FATCA - čo to je? Formuláre FATCA. Zákon FATCA - čo je to Rozpočtové príjmy

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) bol prijatý v USA 18. marca 2010. Hlavným cieľom je zabrániť daňovým únikom obyvateľov USA. Pre ruské banky a mnohé ďalšie finančné inštitúcie to znamená, že od roku 2016 bude potrebné informovať americký daňový úrad (IRS) o všetkých účtoch, ktoré vlastnia, a o príjmoch daňových rezidentov USA.

Do 31. decembra 2015 sa väčšina bánk musí rozhodnúť, či sa pripojí k FATCA (PFFI je zahraničná finančná inštitúcia zúčastňujúca sa na FATCA) a nahlási daňovým úradom USA o klientoch, o ktorých má záujem, alebo sa nepripojí a bude mať status NPFFI (zahraničná finančná inštitúcia, ktorá sa nepripojila k FATCA). finančná inštitúcia).

Status NPFFI je pre banky spojený s významnými rizikami. Väčšina platieb prichádzajúcich do nezaradenej finančnej inštitúcie od PFFI (finančné inštitúcie pridružené k FATCA po celom svete) bude podliehať sankcii vo výške 30 % zo sumy platby. Týka sa to platieb tak FNM, ako aj jej klientov.

Ruská finančná komunita sa rozhodla. Do leta 2015 sa viac ako 90 % ruských bánk pripojilo k FATCA (kompletný zoznam pridružených finančných inštitúcií).

Tento materiál navrhuje konkrétne kroky, ktoré by banky mali podniknúť vo veľmi blízkej budúcnosti – koncom roka 2015 a začiatkom roka 2016.

Zvážte základný obchodný proces prípravy a podania formulára 8966 nariadeného úradom IRS. Tento proces je zhrnutý v diagrame nižšie, na ktorého body sa budeme odvolávať nižšie.

V prvom rade je potrebné identifikovať zákazníkov, ktorí môže byť Americkí daňoví rezidenti (odsek 1.).

Hlavné črty amerického daňového rezidenta pre jednotlivca:

• občianstvo USA.

• Rezidentský štatút, teda zelená karta.
• Miesto narodenia v USA.
• Adresa v USA, poštová adresa v USA (vrátane PO Box).
• telefónne číslo v USA.
• Stále pokyny na prevod súm v Spojených štátoch.
• Plnomocenstvo vydané osobe s adresou v USA.
• Podpisové oprávnenie udelené osobe s adresou v USA.
• Uverejnite adresu restante ako jedinú adresu účtu.

Hlavné znaky amerického daňového rezidenta pre právnickú osobu:

• Spojené štáty americké ako krajina registrácie alebo registrácie.
• Subjekty, v ktorých majú daňoví rezidenti USA majetkový podiel vyšší ako 10 %.

Ak sa nájde znak naznačujúci, že klient môže byť americkým daňovým rezidentom (majitelia účtov s U.S. Indicia), banka PFFI musí určiť status klienta FATCA (odsek 3). Na tento účel banka zhromažďuje potrebné informácie na správnu identifikáciu a prípravu formulárov 8966 (odsek 2). V závislosti od stavu FATCA klienta banka generuje individuálny výkaz pre každého klienta alebo súhrnný výkaz pre všetkých klientov určitého typu statusu FATCA.

V ideálnom prípade je postupnosť akcií nasledovná:

1. fáza . Klient je upozornený, že má vlastnosti amerického daňovníka.

2. fáza Zákazník alebo potvrdzuje váš daňový status na formulári W-9/W-8 alebo predloží doklady potvrdzujúce, že on nie spadá pod daňovú jurisdikciu Spojených štátov amerických.

3. fáza Klient dáva alebo nedáva súhlas na poskytovanie informácií IRS (bod 6). Ak v prvej fáze neposkytol daňové formuláre ani potvrdenie o tom, že nie je americkým rezidentom, získa štatút držiteľa účtu Recalcitrant u U.S. Indície a potom nemá zmysel žiadať od neho povolenie na poskytovanie údajov IRS, jednotlivé správy o tom IRS sa neposielajú.

Hlavné statusy FATCA, na základe ktorých sa vypĺňa formulár 8966, sú nasledovné:

Zákazník	Povolené poskytovať informácie IRS		Nie je dovolené poskytovať informácie IRS
Popis	Stav klienta FATCA	Vyplniteľné časti formulára 8966	Stav klienta FATCA	Vyplniteľné časti formulára 8966
Jednotlivci: občania USA; iní daňoví rezidenti USA (držitelia zelenej karty; osoby, ktoré deklarovali dlhodobý pobyt v Spojených štátoch amerických). Právnické osoby registrované v Spojených štátoch, pre ktoré neexistujú žiadne obmedzenia	Špecifikované U.S. osôb		Neposlušní držitelia účtov, ktorí sú v USA osôb	Časť 5 - jeden súhrnný výkaz pre všetkých klientov podľa možnosti stavu FATCA
Spoločnosti mimo USA (iné ako finančné spoločnosti), ktoré sú kontrolované spoločnosťou Specified U.S. osôb	Pasívne NFFE so značným podielom U.S. vlastník(i)		Neposlušní držitelia účtov, ktorí sú pasívnymi NFFE
Fyzické a právnické osoby, ktoré majú znaky amerických daňových poplatníkov			Neposlušní držitelia účtov v U.S. India
Finančné spoločnosti (vrátane banky), ktoré sa nezúčastňujú na FATCA			Nezúčastnená FFI (NPFFI)
Klienti, ktorí majú neaktívne bankové účty			Spiace účty

Treba si uvedomiť, že lehota na vyžiadanie dokladov potvrdzujúcich zaplatenie daní v Spojených štátoch od daňových rezidentov bankou je do 30. júna 2016 a je potrebné zaslať údaje do IRS za všetkých klientov skôr – do 30. marca, 2016.

