FATCA – kas tai? FATCA formos. FATCA įstatymas – kas tai yra Biudžeto pajamos

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) buvo priimtas Jungtinėse Valstijose 2010 m. kovo 18 d. Pagrindinis tikslas – užkirsti kelią JAV gyventojų vengimui mokėti mokesčius. Rusijos bankams ir daugeliui kitų finansinių institucijų tai reiškia, kad nuo 2016 metų JAV mokesčių tarnybą (IRS) reikės informuoti apie visas jų turimas sąskaitas ir JAV mokesčių rezidentų pajamas.

Iki 2015 m. gruodžio 31 d. dauguma bankų turi apsispręsti: arba prisijungti prie FATCA (PFFI yra užsienio finansų institucija, dalyvaujanti FATCA) ir pranešti JAV mokesčių institucijoms apie juos dominančius klientus, arba neprisijungti ir būti FATCA. NPFFI (prie FATCA neprisijungusios užsienio finansų institucijos) statusas. finansų įstaiga).

NPFFI statusas yra susijęs su didele rizika bankams. Daugeliui mokėjimų, gaunamų į nesusijusią finansų įstaigą iš PFFI (FATCA susijusios finansų institucijos visame pasaulyje), bus taikoma 30 % bauda nuo mokėjimo sumos. Tai taikoma mokėjimams tiek NPFFI, tiek jos klientams.

Rusijos finansų bendruomenė padarė savo pasirinkimą. Iki 2015 m. vasaros daugiau nei 90% Rusijos bankų buvo prisijungę prie FATCA (visas susijusių finansinių institucijų sąrašas).

Šioje medžiagoje siūlomi konkretūs žingsniai, kurių bankai turėtų imtis jau visai netolimoje ateityje – 2015 metų pabaigoje ir 2016 metų pradžioje.

Apsvarstykite pagrindinį verslo procesą, kaip parengti ir pateikti IRS IRS įgaliotą 8966 formą. Procesas apibendrintas toliau pateiktoje diagramoje, kurios punktus aptarsime toliau.

Pirmiausia reikia identifikuoti klientus, kurie gali būti Amerikos mokesčių rezidentai (1 punktas).

Pagrindiniai Amerikos mokesčių rezidento bruožai asmeniui:

• JAV pilietybe.

• Rezidento statusas, t.y. Žalioji kortelė.
• Gimimo vieta JAV.
• JAV adresas, JAV pašto adresas (įskaitant pašto dėžutę).
• JAV telefono numeris.
• Nuolatiniai nurodymai dėl sumų pervedimo Jungtinėse Valstijose.
• Įgaliojimas, išduotas asmeniui, turinčiam JAV adresą.
• Pasirašymo įgaliojimas, suteiktas asmeniui, turinčiam JAV adresą.
• Paskelbkite restante adresą kaip vienintelį paskyros adresą.

Pagrindiniai Amerikos mokesčių rezidento juridinio asmens bruožai:

• Jungtinės Valstijos kaip įregistravimo arba įkūrimo šalis.
• Subjektai, kuriuose JAV mokesčių rezidentai turi daugiau nei 10 proc.

Jei randamas ženklas, rodantis, kad klientas gali būti Amerikos mokesčių rezidentas (sąskaitos turėtojai su JAV ženklais), PFFI bankas turi nustatyti kliento FATCA statusą (3 punktas). Tam bankas surenka reikiamą informaciją, reikalingą teisingam 8966 formų identifikavimui ir paruošimui (2 punktas). Priklausomai nuo kliento FATCA statuso, bankas sukuria individualią ataskaitą kiekvienam klientui arba suvestinę ataskaitą visiems klientams, turintiems tam tikros rūšies FATCA statusą.

Idealiu atveju veiksmų seka yra tokia:

1 etapas . Klientui pranešama, kad jis turi Amerikos mokesčių mokėtojo savybių.

2 etapas. Klientas arba patvirtina jūsų mokesčių statusą W-9/W-8 formoje arba pateikia dokumentus, patvirtinančius, kad jis ne patenka į Jungtinių Valstijų mokesčių jurisdikciją.

3 etapas. Klientas duoda arba neduoda sutikimo teikti informaciją VMI (6 punktas). Jei pirmajame etape jis nepateikė nei mokesčių formų, nei patvirtinimo, kad jis nėra Amerikos gyventojas, tada jam bus suteiktas nepalankaus sąskaitos turėtojo statusas JAV. Indicia, o tada jo prašyti leidimo teikti duomenis VMI nėra prasmės, atskiros ataskaitos apie tai VMI nesiunčiamos.

Pagrindinės FATCA būsenos, kurių pagrindu pildoma 8966 forma, yra šios:

Klientas	Leidžiama teikti informaciją mokesčių inspekcijai		Neleidžiama teikti informacijos mokesčių inspekcijai
apibūdinimas	FATCA kliento būsena	Užpildomos 8966 formos dalys	FATCA kliento būsena	Užpildomos 8966 formos dalys
Asmenys: JAV piliečiai; kiti JAV mokesčių rezidentai (žaliosios kortelės turėtojai; asmenys, deklaravę ilgalaikį buvimą JAV). Jungtinėse Valstijose registruoti juridiniai asmenys, kuriems nėra nustatytų apribojimų	Nurodyta U.S. asmenų		Nepaklusnūs sąskaitų savininkai, kurie yra JAV asmenų	5 dalis – viena suvestinė ataskaita visiems klientams pagal FATCA būsenos parinktį
Ne JAV įmonės (išskyrus finansines įmones), kurias kontroliuoja Nurodytos U.S. asmenų	Pasyvus NFFE su dideliu U.S. savininkas (-iai)		Nepaklusnūs sąskaitų savininkai, kurie yra pasyvūs NFFE
Fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys Amerikos mokesčių mokėtojo požymių			Nepaklusnūs sąskaitų turėtojai su U.S. Indija
Finansų įmonės (įskaitant banką), nedalyvaujančios FATCA			Nedalyvaujanti FFI (NPFFI)
Klientai, turintys neaktyvias banko sąskaitas			Neveikiančios sąskaitos

Atkreiptinas dėmesys, kad terminas, per kurį bankas iš mokesčių rezidentų gali prašyti dokumentų, patvirtinančių mokesčių sumokėjimą JAV, yra 2016 m. birželio 30 d., o duomenis VMI apie visus klientus būtina siųsti anksčiau – iki kovo 30 d. 2016 m.

