Revenue Service door een speciaal formulier in te vullen. FATCA voorziet in een boete van 40% van het bedrag dat op een buitenlandse rekening wordt aangehouden in geval van het verzwijgen van informatie over het bestaan ​​ervan voor de Amerikaanse autoriteiten. Informatie over buitenlandse activa kan worden gecontroleerd met behulp van financiële instellingen die een overeenkomst hebben gesloten met de Internal Revenue Service.

Identificatie

Er is een lijst met standaardborden die aangeven dat een cliënt van een bankorganisatie waarschijnlijk behoort tot de categorie personen die onder de definitie van de FATCA-status valt. Wat zijn deze criteria? Financiële instellingen letten erop dat de rekeninghouder in de Verenigde Staten is geboren. Het is vermeldenswaard dat dit een goede reden is om het staatsburgerschap van dit land te verkrijgen. Een ander teken is de aanwezigheid in de Verenigde Staten van een telefoonnummer, woonplaats of postadres, zelfs in de vorm van een gehuurde postbus. Verdenking kan worden veroorzaakt door geldoverboekingen van de klant naar rekeningen bij Amerikaanse banken.

Inspectie

Financiële instellingen die samenwerken met de Amerikaanse belastingdienst vragen hun klanten een speciale FATCA-vragenlijst in te vullen. Wat het is? Dit formulier bevat vragen om personen die onder de wet vallen te identificeren. Vragenlijst, die argwaan wekte, wordt onderwerp van verdere procedure. Als de klant in Rusland de veronderstellingen over de status van een Amerikaanse belastingbetaler niet kan documenteren, biedt de bank hem aan om een ​​formele toestemming te ondertekenen voor de openbaarmaking van persoonlijke gegevens en informatie over transacties aan de Amerikaanse autoriteiten. Als de rekeninghouder dit weigert, heeft de financiële instelling het recht de dienst te beëindigen.

Manieren van interactie

Er zijn twee mogelijkheden voor banken om samen te werken met de Amerikaanse belastingdienst in het kader van de implementatie van de FATCA-wet. Wat zijn deze regelingen? Het eerste model voorziet in de overdracht van informatie door kredietinstellingen aan de regering van hun land. Vervolgens delen overheidsinstanties de informatie met de Amerikaanse fiscale diensten. Het tweede model is gebaseerd op directe interactie tussen banken en Amerikaanse belastingdiensten. Russische financiële instellingen nemen deel aan de uitvoering van de Foreign Assets Act in overeenstemming met de eerste regeling en verstrekken in de beginfase de nodige informatie aan de Centrale Bank en Rosfinmonitoring, die de definitieve beslissing nemen over de overdracht van informatie aan de Amerikaanse belastingdienst .

Manieren om druk uit te oefenen

De Amerikaanse regering moest enkele harde methoden gebruiken om buitenlandse banken te beïnvloeden om hen ertoe aan te zetten mee te werken aan de uitvoering van de FATCA-wet. Wat zijn deze hefbomen van invloed? De Foreign Assets Act voorziet in zware boetes en sancties voor het weigeren van het sluiten van een overeenkomst, tot en met het beperken van de toegang tot de wereldreservemunt. De druk omvat onder meer het inhouden van 30% van de transactiebedragen van bankrekeninghouders die niet voldoen aan de informatieplicht aan de Amerikaanse belastingdienst.

Inkomen naar de begroting

Deskundige beoordelingen van de financiële effectiviteit van het recht op buitenlandse activa lopen sterk uiteen. Volgens de Congressional Committee on Taxation brengt de uitvoering van de wet jaarlijks ongeveer 800 miljoen dollar op voor de staatsbegroting. Schattingen van onafhankelijke analisten zijn pessimistischer. Naar hun mening levert de implementatie van deze wet op vrijwillige en verplichte wijze inkomsten op voor de Amerikaanse begroting van 250 tot 400 miljoen dollar per jaar. Maar zelfs de meest optimistische cijfers kunnen niet worden vergeleken met de verliezen van miljarden dollars die gepaard gaan met belastingontduiking door kapitaal in buitenlandse jurisdicties te plaatsen.

Kritiek

Volgens sommige experts zijn de kosten van financiële instellingen die worden veroorzaakt door naleving van de FATCA-vereisten meerdere malen hoger dan het bedrag dat met behulp van deze wet aan de Amerikaanse staatsbegroting wordt teruggegeven. De Foreign Accounts Act verminderde belastingontduiking met ongeveer 1%.

Het handhavingsmechanisme van de wet, gebaseerd op strafmethoden zoals het inhouden van geld op transacties in het Amerikaanse banksysteem, leidt tot de terughoudendheid van financiële instellingen om te investeren in Amerikaanse rechtsgebieden.