Niektoré banky sa preto rozhodli predkladať IRS individuálne formuláre pre všetkých klientov s oprávnením IRS, ktorí predložili požadované informácie pre formulár 8966, vrátane TIN – Taxpayer Identification Number. Formuláre W-9 a W-8 môžu títo zákazníci odovzdať banke neskôr, do 30. júna 2016.

Každý rok, do 30. marca, musí finančná inštitúcia pripraviť informácie pre IRS na formulári 8966 (odsek 7) – individuálne pre každého rezidenta (odsek 7A) a konsolidované podľa skupín rezidentov (odsek 7B), v súlade s FATCA uvedené vyššie -stavy.

Vygenerovaná správa (čo je súbor XML FATCA) je zašifrovaná a odoslaná do IRS pomocou služby International Data Exchange Service (IDES) (odsek 8).

Táto všeobecná schéma, ktorú poskytuje FATCA, prešla zmenami v súvislosti s požiadavkami ruskej legislatívy - federálnym zákonom č. 173-FZ z 28. júna 2014 "O špecifikách finančných transakcií so zahraničnými občanmi a právnickými osobami ..." .

Hlavné požiadavky zákona, ktoré ovplyvňujú obchodný proces prípravy správ pre IRS:

Zákaz poskytovania informácií americkým daňovým úradom o určitých typoch klientov: je zakázané zhromažďovať a prenášať informácie do IRS o účtoch fyzických osôb - občanov Ruskej federácie, ktorí nemajú druhé občianstvo mimo krajín - členov colnej únie, alebo povolenie na pobyt v cudzom štáte.

Potreba získať povolenie od regulátora na prenos údajov do IRS pre každého klienta.

Povinné poskytovanie všetkých informácií zasielaných IRS aj ruským regulačným orgánom.

Na splnenie týchto požiadaviek banka po identifikácii klienta a určení jeho štatútu FATCA (bod 4) preverí možnosť prenosu údajov do IRS v súlade s 173-FZ a ak neexistujú žiadne všeobecné obmedzenia, potom priamo požiada regulátora o možnosti poskytovania informácií. A len v prípade získania povolenia od regulátora (bod 5) banka žiada o povolenie na poskytovanie informácií samotného klienta (bod 6).

V dôsledku toho je podávanie správ IRS zložitou technologickou úlohou, a to aj v najjednoduchšom prípade opísanom vyššie. V praxi môžu byť veci oveľa komplikovanejšie.

Napríklad vo vyššie uvedenom obchodnom procese sa predpokladá, že všetky údaje o klientoch, účtoch, operáciách a príjmoch sú uložené v jedinom informačnom systéme, kde je organizovaný celý obchodný cyklus: od výberu „podozrivých“ klientov až po opravu skutočností. správne prijatých správ IDS.

Zároveň v praxi môže byť niekoľko účtovných systémov „na vstupe“ (a vo veľkých bankách je to skôr pravidlo ako výnimka). Napríklad ABS zaznamenáva úrokové výnosy prijaté z vkladových účtov, zatiaľ čo finančné back office účtujú dividendy a výnosy z kupónov. V tomto prípade sa údaje importujú, kontrolujú a konsolidujú s cieľom získať všetky informácie štruktúrované klientmi: pre všetky ich účty, operácie a príjmy.

Banky už automatizujú odosielanie údajov o zákazníkoch do IRS a toto je len prvá, najjednoduchšia časť podpory požiadaviek FATCA.

Počnúc 1. januárom 2017 sa začne sankcionovať príjem „refusenikov“ (tých, ktorí odmietli zverejniť svoj daňový status rezidenta), poberaný zo zdrojov v Spojených štátoch. Pokutou bude zadržanie 30 % z FDAP (pevný, definovateľný, ročný a opakujúci sa príjem). FDAP zahŕňa úrokové výnosy, dividendy, licenčné poplatky, nájomné, platby za poskytnuté služby, výnosy z predaja amerických aktív (vrátane cenných papierov) atď.

To si bude vyžadovať správny výpočet príjmu FDAP. K tomu je potrebné zistiť stav všetkých „podozrivých“ platieb a zohľadniť všetky poskytnuté výnimky. Okrem toho bude potrebné uložiť zadržané pokuty, správne spolupracovať s ruskými regulátormi (zatiaľ 173-FZ neustanovuje zrážkovú daň v prospech zahraničných daňových úradov) atď.

Do tejto doby musí banka uchovávať všetky daňové formuláre predložené zákazníkmi, ktorí získali štatút FATCA. Zákon zároveň ustanovuje nielen povinnosť banky vyžiadať si daňovú dokumentáciu, ale upravuje aj minimálne lehoty na uchovávanie, vyžaduje stanovenie dátumu prijatia dokumentácie atď.

Splnenie požiadaviek FATCA v roku 2017 si teda bude vyžadovať efektívnu prácu s veľkým množstvom informácií, ktoré je potrebné konsolidovať do jedného riešenia. Preto mnohé banky, najmä veľké alebo tie s rozsiahlou IT štruktúrou, potrebujú na splnenie požiadaviek FATCA špecializované riešenie, ktoré umožní účtovať a analyzovať primárne údaje predkladané do IRS zo správ o všetkých klientoch s rôznymi statusmi FATCA, daňová dokumentácia a načasovanie jej prevzatí od zákazníkov a pod.

Pred rokom, po analýze celého balíka požiadaviek súvisiacich s FATCA, sme dospeli k potrebe vytvoriť špecializované priemyselné riešenie „Programová banka.FATCA» .

Samozrejme, prvými klientmi boli veľké banky, ktoré si rýchlo uvedomili rozsah problému a už vykonali potrebné prípravné práce. V súčasnosti prevádzkujeme dva projekty FATCA s top 50 bankami. Jeden z nich má západných akcionárov, čo pred nás kladie množstvo dodatočných požiadaviek.

30. júna 2014, Moskva – V súvislosti s nadobudnutím účinnosti amerického zákona o zdaňovaní zahraničných účtov (FATCA) dňa 1. júla 2014 sa ruská Sberbank zaregistrovala na úrade Internal Revenue Service (IRS) v USA ako finančná inštitúcia, ktorá dodržiava s požiadavkami FATCA (zúčastnená finančná inštitúcia, na ktorú sa nevzťahuje IGA). Individuálne identifikačné číslo: JPCJ0H.00028.ME.643.