Todėl kai kurie bankai nusprendė IRS pateikti individualias formas visiems IRS įgaliotiems klientams, pateikusiems reikiamą informaciją 8966 formai, įskaitant TIN – mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį. Formas W-9 ir W-8 šie klientai bankui gali pateikti vėliau, iki 2016 m. birželio 30 d.

Kasmet, iki kiekvienų metų kovo 30 d., finansų įstaiga pagal FATCA turi parengti informaciją IRS 8966 formoje (7 punktas) – individualią kiekvienam gyventojui (7A punktas) ir konsoliduotą pagal gyventojų grupes (7B punktas). aukščiau nurodytos -būsenos.

Sugeneruota ataskaita (kuri yra XML FATCA failas) užšifruojama ir siunčiama IRS naudojant Tarptautinę duomenų mainų paslaugą (IDES) (8 punktas).

Ši bendroji FATCA numatyta schema buvo pakeista atsižvelgiant į Rusijos teisės aktų reikalavimus - 2014 m. birželio 28 d. federalinį įstatymą Nr. 173-FZ „Dėl finansinių operacijų su užsienio piliečiais ir juridiniais asmenimis specifikos ...“ .

Pagrindiniai įstatymo reikalavimai, turintys įtakos verslo procesui rengiant ataskaitas IRS:

Draudimas atskleisti informaciją JAV mokesčių institucijoms apie tam tikrų tipų klientus: draudžiama rinkti ir perduoti VMI informaciją apie asmenų sąskaitas - Rusijos Federacijos piliečių, neturinčių antrosios pilietybės už šalių ribų - narių. muitų sąjungos, nei leidimo gyventi užsienio valstybėje.

Reikia gauti leidimą iš reguliuotojo perduoti duomenis į IRS kiekvienam klientui.

Privalomas visos informacijos, siunčiamos į VMI, pateikimas ir Rusijos reguliavimo institucijoms.

Norėdamas įvykdyti šiuos reikalavimus, identifikavęs klientą ir nustatęs jo FATCA statusą, bankas (4 punktas) patikrina galimybę perduoti duomenis į IRS pagal 173-FZ, o jei nėra bendrųjų apribojimų, tada tiesiogiai kreipiasi į reguliuotoją. apie galimybę teikti informaciją. Ir tik gavus leidimą iš reguliuotojo (5 punktas), bankas prašo leidimo pateikti informaciją iš paties kliento (6 punktas).

Dėl to ataskaitų teikimas IRS yra sudėtinga technologinė užduotis, net ir paprasčiausiu aukščiau aprašytu atveju. Praktiškai viskas gali būti daug sudėtingiau.

Pavyzdžiui, minėtame verslo procese daroma prielaida, kad visi duomenys apie klientus, sąskaitas, operacijas ir pajamas yra saugomi vienoje informacinėje sistemoje, kurioje organizuojamas visas verslo ciklas: nuo „įtartinų“ klientų atrankos iki faktų fiksavimo. teisingai gautų IDS ataskaitų.

Tuo pačiu metu praktiškai „prie įėjimo“ gali būti kelios apskaitos sistemos (o dideliuose bankuose tai daugiau taisyklė nei išimtis). Pavyzdžiui, ABS įrašo pajamas iš palūkanų, gautų iš indėlių sąskaitų, o finansinės buveinės apskaito dividendus ir kuponų pajamas. Šiuo atveju duomenys yra importuojami, kontroliuojami ir konsoliduojami, kad būtų gauta visa klientų susisteminta informacija: apie visas jų sąskaitas, operacijas ir pajamas.

Bankai jau automatizuoja klientų duomenų siuntimą į IRS, ir tai tik pirmoji, lengviausia FATCA reikalavimų palaikymo dalis.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. bus pradėta bauda už „refusenikų“ (tų, kurie atsisakė atskleisti savo rezidento mokesčių statusą) pajamas, gautas iš šaltinių Jungtinėse Valstijose. Bauda bus 30 % FDAP (fiksuotų, apibrėžiamų, metinių ir pasikartojančių pajamų) išskaitymas. FDAP apima pajamas iš palūkanų, dividendus, autorinius atlyginimus, nuomą, mokėjimą už suteiktas paslaugas, pajamas iš JAV turto (įskaitant vertybinius popierius) pardavimo ir kt.

Tam reikės teisingai apskaičiuoti FDAP pajamas. Norėdami tai padaryti, būtina nustatyti visų „įtartinų“ mokėjimų būseną ir atsižvelgti į visas numatytas išimtis. Be to, reikės sumokėti išskaičiuotas baudas, tinkamai bendrauti su Rusijos reguliavimo institucijomis (iki šiol 173-FZ nenumato išskaičiuojamo mokesčio užsienio mokesčių institucijų naudai) ir kt.

Iki to laiko bankas turi išsaugoti visas FATCA statusą gavusių klientų pateiktas mokesčių formas. Kartu įstatymas numato ne tik banko pareigą reikalauti mokestinės dokumentacijos, bet ir reglamentuoja minimalius saugojimo terminus, reikalauja fiksuoti dokumentų gavimo datą ir pan.

Taigi, FATCA reikalavimų įvykdymas 2017 metais pareikalaus efektyvaus darbo su dideliu informacijos kiekiu, kuris turi būti sujungtas į vieną sprendimą. Štai kodėl daugeliui bankų, ypač didelių ar turinčių plačią IT struktūrą, FATCA reikalavimams atitikti reikalingas specializuotas sprendimas, leidžiantis apskaityti ir analizuoti IRS pateiktus pirminius ataskaitų duomenis apie visus klientus, turinčius įvairią FATCA statusą, mokesčių dokumentacija ir jos gavimo iš klientų laikas ir kt.

Prieš metus, išanalizavę visą su FATCA susijusių reikalavimų paketą, priėjome prie poreikio sukurti specializuotą pramoninį sprendimą. „Programų bankas.FATCA» .

Žinoma, pirmieji klientai buvo dideli bankai, kurie greitai suvokė problemos mastą ir jau atliko reikiamus parengiamuosius darbus. Šiuo metu vykdome du FATCA projektus su 50 geriausių bankų. Vienas iš jų turi vakarietiškus akcininkus, o tai mums kelia nemažai papildomų reikalavimų.