Het concept van belasting, waarvan het belangrijkste criterium het staatsburgerschap is en niet de permanente verblijfsvergunning, wordt hard bekritiseerd. Vanuit het oogpunt van de Amerikaanse autoriteiten veranderen Amerikaanse ex-patriotten automatisch in financiële criminelen. Volgens statistieken is het aantal gevallen van afstand doen van het staatsburgerschap van dit land de afgelopen jaren aanzienlijk toegenomen.

De implementatie van FATCA was in strijd met de wetten van sommige staten. Zo mochten Russische banken tot 2014 geen informatie over hun klanten delen met buitenlandse autoriteiten. Dit verbod werd opgeheven om financiële instellingen te beschermen tegen boetes en sancties in verband met de nieuwe Amerikaanse wet.

Vandaag zijn we getuige van de schepping wereldsysteem van samenwerking tussen staten op het gebied van belastingen nemen steeds meer staten nationale wetten aan en gaan intergouvernementele overeenkomsten aan die gericht zijn op het innen van belastingen van buitenlandse rekeningen en deposito's van hun belastingbetalers. De Verenigde Staten waren de pionier op dit pad en nu vinden dergelijke processen over de hele wereld plaats.

De opwinding in de bancaire omgeving over de hele wereld ontstond in verband met de inwerkingtreding op 1 juli 2014 van de bepalingen over belastingheffing op buitenlandse rekeningen (eng. Foreing Account Tax Compliance Act, hierna - FATCA). Deze subsectie is opgenomen in de Amerikaanse The Hiring Incentives to Restore Employment Act van 18 maart 2010, maar in de loop van de tijd heeft FATCA zijn eigen exclusieve betekenis gekregen.

Deze subsectie is aangenomen om terug te keren naar de Amerikaanse begroting alle niet-geïnde belastingen van het inkomen van Amerikaanse belastingbetalers in het buitenland, bijgehouden op hun bankrekeningen buiten de Verenigde Staten.

Rekening houdend met afspraken over het vermijden van dubbele belasting, verwijst FATCA naar personen die verplicht zijn informatie te verstrekken over de aanwezigheid van buitenlandse activa niet alleen Amerikaanse burgers, ongeacht de aanwezigheid van een tweede staatsburgerschap, maar ook personen die in de Verenigde Staten zijn geboren en geen Amerikaans staatsburgerschap hebben, en zelfs personen die geen Amerikaans staatsburgerschap hebben, indien ten minste één van de ouders van zo'n persoon in de Verenigde Staten gedurende meer dan vijf jaar nadat die ouder de leeftijd van 14 jaar heeft bereikt. Permanente ingezetenen van de VS zijn ook verplicht om informatie vrij te geven over buitenlandse rekeningen, namelijk degenen die een verblijfsvergunning (groene kaart) hebben of in het lopende jaar meer dan 31 dagen in de VS en in totaal meer dan 183 dagen in de afgelopen drie jaar. De uitzonderingen zijn functionarissen, leraren en coaches, studenten, atleten die in de Verenigde Staten zijn aangekomen om deel te nemen aan liefdadigheidswedstrijden, evenals personen die hebben kunnen bewijzen dat ze een nauwe financiële band met een andere staat onderhouden. De aanwezigheid van een dergelijke nauwe band kan worden bevestigd door de betaling van belastingen in een ander land, de aanwezigheid in een andere staat van permanent verblijf, familie, vaste activa of zaken in het algemeen. Rechtspersonen zullen ook belasting moeten betalen over buitenlandse activa. Deze categorie omvat Amerikaanse organisaties op enkele uitzonderingen na (behalve banken, belastingvrije Amerikaanse organisaties, inclusief liefdadigheidsorganisaties en bepaalde pensioenfondsen, enz.), en buitenlandse rechtspersonen als 10% of meer van hun maatschappelijk kapitaal, aandelen of inkomen is direct of indirect eigendom van een Amerikaans staatsburger, permanent ingezetene of Amerikaanse entiteit.

FATCA vereist: van Russische financiële instellingen om de bovengenoemde personen te identificeren en de ontvangen informatie door te geven aan de Amerikaanse belastingdienst (IRS). Er zijn verschillende mogelijkheden voor het gedrag van banken bij het voldoen aan de verplichting om informatie over te dragen. Volgens de eerste optie neemt een buitenlandse bank, naast het doorgeven van informatie over de aanwezigheid van rekeningen van een Amerikaanse belastingbetaler, enkele van de functies van een fiscale autoriteit op zich en houdt zelfstandig belasting in ter hoogte van 30% van het inkomen van een Amerikaanse belastingbetaler en stuurt deze fondsen door naar de IRS. De tweede optie voorziet in de overdracht van deze functie aan een Amerikaanse inhoudingsplichtige, speciaal door de IRS gemachtigd met dergelijke bevoegdheden.