Cieľom FATCA je zhromažďovať informácie o daňových poplatníkoch v USA.

Informujeme klientov - fyzické osoby, ako aj individuálnych podnikateľov a fyzické osoby vykonávajúce súkromnú prax v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie (právnici, notári atď.), ktorí majú záujem o uzavretie zmlúv so Sberbank Ruska (ďalej len ďalej len banka), o možnosti sprístupniť informácie o vašom postavení daňového poplatníka USA na účely FATCA.

Ak v čase vašej žiadosti v banke po 1. júli 2014 o uzavretie zmluvy o akejkoľvek službe nemáte v banke platné účty, môžete vyplniť dotazník banky, ktorý obsahuje dodatočné informácie FATCA (ďalej len „dotazník“). Formulár Dotazníka a postup jeho vypĺňania sú dostupné na internetovej stránke banky v príslušných sekciách produktov a služieb, ako aj v informačných priečinkoch na obslužných miestach.

V rámci vyplnenia Dotazníka budete požiadaní, aby ste v závislosti od vašich odpovedí na Dotazník poskytli nasledujúce dodatočné dokumenty:

Ak ste občanom USA alebo daňovým rezidentom v USA, musíte poskytnúť vyplnený formulár W-9 (Formulár W-9 je k dispozícii na webovej stránke amerického úradu Internal Revenue Service: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). O pravidlách vypĺňania formulára sa poraďte so svojím daňovým poradcom. Ak ste sa narodili v Spojených štátoch, ale nie ste občanom USA, musíte poskytnúť (1) potvrdenie o strate občianstva USA na formulári DS 4083 Úradu pre konzulárne záležitosti Ministerstva zahraničných vecí USA alebo (2) písomné vysvetlenie týkajúce sa nedostatku občianstva USA (napríklad uvedenie dôvodu , ktorý nezískal občianstvo USA narodením).

Vyplnený Dotazník a vyššie uvedené dokumenty (ak sú k dispozícii) môžete odovzdať pracovníkovi banky v mieste vašej služby. Informácie o daňových poplatníkoch v USA, vrátane údajov o čísle/číslach účtu/účtov Klienta v Banke, zostatku/zostatkoch na účte/účtoch, o transakciách na účte/účtoch, môže Banka preniesť na interný úrad USA. Revenue Service (IRS) alebo osobe konajúcej ako takýto orgán v rozsahu a spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie.

Pri otváraní bankového účtu v zahraničnej alebo veľkej ruskej banke dnes mnohí čelia potrebe vyplniť formulár FATCA. Ale čo to je a prečo by sme to mali napĺňať.

Podľa zákona o dodržiavaní daňových predpisov USA z roku 2010 s účinnosťou od 1. júla 2014 (FATCA) sú občania USA povinní hlásiť a poskytovať informácie o svojich zahraničných účtoch vedených v zahraničí. Okrem toho všetky zahraničné (neamerické) finančné inštitúcie (predovšetkým banky, ako aj depozitáre, poisťovne a iné finančné inštitúcie, o ktorých budem písať podrobnejšie neskôr). Štáty tak organizovali plnú kontrolu nad aktivitami a príjmami svojich občanov vyplývajúcimi z tejto činnosti (podotýkam, že Amerika je jedinou krajinou, v ktorej sú všetci občania bez výnimky daňovými rezidentmi krajiny na základe občianstva bez ohľadu na miesto bydliska).

Pre ostatné štáty vzniká povinnosť poskytovať informácie o účtoch amerických občanov na základe medzivládnych dohôd FATCA, ktoré uzatvárajú (alebo o nich rokujú) takmer všetky európske, a nielen európske krajiny. Existujú dva modely takejto dohody:

• Model 1 IGA – finančné inštitúcie v krajine podávajú správy o amerických klientoch miestnym daňovým úradom a tie zase automaticky prenášajú informácie federálnej daňovej službe USA.
• Model 2 IGA – finančné inštitúcie v krajine hlásia svojich amerických klientov priamo americkému Internal Revenue Service (IRS).

V prípade neposkytnutia informácií sú uplatnené sankcie, o ktorých bude reč nižšie. Okrem toho, ak konkrétna banka nesplnila požiadavky FATCA, sankcie sa budú uplatňovať špecificky na jej klientov, a ak celá krajina nepodpísala FATCA, potom sa toto opatrenie o zrážke dane uplatní na všetkých klientov bánk v tejto krajine.

Rusko dodnes nepodpísalo medzivládnu dohodu FATCA. A vzhľadom na medzinárodnú situáciu a sankcie uvalené na Rusko sa s podpisom v blízkej budúcnosti nepočíta. Ruské banky (a iné finančné inštitúcie) teda nie sú povinné oznamovať informácie o amerických klientoch. Ale nie všetko je také dobré, ako by sme chceli. Pretože v dôsledku toho pri vyrovnaní s americkými bankami môžu byť voči klientom ruských bánk uplatnené sankcie. Aby sa tomu vyhli, mnohé ruské finančné inštitúcie (90 %) sa súkromne pripojili k požiadavkám FATCA (registráciou u federálnej daňovej služby a získaním globálneho prechodného identifikačného čísla (GIIN)) a zbierajú potrebné informácie od svojich zákazníkov. O korelácii konania týchto bankových štruktúr s domácou ruskou a medzinárodnou legislatívou napíšem v samostatnom článku.