2014 m. birželio 30 d., Maskva – 2014 m. liepos 1 d. įsigaliojus JAV Užsienio sąskaitų apmokestinimo įstatymui (FATCA), Rusijos „Sberbank“ užsiregistravo JAV vidaus pajamų tarnyboje (IRS) kaip finansų įstaiga, kuri atitinka reikalavimus. su FATCA reikalavimais (dalyvaujanti finansų įstaiga, kuriai netaikomas IGA). Asmens identifikavimo numeris: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA siekia rinkti informaciją apie JAV mokesčių mokėtojus.

Informuojame klientus – fizinius asmenis, taip pat individualius verslininkus ir asmenis, kurie Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka užsiima privačia praktika (advokatai, notarai ir kt.), suinteresuoti sudaryti sutartis su Rusijos „Sberbank“ (toliau –). vadinamas Banku), apie galimybę atskleisti informaciją apie jūsų, kaip JAV mokesčių mokėtojo, statusą FATCA tikslais.

Jeigu kreipdamiesi į Banką po 2014 m. liepos 1 d. dėl sutarties dėl kokios nors paslaugos neturite galiojančių sąskaitų Banke, galite užpildyti Banko anketą su papildoma FATCA informacija (toliau – Klausimynas). Anketos formą ir jos pildymo tvarką galima rasti Banko interneto svetainėje atitinkamose produktų ir paslaugų skiltyse, taip pat paslaugų biuruose esančiuose informaciniuose aplankuose.

Užpildydami klausimyną, turėsite pateikti šiuos papildomus dokumentus, atsižvelgiant į jūsų atsakymus į klausimyną:

Jei esate JAV pilietis arba JAV mokesčių rezidentas, turite pateikti užpildytą W-9 formą (W-9 formą galite rasti JAV mokesčių tarnybos svetainėje: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Dėl formos pildymo taisyklių pasitarkite su savo mokesčių konsultantu. Jei gimėte Jungtinėse Valstijose, bet nesate JAV pilietis, turite pateikti (1) JAV pilietybės praradimo pažymėjimą, užpildytą JAV Valstybės departamento Konsulinių reikalų biuro DS 4083 forma, arba (2) rašytinis paaiškinimas dėl JAV pilietybės neturėjimo (pvz., nurodant priežastį, kuri JAV pilietybės neįgijo gimus).

Užpildytą Anketą ir aukščiau išvardintus dokumentus (jei yra) galite perduoti Banko darbuotojui savo aptarnavimo vietoje. Informaciją apie JAV mokesčių mokėtojus, įskaitant duomenis apie Kliento sąskaitos / sąskaitų Banke numerį / numerius, sąskaitos / sąskaitų likučius / likučius, apie operacijas sąskaitoje / sąskaitose, Bankas gali perduoti JAV vidaus tarnybai. Mokesčių tarnybai (IRS) arba asmeniui, veikiančiam kaip tokia institucija, Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta apimtimi ir tvarka.

Atidarydami banko sąskaitą užsienio ar dideliame Rusijos banke, daugelis šiandien susiduria su būtinybe užpildyti FATCA formą. Bet kas tai yra ir kodėl turėtume jį užpildyti.

Pagal 2010 m. JAV užsienio sąskaitų mokesčių laikymosi įstatymą, įsigaliojusį 2014 m. liepos 1 d. (FATCA), JAV piliečiai privalo pranešti ir pateikti informaciją apie savo užsienyje turimas sąskaitas užsienyje. Be to, visos užsienio (ne JAV) finansų institucijos (pirmiausia bankai, taip pat depozitoriumai, draudimo bendrovės ir kitos finansinės institucijos, apie kurias plačiau parašysiu vėliau). Taigi valstybės organizavo visišką savo piliečių veiklos ir pajamų, kylančių iš šios veiklos, kontrolę (atkreipiu dėmesį, kad Amerika yra vienintelė šalis, kurioje visi be išimties piliečiai pagal pilietybės faktą yra šalies mokesčių rezidentai, nepaisant Gyvenamoji vieta).

Kitoms valstybėms prievolė teikti informaciją apie Amerikos piliečių sąskaitas atsiranda remiantis tarpvyriausybinėmis FATCA sutartimis, kurias sudaro (arba dėl kurių derasi) beveik visos Europos, o ne tik Europos šalys. Yra du tokio susitarimo modeliai:

• 1 modelis IGA – šalies finansų institucijos atsiskaito apie Amerikos klientus vietinėms mokesčių institucijoms, o jos savo ruožtu automatiškai perduoda informaciją JAV federalinei mokesčių tarnybai.
• 2 modelis IGA – šalies finansų institucijos praneša apie savo JAV klientus tiesiogiai JAV vidaus pajamų tarnybai (IRS).

Nepateikus informacijos, taikomos sankcijos, kurios bus aptartos toliau. Be to, jei konkretus bankas neįvykdė FATCA reikalavimų, sankcijos bus taikomos konkrečiai jo klientams, o jei visa šalis nėra pasirašiusi FATCA, tada ši mokesčių išskaitymo priemonė bus taikoma visiems šios šalies bankų klientams.

Iki šiol Rusija nėra pasirašiusi FATCA tarpvyriausybinio susitarimo. O dėl tarptautinės situacijos ir Rusijai įvestų sankcijų pasirašymo artimiausiu metu nenumatoma. Atitinkamai, Rusijos bankai (ir kitos finansinės institucijos) neprivalo teikti informacijos apie JAV klientus. Tačiau ne viskas taip gerai, kaip norėtume. Nes dėl to atsiskaitant su Amerikos bankais Rusijos bankų klientams gali būti taikomos sankcijos. Kad to išvengtų, daugelis Rusijos finansų įstaigų (90 proc.) privačiai prisijungė prie FATCA reikalavimų (užsiregistruodamos federalinėje mokesčių tarnyboje ir gaudamos pasaulinį tarpinį identifikavimo numerį (GIIN)) ir renka reikiamą informaciją iš savo klientų. Apie šių bankinių struktūrų veiksmų koreliaciją su vidaus Rusijos ir tarptautiniais teisės aktais parašysiu atskirame straipsnyje.