Om informatie over te dragen aan de Amerikaanse belastingdienst, moesten Russische financiële instellingen (met name banken) vóór 5 mei 2014 een overeenkomst sluiten met de IRS en de registratieprocedure op haar website doorlopen. Als een financiële instelling zich nog niet heeft geregistreerd bij de IRS of in principe weigert informatie over een Amerikaanse belastingbetaler over te dragen, dan hebben de Verenigde Staten vanaf 1 juli 2014 het recht om sancties op te leggen, waarbij 30% van het bedrag aan transacties wordt ingehouden waarbij Amerikaanse tegenpartijen betrokken zijn.

Het opvragen van dergelijke informatie bij buitenlandse banken, die op geen enkele manier verplicht zijn om rechtstreeks aan de IRS te rapporteren, creëert veel juridische problemen en vragen. Het verstrekken van informatie aan de IRS is op zijn minst in strijd met het bankgeheim, vastgelegd in Art. 26 van de federale wet van 2 december 1990 nr. 395-I "". De Russische wetgeving voorziet alleen in het verstrekken van informatie over rekeningen en deposito's van klanten aan Russische belastingautoriteiten, die kunnen optreden op verzoek van een buitenlandse belastingdienst en alleen als er een internationale overeenkomst is tussen Rusland en een buitenlandse staat (). En dergelijke beperkingen zijn vastgelegd in de wetgeving van bijna alle landen van de wereld. Daarom hebben de Verenigde Staten, in het kader van FATCA, gezorgd voor het sluiten van intergouvernementele overeenkomsten die het mogelijk zullen maken bepaalde wettelijke obstakels te overwinnen en te voldoen aan de vereisten van de IRS zonder de interne wetten van de staat te schenden. Intergouvernementele overeenkomsten kunnen voorzien in twee modellen voor interactie tussen financiële instellingen en de IRS.

Eerste model voorziet in de implementatie van FATCA-rapportage via intergouvernementele uitwisseling van informatie en omvat directe interactie tussen de Amerikaanse belastingautoriteiten en een andere staat. Opgemerkt moet worden dat in het kader van dit model informatie op wederkerige basis wordt doorgegeven - zowel over de rekeningen van Amerikaanse belastingbetalers bij de banken van het overeenkomstland als over de rekeningen van burgers van het overeenkomstland bij Amerikaanse banken.

ONZE REFERENTIE Het model van intergouvernementele uitwisseling van informatie over rekeningen van belastingbetalers is ook aangenomen door de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), die zowel de Verenigde Staten als de lidstaten van de Europese Unie omvat. Op 6 mei 2014 hebben de OESO-landen en 13 andere toetredende staten een verklaring ondertekend over de invoering van een automatische uitwisseling van belastinginformatie. Op grond van deze overeenkomst zullen de belastingdiensten van deze landen jaarlijks automatisch informatie over de rekeningen van belastingbetalers kunnen uitwisselen binnen één informatiebank, dat wil zeggen zonder officiële verzoeken te sturen.

Tweede model voorziet in directe rapportage aan de Amerikaanse belastingdienst door financiële instellingen, zonder dergelijke acties aan de nationale belastingautoriteiten te binden. In dit geval wordt de informatie eenzijdig aan de IRS verstrekt.

Een intergouvernementele overeenkomst tussen Rusland en de Verenigde Staten werd niet ondertekend, en Russische financiële instellingen bevonden zich tussen twee vuren: aan de ene kant dreigde de VS 30% van de financiële transacties met Amerikaanse tegenpartijen achter te houden als niet aan de FATCA-vereisten wordt voldaan. Aan de andere kant strafrechtelijke aansprakelijkheid voor het verspreiden van bankgeheim en gevangenisstraf als een van de opties voor straf, samen met een boete en dwangarbeid ().

Wetgevers stonden niet opzij en om dit probleem op te lossen, werd de federale wet van 28 juni 2014 nr. 173-FZ "" (hierna de wet genoemd) aangenomen.

Deze wet definieerde de kring van Russische entiteiten die verband houden met die financiële instellingen die door FATCA worden verplicht om informatie over te dragen. Hieronder vallen naast banken en kredietinstellingen ook verzekeraars die vrijwillige levensverzekeringen aanbieden, makelaars, trustees, niet-overheidspensioenfondsen, investeringsfondsen en andere organisaties die financiële diensten verlenen aan personen die onderworpen zijn aan buitenlandse belastingwetgeving ().