Zastavme sa trochu viac pri uplatňovaní sankcií voči účastníkom mimo FATCA (tzv. bezohľadným majiteľom účtov). Agenti vykonávajúci zrážkovú daň v štátoch vyberajú 30 % zrážku z konkrétnych zdaniteľných platieb v USA vykonaných stranám, ktoré nedodržiavajú pravidlá podľa zákona FATCA, a medzi takéto platby patria:

• Platby úrokov, dividend, prémií, anuít atď. zo zdrojov v USA a iné pravidelné platby (FDAP) zo zdrojov v USA s účinnosťou od 1. júla 2014 (pretože všetky finančné inštitúcie, ktoré si to želajú, sa museli zaregistrovať v IRC do 1. júla 2014).
• Hrubé výnosy z predaja alebo nakladania s majetkom, z ktorého môžu plynúť úroky alebo dividendy zo zdrojov v Spojených štátoch, s účinnosťou od 1. januára 2017
• Počnúc rokom 2017 sa 30 % dane budú vyberať aj z konkrétnych zahraničných prevodových platieb. Daňoví agenti predložia správy o príslušných odpočtoch Federálnej daňovej službe.

Ak vás teda banka pri zakladaní účtu vyzve na vyplnenie formulára FATCA, tak sa nečudujte ani nezľaknite. Najmä ak nie ste daňovým poplatníkom v USA, môžete ho pokojne vyplniť. Ak zároveň nezastupujete spoločnosť, ktorá je finančnou inštitúciou a nepracuje v záujme amerických príjemcov, informácie o vás sa nikdy nedostanú do federálnej daňovej služby. Preto je lepšie vyplniť formulár, inak môže banka odmietnuť otvorenie účtu alebo vykonanie transakcií.

Za účelom vašej identifikácie vás banka žiada, aby ste v dotazníku uviedli typ spoločnosti, do ktorej patríte (platí pre právnické osoby). Hlavné typy: finančná spoločnosť a nefinančná spoločnosť. Ak nefinančná spoločnosť, tak aktívna alebo pasívna nefinančná spoločnosť. Je potrebné určiť vašu príslušnosť, aby ste pochopili množstvo informácií, ktoré je potrebné od vás získať. Ak ste pasívna nefinančná spoločnosť (napríklad holdingová spoločnosť), musíte poskytnúť informácie o príjemcoch z vášho podnikania, aby ste potvrdili, že tam nie sú žiadni obyvatelia USA. Ak ste aktívna nefinančná spoločnosť, množstvo informácií, ktoré poskytujete, je minimálne (v skutočnosti ste obmedzený na začiarknutie vo formulári).

Nemalo by byť ťažké určiť typ spoločnosti, do ktorej vaša organizácia patrí, pretože k formuláru je priložený slovník s podrobnými definíciami. V skratke teda:

Finančné spoločnosti- bankové, depozitné, investičné, špecializované poisťovacie organizácie, ako aj holdingové spoločnosti, ktoré sú zaradené do rovnakej skupiny ako organizácie uvedené vyššie.

Nefinančné spoločnosti- všetky ostatné, ktoré nesúvisia s finančnými, najmä s rôznymi neziskovými organizáciami (verejné, správne, charitatívne, kultúrne atď.).

Aktívne nefinančné spoločnosti sú spoločnosti, ktoré spĺňajú jedno z nasledujúcich kritérií:

• Menej ako 50 % je pasívny príjem alebo aktíva, ktoré poskytujú pasívny príjem;
• Cenné papiere sú kótované na organizovaných obchodoch;
• So sídlom v štátoch a jej akcionármi sú Američania;
• vláda akejkoľvek krajiny a jej pododdielov;
• Holdingové spoločnosti, ktoré financujú dcérske spoločnosti, ktoré sú aktívne v podnikaní a nezaoberajú sa finančnými činnosťami, ako je definované vo vyššie uvedených definíciách;
• Spoločnosti, ktoré vykonávajú finančné činnosti v prospech pridružených spoločností, ktoré nie sú finančnými spoločnosťami;
• Spoločnosti, ktoré ukončili finančnú činnosť na päť rokov.

Pasívne nefinančné spoločnosti- všetky spoločnosti, ktoré nespĺňajú vyššie uvedené kritériá. A podľa toho viac ako 50 % tvorí zisk vo forme pasívnych príjmov (úroky, dividendy, licenčné poplatky, platby za prenájom atď.).

Ak teda vidíte, že vaša spoločnosť patrí finančným inštitúciám, máte povinnosť pripojiť sa k FATCA a podávať správy o svojich amerických klientoch. Ak je vaša spoločnosť pasívna nefinančná, musíte banku informovať o svojich príjemcoch. Ak ste aktívna nefinančná spoločnosť, tak minimálnymi požiadavkami pre vás je len potvrdenie vášho statusu vo formulári. Pokojne vyplňte. Ak ste zrazu urobili malú chybu alebo vaša spoločnosť zmenila svoj status, je to tiež v poriadku, banka vás o tom bude informovať, keď sa objavia chyby. Neexistujú za to žiadne sankcie.

V bankovom prostredí nastal po nadobudnutí platnosti amerického zákona, známeho ako FATCA, vážny rozruch. Čo to znamená a ako táto skratka znamená? Zákon o dodržiavaní daňových predpisov pri zahraničných účtoch je federálny zákon (zákon o dodržiavaní daňových predpisov o zahraničných účtoch), ktorého cieľom je prinútiť občanov USA vrátane osôb s trvalým pobytom mimo USA, aby podávali ročné výkazy týkajúce sa ich zahraničných finančných aktív.

Medzinárodná spolupráca

Praktické uplatnenie tohto ustanovenia si vyžaduje pomoc bankových inštitúcií všetkých krajín sveta. Zákon prijatý v roku 2010 vyžaduje, aby zahraničné finančné inštitúcie overovali americké občianstvo svojich klientov. Je dôležité si uvedomiť, že nielen vlastníctvo amerického pasu znamená nutnosť platiť dane v tejto krajine. Narodenie sa v Spojených štátoch a určité ďalšie podmienky môžu viesť k určeniu osoby, ktorá sa bude hlásiť úradu Internal Revenue Service a podlieha FATCA. Čo je to za organizáciu? Internal Revenue Service je hlavnou federálnou agentúrou zodpovednou za výber daní a dodržiavanie finančných predpisov.