Dar šiek tiek apsistokime ties sankcijų taikymu ne FATCA dalyviams (vadinamiesiems nesąžiningiems sąskaitų turėtojams). Išmokų išskaičiuojantys agentai valstijose išskaičiuoja 30 % konkrečių JAV apmokestinamų mokėjimų, atliekamų pagal FATCA įstatymą nesilaikančioms šalims, ir tokie mokėjimai apima:

• JAV šaltinio mokėjimai už palūkanas, dividendus, įmokas, anuitetus ir kt. ir kiti reguliarūs mokėjimai (FDAP) iš JAV šaltinių, galiojantys 2014 m. liepos 1 d. (nes visos norinčios finansų įstaigos turėjo užsiregistruoti IRC iki 2014 m. liepos 1 d.).
• Bendros pajamos pardavus ar perleidus turtą, už kurį gali būti kaupiamos palūkanos arba dividendai iš šaltinių Jungtinėse Valstijose, įsigalioja 2017 m. sausio 1 d.
• Nuo 2017 m. 30% mokesčių mokėjimai bus apmokestinami ir už konkrečias užsienio išmokas. Mokesčių agentai pateiks ataskaitas apie atitinkamus atskaitymus Federalinei mokesčių tarnybai.

Taigi, jei atidarant sąskaitą bankas paprašys užpildyti FATCA formą, nenustebkite ir neišsigąskite. Ypač jei nesate JAV mokesčių mokėtojas, galite saugiai jį užpildyti. Jei tuo pačiu metu neatstovaujate įmonei, kuri yra finansų institucija ir nedirba Amerikos naudos gavėjų labui, tada informacija apie jus niekada nepateks į federalinę mokesčių tarnybą. Todėl geriau užpildyti formą, kitaip bankas gali atsisakyti atidaryti sąskaitą ar atlikti operacijas.

Norėdamas Jus identifikuoti, bankas prašo anketoje nurodyti įmonės, kuriai priklausote, tipą (taikoma juridiniams asmenims). Pagrindinės rūšys: finansinė ir nefinansinė įmonė. Jei ne finansų įmonė, tai aktyvi arba pasyvi nefinansinė įmonė. Norint suprasti, kiek informacijos reikia gauti iš jūsų, būtina nustatyti savo priklausomybę. Jei esate pasyvi nefinansinė įmonė (pavyzdžiui, kontroliuojančioji bendrovė), turite pateikti informaciją apie savo verslo naudos gavėjus, kad patvirtintumėte, jog joje nėra JAV gyventojų. Jei esate aktyvi nefinansinė įmonė, tuomet jūsų pateikiamos informacijos kiekis yra minimalus (tiesą sakant, jūs apsiribojate tik vienos varnelės uždėjimu formoje).

Nustatyti įmonės tipą, kuriai priklauso jūsų organizacija, neturėtų būti sunku, nes prie formos pridedamas žodynas su išsamiais apibrėžimais. Trumpai tariant, tada:

Finansų įmonės- bankininkystės, depozitoriumo, investicinės, specializuotos draudimo organizacijos, taip pat kontroliuojančiosios bendrovės, kurios yra įtrauktos į tą pačią grupę su aukščiau išvardytomis organizacijomis.

Nefinansinės įmonės- visos kitos, nesusijusios su finansinėmis, ypač įvairiomis ne pelno organizacijomis (viešosiomis, administracinėmis, labdaros, kultūros ir kt.).

Aktyvios nefinansinės įmonės yra įmonės, kurios atitinka vieną iš šių kriterijų:

• Mažiau nei 50% yra pasyvios pajamos arba turtas, suteikiantis pasyvias pajamas;
• Vertybiniai popieriai kotiruojami organizuojamuose sandoriuose;
• Įsteigta valstijose ir jos akcininkai yra amerikiečiai;
• Bet kurios šalies vyriausybė ir jos padaliniai;
• Holdingo bendrovės, finansuojančios dukterines įmones, kurios vykdo veiklą ir nevykdo finansinės veiklos, kaip apibrėžta pirmiau pateiktuose apibrėžimuose;
• Įmonės, vykdančios finansinę veiklą dukterinių įmonių, kurios nėra finansinės bendrovės, naudai;
• Įmonės, penkeriems metams nutraukusios finansinę veiklą.

Pasyvios nefinansinės įmonės– visos įmonės, kurios neatitinka minėtų kriterijų. Ir atitinkamai daugiau nei 50% yra pelnas pasyvių pajamų forma (palūkanos, dividendai, honorarai, nuomos mokesčiai ir kt.).

Taigi, jei matote, kad jūsų įmonė priklauso finansinėms institucijoms, tuomet turite prisijungti prie FATCA ir pranešti apie savo Amerikos klientus. Jei jūsų įmonė yra pasyvi nefinansinė, tuomet turite informuoti banką apie savo naudos gavėjus. Jei esate aktyvi ne finansų įmonė, minimalūs reikalavimai jums yra tik patvirtinti savo statusą formoje. Nedvejodami užpildykite. Jei staiga padarėte nedidelę klaidą arba jūsų įmonė pakeitė savo statusą, tai taip pat gerai, bankas jus apie tai informuos, kai bus aptiktos klaidos. Už tai nėra sankcijų.

Įsigaliojus JAV įstatymui, vadinamam FATCA, bankų aplinkoje kilo rimtas sujudimas. Ką tai reiškia ir kaip reiškia ši santrumpa? Užsienio sąskaitų mokesčių laikymosi įstatymas yra federalinis įstatymas (Užsienio sąskaitų mokesčių laikymosi įstatymas), kuriuo siekiama įpareigoti JAV piliečius, įskaitant nuolatinius gyventojus už JAV ribų, teikti metines ataskaitas, susijusias su jų užsienio finansiniu turtu.

Tarptautinis bendradarbiavimas

Praktiniam šios nuostatos taikymui reikalinga visų pasaulio šalių bankų pagalba. 2010 m. priimtas įstatymas reikalauja, kad užsienio finansų institucijos patikrintų savo klientų JAV pilietybę. Svarbu pažymėti, kad ne tik amerikietiško paso turėjimas reiškia būtinybę mokėti mokesčius šioje šalyje. Gimęs Jungtinėse Valstijose ir tam tikromis kitomis sąlygomis gali būti paskirtas asmuo, atsiskaitantis Vidaus pajamų tarnybai ir priklausantis FATCA. Kas tai per organizacija? Internal Revenue Service yra pagrindinė federalinė agentūra, atsakinga už mokesčių surinkimą ir finansų laikymąsi.