Bank of andere financiële instelling zonder falen moet de Centrale Bank van de Russische Federatie, de Federale Belastingdienst van Rusland en het federale uitvoerende orgaan voor de bestrijding van het witwassen van geld (hierna de bevoegde instanties genoemd) uiterlijk drie dagen na de registratie datum ().

De wet definieert personen van wie de informatie niet kan worden verzameld en overgedragen (). Deze omvatten individuen - burgers van de Russische Federatie die geen tweede staatsburgerschap hebben, behalve in de lidstaten van de douane-unie, en geen verblijfsvergunning hebben in een vreemde staat. Het is vermeldenswaard dat zelfs als een burger van de Russische Federatie in de Verenigde Staten is geboren, maar geen Amerikaans staatsburgerschap of verblijfsvergunning heeft, de wet rechtstreeks bepaalt verbod op het verzamelen en doorgeven van informatie over een dergelijke persoon, hoewel volgens de FATCA-regels informatie over hem moet worden overgedragen aan de IRS. Informatie over rechtspersonen die zijn opgericht in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie, waarvan 90% direct of indirect wordt gecontroleerd door de staat of burgers van de Russische Federatie die voldoen aan de vereisten van de eerste alinea, is niet onderworpen aan verzameling en overdracht. Daarom moet informatie over de rekeningen en bijdragen van organisaties die een "Amerikaans" aandeel in het toegestane kapitaal van meer dan 10% hebben, worden overgedragen aan de Amerikaanse belastingdienst.

De criteria voor toekenning en specifieke maatregelen om klanten van buitenlandse belastingplichtigen (hierna klanten genoemd) te identificeren, moeten onafhankelijk door banken worden ontwikkeld en op hun officiële website worden gepubliceerd (). De wet stelt geen termijn vast waarbinnen deze interne documenten moeten worden ontwikkeld, maar voorziet in de verplichting van de bank om ze uiterlijk 15 kalenderdagen vanaf de datum van goedkeuring te publiceren.

Na analyse van de websites van banken uit de top twintig rating van banken in termen van nettoactiva van de Association of Russian Banks, werd melding van registratie bij de IRS alleen op websites gevonden drie banken(VTB, UniCredit Bank en AK BARS Bank), maar interne documenten met criteria voor het identificeren van buitenlandse belastingplichtige klanten werden niet gevonden. Nog twee banken hebben slechts een indirecte vermelding van FATCA-naleving, de overige 15 banken hebben geen informatie over registratie of over de criteria en maatregelen voor het identificeren van buitenlandse belastingplichtige klanten op hun officiële websites. Bij een willekeurige steekproef buiten de top 20 werd één bank (Svyaznoy Bank) gevonden, die in een aankondiging op de site de criteria bepaalde voor het classificeren van klanten als buitenlandse belastingbetalers.

ONZE REFERENTIE Lijst van Russische banken die zijn geregistreerd bij de IRS.

De wet legt een belangrijke beperking op: banken hebben het recht om informatie over de klant over te dragen alleen met zijn toestemming(). Toestemming dient schriftelijk door de bank te worden aangevraagd. De toestemming van de klant voor de overdracht van informatie aan een buitenlandse belastingdienst wordt ook automatisch beschouwd als toestemming voor de overdracht van dezelfde informatie aan de bevoegde instanties - de Centrale Bank van de Russische Federatie, de Federale Belastingdienst van Rusland en het federale uitvoerende orgaan voor bestrijding van het witwassen van opbrengsten uit misdrijven.

De klant krijgt een termijn om te reageren. minimaal 15 werkdagen. Indien de cliënt geen toestemming heeft gegeven voor de overdracht van informatie of zijn band met buitenlandse belastingplichtigen niet heeft bevestigd of ontkend binnen 15 werkdagen vanaf de datum van verzending van het verzoek door de bank, heeft deze het recht om de financiële transacties eenzijdig stop te zetten van een dergelijke klant en zelfs het contract met hem voor het verlenen van financiële diensten beëindigen(). In het geval dat wordt besloten om financiële transacties van de klant te weigeren, is een dergelijke weigering niet van toepassing op de debitering van gelden in de vastgestelde prioriteitsvolgorde, namelijk op dwangbevel tot invordering van loon of ontslagvergoeding betalen, in opdracht van de Russische belastingdienst, op de betaling van verzekeringspremies aan staatsfondsen, op dwangbevel van andere geldvorderingen, op andere geldvorderingen in de volgorde van kalenderprioriteit. Het blokkeren van de financiële transacties van de klant is ook niet van toepassing op geldovermakingen naar de bankrekening van de klant die bij een andere bank is geopend, of de uitgifte van contant geld aan de klant.