Úlohy

Podľa neoficiálnych informácií neboli americkí občania trvalo žijúci v iných krajinách hlavnými cieľmi FATCA. Hlavnou úlohou bolo identifikovať zámorské aktíva obyvateľov USA, ktorí neuvažujú o emigrácii, ale radšej si peniaze držia mimo svojej vlasti. Navrátenie takýchto daňovníkov do pozornosti fiškálnych orgánov malo podľa prepočtov tvorcov zákona FATCA výrazne zvýšiť príjmy do štátneho rozpočtu. Podľa niektorých odhadov sa nové pravidlá týkajú približne 9 miliónov ľudí. FATCA dokonca vyžaduje spoločnosti a korporácie mimo USA, ak zahŕňajú občanov USA.

Analógie

Je takmer nemožné nájsť na svete iný štát, ktorý uplatňuje takéto drakonické opatrenia v daňovej oblasti. Eritrea má podobnú politiku voči svojim občanom s trvalým pobytom v zahraničí. Ale táto africká krajina ponúka expatriotom dobrovoľný daňový režim. Jedinečnosť požiadaviek FATCA spočíva v tom, že sa nevzťahujú len na občanov. Tento zákon sa vzťahuje na osoby označené nezvyčajným znením „osoby so záväzkami vo vzťahu k Spojeným štátom z hľadiska daní“.

Straty štátneho rozpočtu, ktoré sú spôsobené zatajovaním ich cudzieho majetku občanmi, dosahujú podľa nepotvrdených správ ročne asi 100 miliárd dolárov. Výšku nepriznaného príjmu však nie je možné spoľahlivo určiť.

Účasť banky

Americký zákon FATCA sa zavádza do praxe dvoma hlavnými spôsobmi. Vyžaduje, aby zahraničné finančné inštitúcie uzavreli dohodu s Internal Revenue Service. V súlade s touto dohodou banky preberajú povinnosť identifikovať vo svojich databázach klientov patriacich do kategórie amerických daňových poplatníkov. Finančné inštitúcie musia zverejniť informácie o držiteľoch účtov, ktorí spĺňajú štatút FATCA. Čo to znamená? Mená, adresy a transakcie osôb, ktoré banky podozrievajú z daňových záväzkov v USA, sú oznámené úradu Internal Revenue Service. Informácie o niektorých typoch účtov sa nezverejňujú. Týka sa to najmä dôchodkového sporenia, ktoré podlieha daňovému zvýhodneniu.

Individuálne zverejnenie

Občania USA, ktorí majú finančné aktíva v zahraničí, ich musia nezávisle nahlásiť úradu Internal Revenue Service vyplnením špeciálneho formulára. FATCA stanovuje pokutu vo výške 40 % z objemu prostriedkov vedených na zahraničnom účte v prípade zatajenia informácií o jeho existencii pred americkými úradmi. Informácie o zahraničných aktívach môžu byť krížovo overené pomocou finančných inštitúcií, ktoré uzavreli zmluvu s Internal Revenue Service.

Identifikácia

Existuje zoznam štandardných znakov označujúcich pravdepodobnú príslušnosť klienta bankovej organizácie ku kategórii osôb spadajúcich pod definíciu štatútu FATCA. Aké sú tieto kritériá? Finančné inštitúcie venujú pozornosť skutočnosti, že majiteľ účtu sa narodil v Spojených štátoch. Stojí za zmienku, že to slúži ako dobrý dôvod na získanie občianstva tejto krajiny. Ďalším znakom je prítomnosť telefónneho čísla, bydliska alebo poštovej adresy v Spojených štátoch, a to aj vo forme prenajatej poštovej schránky. Podozrenie môže vyvolať prevod peňazí klienta na účty v amerických bankách.

Vyšetrenie

Finančné inštitúcie spolupracujúce s americkými daňovými úradmi žiadajú svojich klientov o vyplnenie špeciálneho dotazníka FATCA. Čo to je? Tento formulár obsahuje otázky na identifikáciu osôb podliehajúcich zákonu. Dotazník, ktorý vzbudil podozrenie, sa stáva predmetom ďalšieho konania. V Rusku, ak klient nevie doložiť domnienky o postavení amerického daňovníka, banka mu ponúkne podpísanie formálneho súhlasu so zverejnením osobných údajov a informácií o transakciách americkým úradom. Ak to majiteľ účtu odmietne urobiť, finančná inštitúcia má právo službu ukončiť.

Spôsoby interakcie

Banky majú dve možnosti spolupráce s daňovými úradmi USA v rámci implementácie zákona FATCA. Aké sú tieto schémy? Prvý model zabezpečuje prenos informácií úverovými inštitúciami vláde ich krajiny. Potom vládne orgány zdieľajú informácie s americkými fiškálnymi službami. Druhý model je založený na priamej interakcii medzi bankami a americkými daňovými úradmi. Ruské finančné inštitúcie sa podieľajú na implementácii zákona o zahraničných aktívach v súlade s prvou schémou a v počiatočnej fáze poskytujú potrebné informácie centrálnej banke a Rosfinmonitoringu, ktoré prijmú konečné rozhodnutie o prenose informácií americkému Internal Revenue Service. .

Spôsoby vyvíjania tlaku

Americká vláda musela použiť niekoľko tvrdých metód na ovplyvňovanie zahraničných bánk, aby ich prilákala k spolupráci pri implementácii zákona FATCA. Aké sú tieto páky vplyvu? Zákon o zahraničných aktívach stanovuje prísne pokuty a sankcie za odmietnutie uzavretia dohody, vrátane obmedzenia prístupu k svetovej rezervnej mene. Tento tlak zahŕňa zadržanie 30 % súm transakcií majiteľom bankových účtov, ktorí nespĺňajú požiadavky na poskytovanie informácií americkým daňovým úradom.