Užduotys

Remiantis neoficialia informacija, Amerikos piliečiai, nuolat gyvenantys kitose šalyse, nebuvo pagrindiniai FATCA taikiniai. Pagrindinis uždavinys buvo nustatyti JAV gyventojų, kurie negalvoja apie emigraciją, bet mieliau laiko pinigus už savo šalies ribų, užsienio turtą. FATCA įstatymo kūrėjų skaičiavimu, tokių mokesčių mokėtojų grąžinimas į fiskalinių institucijų dėmesį turėtų gerokai padidinti pajamas į valstybės biudžetą. Kai kuriais skaičiavimais, naujosios taisyklės paliečia apie 9 mln. FATCA netgi reikalauja ne JAV įmonių ir korporacijų, jei jose yra JAV piliečių.

Analogijos

Pasaulyje beveik neįmanoma rasti kitos valstybės, kuri taikytų tokias drakoniškas priemones mokesčių srityje. Eritrėja taiko panašią politiką nuolat užsienyje gyvenančių piliečių atžvilgiu. Tačiau ši Afrikos šalis siūlo buvusiems patriotams savanorišką mokesčių režimą. FATCA reikalavimų išskirtinumas slypi tame, kad jie taikomi ne tik piliečiams. Šis įstatymas taikomas asmenims, žymimi neįprasta formuluote „asmenys, turintys įsipareigojimų JAV atžvilgiu mokesčių srityje“.

Nepatvirtintais duomenimis, valstybės biudžeto nuostoliai, kuriuos sukelia piliečiai slepia svetimą turtą, kasmet siekia apie 100 mlrd. Tačiau patikimai nustatyti nedeklaruotų pajamų dydžio neįmanoma.

Banko dalyvavimas

Amerikos FATCA įstatymas praktiškai įgyvendinamas dviem pagrindiniais būdais. Ji reikalauja, kad užsienio finansų institucijos sudarytų sutartį su Vidaus pajamų tarnyba. Pagal šią sutartį bankai prisiima pareigą savo duomenų bazėse identifikuoti klientus, priklausančius Amerikos mokesčių mokėtojų kategorijai. Finansų institucijos turi atskleisti informaciją apie sąskaitų turėtojus, kurie atitinka FATCA statusą. Ką tai reiškia? Asmenų, kuriuos bankai įtaria, kad jie turi JAV mokesčių įsipareigojimų, vardai, adresai ir sandoriai yra žinomi Vidaus pajamų tarnybai. Informacija apie kai kurių tipų sąskaitas neatskleidžiama. Tai daugiausia taikoma pensijų santaupoms, kurioms taikomos mokesčių lengvatos.

Individualus atskleidimas

JAV piliečiai, turintys finansinio turto užsienyje, privalo savarankiškai pranešti apie tai Vidaus pajamų tarnybai, užpildydami specialią formą. FATCA numato 40% baudą nuo užsienio sąskaitoje laikomų lėšų sumos, jei informacija apie jos egzistavimą nuslepiama nuo JAV valdžios institucijų. Informacija apie užsienio turtą gali būti patikrinta padedant finansų įstaigoms, sudariusioms sutartį su Vidaus pajamų tarnyba.

Identifikavimas

Yra standartinių ženklų sąrašas, rodantis tikėtiną banko organizacijos kliento priklausymą asmenų, kuriems taikomas FATCA statuso apibrėžimas, kategorijai. Kokie tai kriterijai? Finansų institucijos atkreipia dėmesį į tai, kad sąskaitos savininkas gimė JAV. Verta paminėti, kad tai yra gera priežastis gauti šios šalies pilietybę. Kitas požymis yra telefono numerio, gyvenamosios vietos ar pašto adreso buvimas Jungtinėse Valstijose, net ir nuomojamos pašto dėžutės pavidalu. Įtarimų gali sukelti kliento pinigų pervedimai į sąskaitas Amerikos bankuose.

Apžiūra

Su JAV mokesčių institucijomis bendradarbiaujančios finansų institucijos prašo savo klientų užpildyti specialią FATCA anketą. Kas tai yra? Šioje formoje pateikiami klausimai, skirti identifikuoti asmenis, kuriems taikomas įstatymas. Įtarimų sukėlusi anketa tampa tolesnio proceso objektu. Rusijoje, jei klientas negali dokumentais pagrįsti prielaidų apie Amerikos mokesčių mokėtojo statusą, bankas siūlo jam pasirašyti oficialų sutikimą dėl asmens duomenų ir informacijos apie sandorius atskleidimo JAV institucijoms. Jei sąskaitos turėtojas atsisako tai padaryti, finansų įstaiga turi teisę nutraukti paslaugos teikimą.

Sąveikos būdai

Įgyvendinant FATCA įstatymą, bankai turi dvi galimybes bendradarbiauti su JAV mokesčių institucijomis. Kokios tos schemos? Pirmasis modelis numato kredito įstaigų informacijos perdavimą savo šalies vyriausybei. Tada vyriausybės institucijos dalijasi informacija su JAV fiskalinėmis tarnybomis. Antrasis modelis pagrįstas tiesiogine bankų ir JAV mokesčių institucijų sąveika. Rusijos finansų institucijos dalyvauja įgyvendinant Užsienio turto įstatymą pagal pirmąją schemą ir pradiniame etape teikia reikiamą informaciją Centriniam bankui ir Rosfinmonitoring, kurie priima galutinį sprendimą dėl informacijos perdavimo JAV vidaus pajamų tarnybai. .

Spaudimo taikymo būdai

JAV vyriausybei teko panaudoti kai kuriuos griežtus metodus, kad paveiktų užsienio bankus, kad pritrauktų juos bendradarbiauti įgyvendinant FATCA įstatymą. Kokie yra šie įtakos svertai? Užsienio turto įstatymas numato griežtas baudas ir sankcijas už atsisakymą sudaryti susitarimą, įskaitant prieigos prie pasaulio rezervinės valiutos apribojimą. Spaudimas apima 30% operacijų sumų sulaikymą banko sąskaitų turėtojams, kurie nesilaiko reikalavimų teikti informaciją JAV mokesčių inspekcijai.

Pajamos į biudžetą

Ekspertų vertinimai dėl užsienio turto įstatymo finansinio efektyvumo labai skiriasi. Kongreso mokesčių komiteto duomenimis, įstatymo įgyvendinimas kasmet į valstybės biudžetą atneša apie 800 mln. Nepriklausomų analitikų vertinimai yra pesimistiškesni. Jų nuomone, šio įstatymo įgyvendinimas savanoriškai ir privalomai suteikia įplaukų į Amerikos biudžetą nuo 250 iki 400 milijonų dolerių per metus. Tačiau net ir patys optimistiškiausi skaičiai negali būti lyginami su kelių milijardų dolerių nuostoliais, susijusiais su mokesčių vengimu investuojant kapitalą į užsienio jurisdikcijas.