Ook De wet verplicht de bank"duplicaat" alle verzamelde en verwerkte informatie over de klant aan de Russische bevoegde instanties. De bank moet dus het feit zelf van het identificeren van een dergelijke klant () melden binnen de termijnen die zijn vastgesteld door de regering van de Russische Federatie; na ontvangst van een verzoek van een buitenlandse belastingdienst binnen twee dagen na de datum van ontvangst (). Uiterlijk 10 werkdagen Vóór het vertrek gegevens over de cliënt aan een buitenlandse belastingdienst, is de bank verplicht de verzamelde gegevens aan de bevoegde instanties te verstrekken. Naar aanleiding van deze informatie kan het federaal uitvoerend orgaan voor de bestrijding van het witwassen van geld een verbod opleggen om informatie naar een buitenlandse belastingdienst te sturen.

Een andere innovatie was de procedure voor klanten om bankrekeningen en deposito's te openen. Indien de bank een redelijk en gedocumenteerd vermoeden heeft dat de cliënt tot de categorie buitenlandse belastingplichtigen behoort, dient de bank bij hem de gegevens op te vragen die nodig zijn om hem nauwkeurig als dergelijke cliënt te identificeren (bijvoorbeeld een kopie van zijn paspoort, een attest van registratie van een rechtspersoon, een lijst van oprichters, enz. .p.) en tegelijkertijd in te stemmen met de overdracht van informatie aan buitenlandse belastingautoriteiten. Indien deze gegevens en toestemming niet binnen 15 werkdagen van de cliënt zijn ontvangen, heeft de bank het recht om het sluiten van een bankrekening- of stortingsovereenkomst te weigeren.

De wet voorziet ook in een reactie de verplichting van buitenlandse financiële instellingen om bankgegevens te melden rekeningen die bij hen zijn geopend of deposito's van burgers van de Russische Federatie en rechtspersonen die direct of indirect worden gecontroleerd door burgers van de Russische Federatie, jaarlijks tot 30 september van het jaar volgend op het jaar waarin deze rekeningen zijn geopend.

ALS REFERENTIE


Er werd voorgesteld om als controlerend een persoon te erkennen die direct of indirect (via derden) de acties zou kunnen bepalen of de beslissingen van een juridische entiteit zou kunnen beïnvloeden (ontwerp federale wet nr. 47538-6 ""). Het was de bedoeling om in een van de volgende gevallen in het "vermoeden van de uiteindelijk belanghebbende" vast te stellen of de persoon:

• een overwegend aandeel had in het maatschappelijk kapitaal van een rechtspersoon;
• op basis van het contract als controlerend werd erkend;
• het recht had instructies te geven die bindend zijn voor een rechtspersoon;
• de mogelijkheid hebben gehad om invloed uit te oefenen op de verkiezing of benoeming van het enige uitvoerende orgaan of meer dan de helft van het collegiale leidinggevend orgaan.

Personen door wie of samen met wie dergelijke zeggenschap wordt uitgeoefend, werden eveneens voorgesteld om als controlerende personen te worden erkend. De enkele mogelijkheid om een ​​veto uit te spreken tegen de beslissing van het bestuursorgaan van een rechtspersoon was echter niet voldoende om zeggenschap over die rechtspersoon te erkennen.

Deze wijzigingen zijn niet aangenomen en er is momenteel geen wettelijke definitie van zeggenschap en controlerende persoon in de Russische wetgeving.

Dezelfde wet wijzigde het Wetboek van Administratieve Delicten van de Russische Federatie en voorzag in de verantwoordelijkheid van zowel functionarissen van financiële organisaties als de financiële organisaties zelf voor het niet verstrekken of verstrekken van informatie over een cliënt in strijd met de deadline of andere voorwaarden. De boete varieert van 20 duizend roebel. tot 50 duizend roebel voor ambtenaren en vanaf 300 duizend roebel. tot 1 miljoen roebel voor een financiële instelling over het hele spectrum van overtredingen ().

Vreemd genoeg zijn sancties tegen buitenlandse financiële organisaties voor het niet verstrekken van informatie over Russische belastingbetalers aan andere staten, naar analogie van FATCA, niet wettelijk vastgelegd.

De te nemen stappen zijn bedoeld de vulling van de nationale begrotingen vergroten en de transparantie van banktransacties vergroten om de financiering van terroristische en andere criminele organisaties op te sporen. Wat hiervan zal komen, zal de tijd leren.