Príjem do rozpočtu

Odborné hodnotenia finančnej účinnosti zákona o zahraničnom majetku sa značne líšia. Podľa Kongresového výboru pre dane prináša implementácia zákona do štátneho rozpočtu ročne približne 800 miliónov dolárov. Odhady nezávislých analytikov sú pesimistickejšie. Podľa ich názoru implementácia tohto zákona dobrovoľným a povinným spôsobom poskytuje americkému rozpočtu príjmy vo výške 250 až 400 miliónov dolárov ročne. Ani tie najoptimistickejšie čísla sa však nedajú porovnávať s mnohomiliardovými stratami spojenými s daňovými únikmi umiestňovaním kapitálu do zahraničných jurisdikcií.

Kritika

Podľa niektorých odborníkov sú náklady finančných inštitúcií spôsobené dodržiavaním požiadaviek FATCA niekoľkonásobne vyššie ako suma vrátená pomocou tohto zákona do štátneho rozpočtu USA. Zákon o zahraničných účtoch znížil daňové úniky približne o 1 %.

Mechanizmus presadzovania práva založený na represívnych metódach, ako je zadržiavanie peňazí z transakcií v bankovom systéme USA, vedie k neochote finančných inštitúcií investovať v jurisdikciách USA.

Pojem zdanenia, ktorého hlavným kritériom je občianstvo, a nie trvalý pobyt, je vystavený ostrej kritike. Americkí expatrioti sa z pohľadu amerických úradov automaticky menia na finančných zločincov. Podľa štatistík sa počet prípadov zrieknutia sa občianstva tejto krajiny za posledných niekoľko rokov výrazne zvýšil.

Implementácia FATCA bola v rozpore so zákonmi niektorých štátov. Napríklad do roku 2014 ruské banky nesmeli zdieľať informácie o svojich klientoch so zahraničnými orgánmi. Tento zákaz bol zrušený s cieľom chrániť finančné inštitúcie pred pokutami a sankciami spojenými s novým zákonom USA.

Dnes sme svedkami stvorenia svetový systém medzištátnej spolupráce v daňových otázkach čoraz viac štátov prijíma domáce zákony a uzatvára medzivládne dohody zamerané na výber daní zo zahraničných účtov a vkladov svojich daňovníkov. Priekopníkom na tejto ceste boli Spojené štáty americké a teraz takéto procesy prebiehajú po celom svete.

Rozruch v bankovom prostredí na celom svete nastal v súvislosti s nadobudnutím účinnosti 1. júla 2014 ustanovení o zdaňovaní zahraničných účtov (angl. Foreing Account Tax Compliance Act, ďalej - FATCA). Táto podsekcia je zahrnutá v zákone USA The Hiring Incentives to Restore Employment Act z 18. marca 2010, ale postupom času FATCA nadobudla svoj vlastný exkluzívny význam.

Tento pododdiel bol prijatý s cieľom vrátiť sa do rozpočtu USA všetky nevybrané dane z príjmov amerických daňových poplatníkov v cudzích krajinách, vedených na ich bankových účtoch mimo USA.

S prihliadnutím na zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa FATCA odvoláva na osoby povinné zverejňovať informácie o prítomnosti zahraničných aktív nielen občania USA bez ohľadu na prítomnosť druhého občianstva, ale aj osoby narodené v USA, ktoré nemajú americké občianstvo, a dokonca aj osoby, ktoré nemajú americké občianstvo, ak aspoň jeden z rodičov takejto osoby žil v v Spojených štátoch viac ako päť rokov po tom, čo tento rodič dosiahol vek 14 rokov. Trvalí obyvatelia USA sú tiež povinní zverejniť informácie o zahraničných účtoch, konkrétne o tých, ktorí majú povolenie na pobyt (zelená karta) alebo sa zdržiavajú v USA dlhšie ako 31 dní v bežnom roku a celkovo viac ako 183 dní za posledné tri rokov. Výnimkou sú funkcionári, učitelia a tréneri, študenti, športovci, ktorí pricestovali do USA, aby sa zúčastnili charitatívnych súťaží, ako aj osoby, ktorým sa podarilo preukázať, že udržiavajú úzke finančné prepojenie s iným štátom. Prítomnosť takejto úzkej väzby môže byť potvrdená platením daní v inej krajine, prítomnosťou v inom štáte trvalého pobytu, rodinou, dlhodobým majetkom alebo podnikaním vo všeobecnosti. Právnické osoby budú tiež povinné platiť dane zo zahraničného majetku. Táto kategória zahŕňa americké organizácie s niekoľkými výnimkami (okrem bánk, amerických organizácií oslobodených od daní, vrátane charitatívnych organizácií a niektorých penzijných fondov atď.) a zahraničné právnické osoby, ak 10 % alebo viac ich základného imania, akcií alebo príjmov tvorí priamo alebo nepriamo vlastnené občanom USA, trvalým pobytom alebo subjektom v USA.

FATCA vyžaduje od ruských finančných inštitúcií, aby identifikovali vyššie uvedené osoby a získané informácie odovzdali americkému úradu Internal Revenue Service (IRS). Existuje niekoľko možností správania sa bánk pri plnení požiadavky na prenos informácií. Podľa prvej možnosti zahraničná banka okrem prenosu informácií o existencii účtov amerického daňovníka preberá niektoré funkcie fiškálneho orgánu a nezávisle zráža daň vo výške 30 % z príjmu Američana. daňových poplatníkov a presmeruje tieto prostriedky do IRS. Druhá možnosť predpokladá prenesenie tejto funkcie na amerického agenta pre zrážkovú daň, ktorý je špeciálne splnomocnený IRS takýmito právomocami.

Na prenos informácií do americkej daňovej služby museli ruské finančné inštitúcie (najmä banky) uzavrieť zmluvu s IRS do 5. mája 2014 a prejsť registračným postupom na jeho webovej stránke. Ak sa finančná inštitúcia ešte nezaregistrovala v IRS alebo v zásade odmietne preniesť informácie o americkom daňovníkovi, potom od 1. júla 2014 majú Spojené štáty americké právo uplatniť sankcie, pričom zadržia 30 % sumy transakcií zahŕňajúce americké protistrany.