Kritika

Kai kurių ekspertų teigimu, finansinių institucijų kaštai, atsirandantys dėl FATCA reikalavimų laikymosi, kelis kartus viršija sumą, kuri šio įstatymo pagalba grąžinama į JAV valstybės biudžetą. Užsienio sąskaitų įstatymas sumažino mokesčių slėpimą maždaug 1 proc.

Įstatymo vykdymo mechanizmas, pagrįstas baudžiamaisiais metodais, tokiais kaip pinigų sulaikymas iš operacijų JAV bankų sistemoje, lemia finansų institucijų nenorą investuoti į JAV jurisdikciją.

Apmokestinimo samprata, kurios pagrindinis kriterijus yra pilietybė, o ne nuolatinė gyvenamoji vieta, sulaukia griežtos kritikos. JAV valdžios požiūriu, Amerikos buvę patriotai automatiškai virsta finansiniais nusikaltėliais. Remiantis statistika, per pastaruosius kelerius metus šios šalies pilietybės atsisakymo atvejų labai padaugėjo.

FATCA įgyvendinimas prieštaravo kai kurių valstybių įstatymams. Pavyzdžiui, iki 2014 metų Rusijos bankams nebuvo leista dalytis informacija apie savo klientus su užsienio institucijomis. Šis draudimas buvo panaikintas siekiant apsaugoti finansų institucijas nuo baudų ir sankcijų, susijusių su naujuoju JAV įstatymu.

Šiandien esame kūrimo liudininkai pasaulinė tarpvalstybinio bendradarbiavimo sistema apmokestinimo klausimais vis daugiau valstybių priima vidaus įstatymus ir sudaro tarpvyriausybinius susitarimus, kuriais siekiama surinkti mokesčius iš užsienio sąskaitų ir mokesčių mokėtojų indėlių. JAV buvo šio kelio pradininkė, o dabar tokie procesai vyksta visame pasaulyje.

Sujudimas bankų aplinkoje visame pasaulyje kilo dėl to, kad 2014 m. liepos 1 d. įsigaliojo nuostatos dėl užsienio sąskaitų apmokestinimo (angl. Foreing Account Tax Compliance Act, toliau – FATCA). Šis poskyris įtrauktas į 2010 m. kovo 18 d. JAV Įdarbinimo skatinimo įdarbinimą įstatymą, tačiau laikui bėgant FATCA įgavo savo išskirtinę reikšmę.

Šis poskyris buvo priimtas siekiant grįžti į JAV biudžetą visų nesurinktų mokesčių nuo JAV mokesčių mokėtojų pajamų užsienio šalyse, laikomų jų banko sąskaitose už JAV ribų.

Atsižvelgiant į susitarimus dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, FATCA nurodo asmenis, privalomus atskleisti informaciją apie užsienio turto buvimą. ne tik JAV piliečiai, neatsižvelgiant į tai, ar yra antroji pilietybė, bet ir asmenys, gimę JAV ir neturintys Amerikos pilietybės, ir net asmenys, neturintys Amerikos pilietybės, jei bent vienas iš tokio asmens tėvų yra gyvenęs Jungtinėse Valstijose daugiau nei penkerius metus po to, kai tam tėvui sukako 14 metų. Nuolatiniai JAV gyventojai taip pat privalo atskleisti informaciją apie užsienio sąskaitas, būtent tuos, kurie turi leidimą gyventi (žaliąją kortelę) arba yra JAV ilgiau nei 31 dieną einamaisiais metais ir iš viso daugiau nei 183 dienas per pastaruosius tris. metų. Išimtis – pareigūnai, mokytojai ir treneriai, studentai, sportininkai, atvykę į JAV dalyvauti labdaringose ​​varžybose, taip pat asmenys, kurie sugebėjo įrodyti, kad palaiko glaudų finansinį ryšį su kita valstybe. Tokio glaudaus ryšio buvimą gali patvirtinti mokesčių mokėjimas kitoje šalyje, buvimas kitoje nuolatinės gyvenamosios vietos, šeimos, ilgalaikio turto ar verslo apskritai. Juridiniai asmenys taip pat privalės mokėti mokesčius už svetimą turtą. Į šią kategoriją įeina Amerikos organizacijos su keliomis išimtimis (išskyrus bankus, neapmokestinamas JAV organizacijas, įskaitant labdaros organizacijas ir tam tikrus pensijų fondus ir kt.), ir užsienio juridinius asmenis, jei 10% ar daugiau jų įstatinio kapitalo, akcijų ar pajamų sudaro tiesiogiai ar netiesiogiai priklauso JAV piliečiui, nuolatiniam gyventojui arba JAV subjektui.

FATCA reikalauja iš Rusijos finansinių institucijų, kad nustatytų minėtus asmenis ir gautą informaciją perduotų JAV vidaus mokesčių tarnybai (IRS). Yra keli bankų elgesio variantai vykdant reikalavimą perduoti informaciją. Pagal pirmąjį variantą užsienio bankas ne tik perduoda informaciją apie Amerikos mokesčių mokėtojo sąskaitų buvimą, bet ir prisiima kai kurias fiskalinės institucijos funkcijas ir savarankiškai išskaičiuoja mokestį, kuris sudaro 30% amerikiečio pajamų. mokesčių mokėtojas ir šias lėšas nukreipia į IRS. Antrasis variantas numato šios funkcijos perdavimą Amerikos mokesčių agentui, kuriam IRS specialiai suteikė tokius įgaliojimus.

Norėdami perduoti informaciją JAV vidaus pajamų tarnybai, Rusijos finansų institucijos (ypač bankai) turėjo iki 2014 m. gegužės 5 d. sudaryti sutartį su IRS ir atlikti registracijos procedūrą savo svetainėje. Jei finansų įstaiga dar nėra užsiregistravusi IRS arba iš esmės atsisako perduoti informaciją apie Amerikos mokesčių mokėtoją, tai nuo 2014 m. liepos 1 d. JAV turi teisę taikyti sankcijas, išskaičiuojant 30% operacijų sumos. įtraukiant Amerikos sandorio šalis.