Vyžadovanie takýchto informácií od zahraničných bánk, ktoré nie sú v žiadnom prípade povinné podávať správy priamo IRS, vytvára veľa právnych problémov a otázok. Poskytnutie akýchkoľvek informácií IRS minimálne porušuje zásadu bankového tajomstva, zakotvenú v čl. 26 federálneho zákona z 2. decembra 1990 č. 395-I "". Ruská legislatíva stanovuje poskytovanie informácií o účtoch a vkladoch klientov iba ruským daňovým úradom, ktoré môžu konať na žiadosť zahraničnej daňovej služby a iba ak existuje medzinárodná zmluva medzi Ruskom a cudzím štátom (). A takéto obmedzenia sú zakotvené v legislatíve takmer všetkých krajín sveta. Spojené štáty americké preto v rámci FATCA zabezpečili uzatvorenie medzivládnych dohôd, ktoré umožnia prekonať niektoré právne prekážky a naplniť požiadavky IRS bez porušenia vnútorných zákonov štátu. Medzivládne dohody môžu ustanoviť dva modely interakcie medzi finančnými inštitúciami a IRS.

Prvý model zabezpečuje implementáciu podávania správ FATCA prostredníctvom medzivládnej výmeny informácií a zahŕňa priamu interakciu medzi daňovými úradmi USA a iným štátom. Treba poznamenať, že v rámci tohto modelu sa informácie prenášajú na recipročnom základe – tak na účtoch amerických daňových poplatníkov v bankách krajiny dohody, ako aj na účtoch občanov krajiny dohody v bankách USA.

NAŠA REFERENCIA Model medzivládnej výmeny informácií o účtoch daňových poplatníkov prijala aj Organizácia pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), do ktorej patria Spojené štáty americké aj členské štáty Európskej únie. Krajiny OECD a ďalších 13 pristupujúcich štátov podpísali 6. mája 2014 vyhlásenie o zavedení automatickej výmeny daňových informácií. Na základe tejto dohody si daňové úrady týchto krajín budú môcť každoročne automaticky vymieňať informácie o účtoch daňovníkov v rámci jednej informačnej bázy – teda bez zasielania oficiálnych žiadostí.

Druhý model zabezpečuje priame podávanie správ americkému Internal Revenue Service finančnými inštitúciami bez viazania takýchto opatrení na vnútroštátne daňové úrady. V tomto prípade sa informácie poskytujú IZS jednostranne.

Medzivládna dohoda medzi Ruskom a Spojenými štátmi nebola podpísaná a ruské finančné inštitúcie sa ocitli medzi dvoma požiarmi – na jednej strane hrozba USA zadržať 30 % finančných transakcií s americkými protistranami, ak nebudú splnené požiadavky FATCA. Na druhej strane trestná zodpovednosť za šírenie bankového tajomstva a väzenie ako jedna z možností trestu spolu s pokutou a nútenými prácami ().

Zákonodarcovia nezostali bokom a na vyriešenie tohto problému bol prijatý federálny zákon z 28. júna 2014 č. 173-FZ "" (ďalej len zákon).

Tento zákon definoval okruh ruských subjektov súvisiacich s tými finančnými inštitúciami, ktorým FATCA ukladá povinnosť odovzdávať informácie. Patria sem okrem bánk a úverových organizácií aj poisťovatelia poskytujúci dobrovoľné životné poistenie, makléri, správcovia, neštátne dôchodkové fondy, investičné fondy a iné organizácie, ktoré poskytujú finančné služby osobám podliehajúcim zahraničnej daňovej legislatíve ().

Banka alebo iná finančná organizácia celkom určite musí oznámiť Centrálnej banke Ruskej federácie, Federálnej daňovej službe Ruska a federálnemu výkonnému orgánu pre boj proti praniu špinavých peňazí (ďalej len „oprávnené orgány“) svoju registráciu na daňovom úrade USA najneskôr do troch dní od dátum registrácie ().

Zákon definuje osoby, ktorých informácie nepodliehajú zberu a prenosu (). Patria sem fyzické osoby - občania Ruskej federácie, ktorí nemajú druhé občianstvo, s výnimkou členských krajín colnej únie, a nemajú povolenie na pobyt v cudzom štáte. Stojí za zmienku, že aj keď sa občan Ruskej federácie narodil v Spojených štátoch, ale nemá americké občianstvo ani povolenie na pobyt, zákon priamo stanovuje zákaz zhromažďovania a prenosu informácií o takejto osobe, hoci podľa pravidiel FATCA musia byť informácie o nej odovzdané IZS. Informácie o právnických osobách vytvorených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, z ktorých 90 % je priamo alebo nepriamo kontrolovaných štátom alebo občanmi Ruskej federácie, ktoré spĺňajú požiadavky prvého odseku, nepodliehajú zberu a prenosu. Informácie o účtoch a príspevkoch akýchkoľvek organizácií, ktoré majú „americký“ podiel na základnom imaní vyšší ako 10 %, sa teda musia preniesť do americkej daňovej správy.

Kritériá pripisovania a konkrétne opatrenia na identifikáciu zahraničných klientov daňovníkov (ďalej len klienti) musia banky vypracovať samostatne a zverejniť na svojej oficiálnej webovej stránke (). Zákon neustanovuje lehotu, počas ktorej musia byť tieto interné dokumenty vypracované, ale ustanovuje povinnosť banky zverejniť ich najneskôr do 15 kalendárnych dní odo dňa ich schválenia.

Po analýze webových stránok bánk z dvadsiatky najlepších hodnotení bánk z hľadiska čistých aktív Asociácie ruských bánk sa zmienka o registrácii v IRS našla iba na webových stránkach. tri banky(VTB, UniCredit Bank a AK BARS Bank) neboli nájdené interné dokumenty s kritériami na identifikáciu klientov zahraničných daňovníkov. Ďalšie dve banky majú o dodržiavaní FATCA len nepriamu zmienku, zvyšných 15 bánk nemá na svojich oficiálnych stránkach žiadne informácie o registrácii ani o kritériách a opatreniach na identifikáciu zahraničných klientov daňových poplatníkov. V náhodnom teste vzorky mimo 20 najlepších sa našla jedna banka (Svyaznoy Bank), ktorá v oznámení na stránke určila kritériá na klasifikáciu zákazníkov ako zahraničných daňových poplatníkov.

NAŠA REFERENCIA Zoznam ruských bánk registrovaných v IRS.

Zákon stanovuje výrazné obmedzenie – banky majú právo na prenos informácií o klientovi len s jeho súhlasom(). O súhlas musí banka požiadať písomne. Za súhlas klienta s postúpením informácií zahraničnému daňovému úradu sa automaticky považuje aj súhlas s postúpením rovnakých informácií oprávneným orgánom - Centrálnej banke Ruskej federácie, Federálnej daňovej službe Ruska a federálnemu výkonnému orgánu pre boj proti praniu príjmov z trestnej činnosti.

Klientovi je daný časový limit na odpoveď. najmenej 15 pracovných dní. Ak klient nedal súhlas na prenos informácií alebo nepotvrdil alebo nevyvrátil svoju príslušnosť k zahraničným platiteľom dane do 15 pracovných dní odo dňa odoslania žiadosti bankou, banka má právo jednostranne zastaviť finančné transakcie takéhoto klienta a dokonca s ním ukončiť finančnú zmluvu o službách(). V prípade, že dôjde k rozhodnutiu o odmietnutí vykonania finančných operácií klienta, toto odmietnutie sa nevzťahuje na odpísanie peňažných prostriedkov v poradí určenom podľa priority, a to na exekučný titul na vymáhanie mzdy alebo odstupného. zaplatiť na základe pokynov ruských daňových úradov o platení poistného do štátnych fondov, o nariadení exekúcie iných peňažných pohľadávok, iných peňažných pohľadávok v poradí podľa kalendárnej priority. Blokácia finančných operácií klienta sa taktiež nevzťahuje na prevody peňažných prostriedkov na bankový účet klienta zriadený v inej banke, ani na vydanie hotovosti klientovi.

Tiež Zákon ukladá banke povinnosť„duplikovať“ všetky zozbierané a spracované informácie o klientovi ruským oprávneným orgánom. Banka teda musí oznámiť samotnú skutočnosť identifikácie takéhoto klienta () v lehotách stanovených vládou Ruskej federácie; po doručení žiadosti zahraničného daňového úradu do dvoch dní odo dňa jej doručenia (). Najneskôr do 10 pracovných dní pred odchodom informácie o klientovi zahraničnému daňovému úradu, banka je povinná zhromaždené informácie poskytnúť oprávneným orgánom. Na základe zváženia týchto informácií môže federálny výkonný orgán pre boj proti praniu špinavých peňazí zakázať zasielanie informácií zahraničnému daňovému úradu.

Ďalšou novinkou bol postup pre klientov pri otváraní bankových účtov a vkladov. Ak má banka dôvodný, zdokumentovaný predpoklad, že klient patrí do kategórie zahraničných daňovníkov, banka si od neho musí vyžiadať údaje potrebné na jeho presnú identifikáciu ako takéhoto klienta (napríklad kópiu pasu, potvrdenie o registrácia právnickej osoby, zoznam zakladateľov a pod. .p.) a zároveň súhlas s postúpením informácií zahraničným daňovým úradom. Ak takéto údaje a súhlas od klienta neobdrží do 15 pracovných dní, banka má právo odmietnuť uzavretie zmluvy o bankovom účte alebo o vklade.

Zákon počíta aj s odpoveďou povinnosť zahraničných finančných inštitúcií oznamovať bankové spojenieúčty otvorené u nich alebo vklady občanov Ruskej federácie a právnických osôb, ktoré sú priamo alebo nepriamo kontrolované občanmi Ruskej federácie, každoročne do 30. septembra roku nasledujúceho po roku, v ktorom boli tieto účty otvorené.

PRE REFERENCIU


Navrhlo sa uznať za ovládajúcu osobu, ktorá by mohla priamo alebo nepriamo (prostredníctvom tretích strán) určovať konanie alebo ovplyvňovať rozhodnutia právnickej osoby (Návrh federálneho zákona č. 47538-6 ""). Zámerom bolo stanoviť v „predpoklade ovládajúcej osoby“ v jednom z nasledujúcich prípadov, ak osoba:

• mal prevažujúci podiel na základnom imaní právnickej osoby;
• bola uznaná ako kontrolná na základe zmluvy;
• mal právo vydávať pokyny záväzné pre právnickú osobu;
• mal možnosť ovplyvniť voľbu alebo vymenovanie jediného výkonného orgánu alebo nadpolovičnej väčšiny kolektívneho riadiaceho orgánu.

Za ovládajúce osoby boli navrhnuté aj osoby, prostredníctvom ktorých alebo spoločne s ktorými sa takáto kontrola vykonáva. Samotná možnosť „vetovania“ rozhodnutia riadiaceho orgánu právnickej osoby však na uznanie kontroly nad touto právnickou osobou nestačila.

Tieto zmeny neboli prijaté av súčasnosti v ruskej legislatíve neexistuje žiadna právna definícia kontroly a kontrolujúcej osoby.

Ten istý zákon zmenil a doplnil Kódex správnych deliktov Ruskej federácie a stanovil zodpovednosť tak úradníkov finančných organizácií, ako aj samotných finančných organizácií za neposkytnutie alebo poskytnutie informácií o klientovi v rozpore s lehotou alebo inými podmienkami. Pokuta sa pohybuje od 20 tisíc rubľov. až 50 tisíc rubľov pre úradníkov a od 300 tisíc rubľov. až 1 milión rubľov pre finančnú inštitúciu v celom spektre porušení ().

Napodiv, sankcie voči zahraničným finančným organizáciám za neposkytnutie informácií o ruských daňovníkoch iným štátom, analogicky k FATCA, nie sú ustanovené zákonom.

Kroky, ktoré sa robia, sú určené zvýšiť plnenie národných rozpočtov a zvýšiť transparentnosť bankových operácií na sledovanie financovania teroristických a iných zločineckých organizácií. Čo z toho bude, ukáže len čas.