Tokios informacijos reikalavimas iš užsienio bankų, kurie jokiu būdu neprivalo atsiskaityti tiesiogiai IRS, sukuria daug teisinių problemų ir klausimų. Mažiausiai bet kokios informacijos teikimas VMI pažeidžia banko paslapties principą, įtvirtintą 2005 m. 1990 m. gruodžio 2 d. Federalinio įstatymo Nr. 395-I 26 str. Rusijos teisės aktai numato informacijos apie klientų sąskaitas ir indėlius teikimą tik Rusijos mokesčių institucijoms, kurios gali veikti užsienio mokesčių tarnybos prašymu ir tik tuo atveju, jei tarp Rusijos ir užsienio valstybės yra sudaryta tarptautinė sutartis (). Ir tokie apribojimai yra įtvirtinti beveik visų pasaulio šalių teisės aktuose. Todėl JAV FATCA rėmuose numatė sudaryti tarpvyriausybinius susitarimus, kurie leis įveikti tam tikras teisines kliūtis ir įvykdyti VMI reikalavimus nepažeidžiant valstybės vidaus įstatymų. Tarpvyriausybiniuose susitarimuose gali būti numatyti du finansų įstaigų ir IRS sąveikos modeliai.

Pirmas modelis numato FATCA ataskaitų teikimo įgyvendinimą tarpvyriausybiniu būdu keičiantis informacija ir apima tiesioginę JAV mokesčių institucijų ir kitos valstybės sąveiką. Pažymėtina, kad pagal šį modelį informacija yra perduodama abipusio pagrindo principu – tiek apie Amerikos mokesčių mokėtojų sąskaitas susitarimo šalies bankuose, tiek apie sutarties šalies piliečių sąskaitas JAV bankuose.

MŪSŲ NUORODA Tarpvyriausybinio keitimosi informacija apie mokesčių mokėtojų sąskaitas modelį perėmė ir Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO), kuriai priklauso ir JAV, ir Europos Sąjungos valstybės narės. 2014 m. gegužės 6 d. EBPO šalys ir dar 13 stojančių valstybių pasirašė deklaraciją dėl automatinio keitimosi mokesčių informacija įvedimo. Pagal šią sutartį šių šalių mokesčių administratoriai galės kasmet keistis informacija apie mokesčių mokėtojų sąskaitas vienoje informacijos bazėje – tai yra nesiųsdami oficialių užklausų.

Antras modelis numato finansų įstaigų tiesioginį atskaitomybę JAV vidaus pajamų tarnybai, nesusiejant tokių veiksmų su nacionalinėmis mokesčių institucijomis. Tokiu atveju informacija VMI teikiama vienašališkai.

Tarpvyriausybinis susitarimas tarp Rusijos ir JAV nebuvo pasirašytas, o Rusijos finansų institucijos atsidūrė tarp dviejų gaisrų – viena vertus, JAV grasino sulaikyti 30% finansinių sandorių, kuriuose dalyvauja Amerikos sandorio šalys, jei nebus įvykdyti FATCA reikalavimai. Kita vertus, baudžiamoji atsakomybė už banko paslapties skleidimą ir įkalinimas, kaip vienas iš bausmės variantų, kartu su bauda ir priverstiniu darbu ().

Įstatymų leidėjai nenustojo nuošalyje ir šiai problemai išspręsti buvo priimtas 2014 m. birželio 28 d. Federalinis įstatymas Nr. 173-FZ „“ (toliau – Įstatymas).

Šis įstatymas apibrėžė Rusijos subjektų, susijusių su tomis finansų įstaigomis, kurioms FATCA nustato pareigą perduoti informaciją, ratas. Tai, be bankų ir kredito organizacijų, taip pat apima savanoriškąjį gyvybės draudimą teikiančius draudikus, brokerius, patikėtinius, nevalstybinius pensijų fondus, investicinius fondus ir kitas organizacijas, teikiančias finansines paslaugas asmenims, kuriems taikomi užsienio mokesčių teisės aktai ().

Bankas ar kita finansinė organizacija be nesėkmės privalo pranešti Rusijos Federacijos centriniam bankui, Rusijos federalinei mokesčių tarnybai ir federalinei vykdomajai institucijai kovai su pinigų plovimu (toliau – įgaliotos institucijos) apie savo įregistravimą JAV vidaus mokesčių tarnyboje ne vėliau kaip per tris dienas nuo registracijos data ().

Įstatymas apibrėžia asmenis, kurių informacija nėra renkama ir perduodama (). Tai yra asmenys – Rusijos Federacijos piliečiai, neturintys antrosios pilietybės, išskyrus Muitų sąjungos valstybes nares, ir neturintys leidimo gyventi užsienio valstybėje. Verta paminėti, kad net jei Rusijos Federacijos pilietis gimė JAV, bet neturi nei Amerikos pilietybės, nei leidimo gyventi, įstatymas tiesiogiai nustato draudimas rinkti ir perduoti informaciją apie tokį asmenį, nors pagal FATCA taisykles informacija apie jį turi būti perduota VMI. Informacija apie juridinius asmenis, sukurtus pagal Rusijos Federacijos įstatymus, kurių 90% tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja Rusijos Federacijos valstybė arba Rusijos Federacijos piliečiai, atitinkantys pirmosios pastraipos reikalavimus, nėra renkama ir perduodama. Taigi informacija apie bet kokių organizacijų, kurių įstatiniame kapitale „amerikietiška“ dalis yra didesnė nei 10 %, sąskaitas ir įnašus turi būti perduota JAV vidaus mokesčių tarnybai.

Priskyrimo kriterijus ir konkrečias priemones užsienio mokesčių mokėtojų klientų (toliau – klientai) identifikavimui bankai turi parengti savarankiškai ir paskelbti savo oficialioje svetainėje (). Įstatymas nenustato termino, per kurį šie vidaus dokumentai turi būti parengti, tačiau numato banko pareigą juos paskelbti ne vėliau kaip per 15 kalendorinių dienų nuo jų patvirtinimo dienos.

Išanalizavus bankų svetaines iš dvidešimties geriausių bankų reitingų pagal Rusijos bankų asociacijos grynąjį turtą, paminėjimas apie registraciją IRS buvo rastas tik svetainėse. trys bankai(VTB, UniCredit Bank ir AK BARS Bank), tačiau vidinių dokumentų su kriterijais, pagal kuriuos būtų identifikuoti užsienio mokesčių mokėtojų klientai, nerasta. Dar du bankai tik netiesiogiai užsimena apie FATCA atitikimą, o likę 15 bankų savo oficialiose svetainėse neturi jokios informacijos apie registraciją ar užsienio mokesčių mokėtojų klientų tapatybės nustatymo kriterijus ir priemones. Atliekant atsitiktinės imties testą, nepatenkantį į 20 geriausių, buvo rastas vienas bankas (Svyaznoy Bank), kuris svetainėje paskelbtame skelbime nustatė klientų priskyrimo užsienio mokesčių mokėtojams kriterijus.

MŪSŲ NUORODA IRS registruotų Rusijos bankų sąrašas.

Įstatymas nustato esminį apribojimą – bankai turi teisę perduoti informaciją apie klientą tik su jo sutikimu(). Sutikimo bankas turi prašyti raštu. Kliento sutikimas perduoti informaciją užsienio mokesčių institucijai taip pat automatiškai laikomas sutikimu perduoti tą pačią informaciją įgaliotoms institucijoms – Rusijos Federacijos centriniam bankui, Rusijos federalinei mokesčių tarnybai ir federalinei vykdomajai institucijai. kova su nusikalstamu būdu įgytų pajamų plovimu.

Klientui suteikiamas terminas atsakyti. mažiausiai 15 darbo dienų. Jeigu klientas per 15 darbo dienų nuo banko prašymo išsiuntimo dienos nedavė sutikimo perduoti informaciją arba nepatvirtino ar nepaneigė savo ryšio su užsienio mokesčių mokėtojais, bankas turi teisę vienašališkai sustabdyti finansines operacijas. tokio kliento ir net nutraukti su juo finansinę sutartį paslaugos(). Priėmus sprendimą atsisakyti vykdyti kliento finansines operacijas, toks atsisakymas netaikomas nurašant lėšas nustatyta eiliškumo tvarka, būtent dėl ​​vykdomojo rašto dėl darbo užmokesčio ar išeitinės išmokos išieškojimo. Rusijos mokesčių inspekcijos nurodymu apmokėti draudimo įmokų sumokėjimą į valstybės fondus, kitų piniginių reikalavimų vykdymo raštą, kitus piniginius reikalavimus kalendorinio prioriteto tvarka. Taip pat kliento finansinių operacijų blokavimas netaikomas lėšų pervedimams į kitame banke atidarytą kliento banko sąskaitą, grynųjų pinigų išdavimui klientui.

Taip pat Įstatymas įpareigoja banką„dubliuoti“ visą surinktą ir apdorotą informaciją apie klientą Rusijos įgaliotoms institucijoms. Taigi bankas privalo pranešti apie patį tokio kliento tapatybės nustatymo faktą () per Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatytus terminus; gavus užsienio mokesčių institucijos prašymą per dvi dienas nuo jo gavimo dienos (). Ne vėliau kaip per 10 darbo dienų Prieš išvykstant informaciją apie klientą užsienio mokesčių institucijai, bankas privalo pateikti surinktą informaciją įgaliotoms institucijoms. Atsižvelgdama į šią informaciją, federalinė kovos su pinigų plovimu vykdomoji institucija gali uždrausti siųsti informaciją užsienio mokesčių institucijai.

Dar viena naujovė – klientų atsidarymo banke ir indėlių tvarka. Jei bankas turi pagrįstą, dokumentais pagrįstą prielaidą, kad klientas priklauso užsienio mokesčių mokėtojų kategorijai, bankas turi pareikalauti iš jo duomenų, reikalingų tiksliai identifikuoti jį kaip tokį klientą (pavyzdžiui, paso kopiją, pažymą apie juridinio asmens registracija, steigėjų sąrašas ir pan. .p.) ir tuo pačiu sutikimą dėl informacijos perdavimo užsienio mokesčių institucijoms. Jei per 15 darbo dienų iš kliento tokių duomenų ir sutikimo negaunama, bankas turi teisę atsisakyti sudaryti banko sąskaitos ar indėlio sutartį.

Įstatymas taip pat numato atsakymą užsienio finansų įstaigų pareiga pranešti banko duomenis pas juos atidarytas sąskaitas arba Rusijos Federacijos piliečių ir juridinių asmenų, kuriuos tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja Rusijos Federacijos piliečiai, indėlius kasmet iki kitų metų, einančių po šių sąskaitų atidarymo metų, rugsėjo 30 d.

NUORODOS


Siūlyta valdančiuoju pripažinti asmenį, kuris tiesiogiai ar netiesiogiai (per trečiuosius asmenis) gali lemti juridinio asmens veiksmus ar daryti įtaką sprendimams (Federalinio įstatymo projektas Nr. 47538-6 ""). „Kontroliuojančio asmens prielaidoje“ ketinta nustatyti vienu iš šių atvejų, jeigu asmuo:

• turėjo vyraujančią juridinio asmens įstatinio kapitalo dalį;
• sutarties pagrindu buvo pripažinta kontroliuojančia;
• turėjo teisę duoti juridiniam asmeniui privalomus nurodymus;
• turėjo galimybę daryti įtaką renkant ar skiriant vienasmenį vykdomąjį organą arba daugiau nei pusę kolegialaus valdymo organo.

Kontroliuojančiais asmenimis taip pat siūlyta pripažinti asmenis, per kuriuos arba kartu su kuriais tokia kontrolė vykdoma. Tačiau vien galimybės „vetuoti“ juridinio asmens valdymo organo sprendimą nepakako, kad būtų pripažinta to juridinio asmens kontrolė.

Šie pakeitimai nebuvo priimti, o Rusijos teisės aktuose šiuo metu nėra teisinio kontrolės ir kontroliuojančio asmens apibrėžimo.

Tuo pačiu įstatymu buvo pakeistas Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas, numatantis atsakomybę tiek finansinių organizacijų pareigūnams, tiek pačioms finansinėms organizacijoms už informacijos apie klientą nepateikimą ar pateikimą pažeidžiant terminą ar kitas sąlygas. Bauda svyruoja nuo 20 tūkstančių rublių. iki 50 tūkstančių rublių pareigūnams ir nuo 300 tūkstančių rublių. iki 1 milijono rublių finansų įstaigai per visą pažeidimų spektrą ().

Kaip bebūtų keista, sankcijos užsienio finansinėms organizacijoms už informacijos apie Rusijos mokesčių mokėtojus kitoms valstybėms nepateikimą, analogiškai FATCA, nėra nustatytos įstatymu.

Veiksmai, kurių imamasi, yra numatyti padidinti nacionalinių biudžetų užpildymą ir padidinti bankinių operacijų skaidrumą sekti teroristinių ir kitų nusikalstamų organizacijų finansavimą. Kas iš to išeis, parodys laikas.