FATCA – was ist das? FATCA-Formulare. FATCA-Gesetz – was ist das Budgeteinnahmen?

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) wurde in den Vereinigten Staaten am 18. März 2010 verabschiedet. Das Hauptziel ist es, Steuerhinterziehung durch US-Bürger zu verhindern. Für russische Banken und viele andere Finanzinstitute bedeutet dies, dass ab 2016 der US Internal Revenue Service (IRS) alle von ihnen gehaltenen Konten und die Einkünfte von US-Steuerinländern gemeldet werden müssen.

Bis zum 31. Dezember 2015 müssen die meisten Banken entscheiden, ob sie FATCA beitreten (PFFI ist ein ausländisches Finanzinstitut, das an FATCA teilnimmt) und den US-Steuerbehörden die Kunden melden, an denen sie interessiert sind, oder nicht beitreten und den Status haben des NPFFI (ausländisches Finanzinstitut, das FATCA nicht beigetreten ist. Finanzinstitut).

Der NPFFI-Status ist für Banken mit erheblichen Risiken verbunden. Die meisten Zahlungen, die von PFFIs (mit FATCA verbundene Finanzinstitute auf der ganzen Welt) an ein nicht alliiertes Finanzinstitut eingehen, unterliegen einer Strafe in Höhe von 30 % des Zahlungsbetrags. Dies gilt sowohl für Zahlungen an NPFFI als auch an seine Kunden.

Die russische Finanzwelt hat ihre Wahl getroffen. Bis zum Sommer 2015 waren mehr als 90 % der russischen Banken FATCA beigetreten (vollständige Liste der angeschlossenen Finanzinstitute) .

Dieses Material schlägt konkrete Schritte vor, die Banken in naher Zukunft – Ende 2015 und Anfang 2016 – unternehmen sollten.

Betrachten Sie den grundlegenden Geschäftsprozess für die Vorbereitung und Einreichung beim IRS eines vom IRS vorgeschriebenen Formulars 8966. Der Prozess ist im folgenden Diagramm zusammengefasst, auf dessen Punkte wir weiter unten verweisen werden.

Zunächst ist es notwendig, die Kunden zu identifizieren, die kann sein Amerikanische Steuerinländer (Klausel 1.).

Die Hauptmerkmale eines amerikanischen Steuerinländers für eine natürliche Person:

• U.S. Staatsbürgerschaft.

• Aufenthaltsstatus, d. h. Green Card.
• Geburtsort in den USA.
• US-Adresse, US-Postadresse (inkl. Postfach).
• US-Telefonnummer.
• Daueranweisungen für die Überweisung von Beträgen in den Vereinigten Staaten.
• Eine Vollmacht, die einer Person mit US-Adresse ausgestellt wurde.
• Eine Zeichnungsberechtigung, die einer Person mit einer US-Adresse erteilt wird.
• Postlagernde Adresse als einzige Kontoadresse.

Die Hauptmerkmale eines amerikanischen Steuerinländers für eine juristische Person:

• Vereinigte Staaten als Gründungs- oder Gründungsland.
• Unternehmen, an denen US-Steuerinländer eine Eigentumsbeteiligung von mehr als 10 % haben.

Wird ein Hinweis darauf gefunden, dass der Kunde möglicherweise in den USA steuerlich ansässig ist (Kontoinhaber mit US-Kennzeichen), muss die PFFI-Bank den FATCA-Status des Kunden feststellen (Klausel 3). Dazu sammelt die Bank die notwendigen Informationen für die korrekte Identifizierung und Erstellung der Formulare 8966 (Ziffer 2). Je nach FATCA-Status des Kunden erstellt die Bank eine individuelle Meldung für jeden Kunden oder eine zusammenfassende Meldung für alle Kunden mit einem bestimmten FATCA-Status.

Idealerweise ist die Reihenfolge der Aktionen wie folgt:

Bühne 1 . Der Kunde wird darauf hingewiesen, dass er die Eigenschaften eines amerikanischen Steuerzahlers hat.

Stufe 2. Klient oder bescheinigt Ihren Steuerstatus auf einem Formular W-9/W-8 oder legt Dokumente vor, die bestätigen, dass er nicht fällt unter die Steuerhoheit der Vereinigten Staaten.

Stufe 3. Der Kunde erteilt oder erteilt seine Zustimmung zur Bereitstellung von Informationen an den IRS (Ziffer 6). Wenn er in der ersten Phase weder Steuerformulare noch eine Bestätigung vorgelegt hat, dass er kein US-Bürger ist, erhält er den Status eines widerspenstigen Kontoinhabers in den USA. Indizien, und dann macht es keinen Sinn, ihn um Erlaubnis zu bitten, Daten an das IRS zu liefern, individuelle Berichte darüber an das IRS werden nicht gesendet.

Die wichtigsten FATCA-Status, auf deren Grundlage das Formular 8966 ausgefüllt wird, lauten wie folgt:

Klient	Berechtigt, Informationen an das IRS weiterzugeben		Es ist nicht gestattet, Informationen an das IRS weiterzugeben
Beschreibung	FATCA-Kundenstatus	Ausfüllbare Teile des Formulars 8966	FATCA-Kundenstatus	Ausfüllbare Teile des Formulars 8966
Einzelpersonen: US-Bürger; andere US-Steuerinländer (Green Card-Inhaber; Personen, die einen langfristigen Aufenthalt in den Vereinigten Staaten erklärt haben). In den Vereinigten Staaten registrierte juristische Personen, für die keine festgelegten Beschränkungen bestehen	Spezifizierte USA Personen		Widerspenstige Kontoinhaber aus den USA Personen	Teil 5 – ein zusammenfassender Bericht für alle Kunden pro FATCA-Statusoption
Nicht-US-Unternehmen (außer Finanzunternehmen), die von spezifizierten US-Unternehmen kontrolliert werden Personen	Passives NFFE mit erheblichem US- Besitzer		Widerspenstige Kontoinhaber, die passive NFFEs sind
Natürliche und juristische Personen, die Anzeichen amerikanischer Steuerzahler aufweisen			Widerspenstige Kontoinhaber in den USA Indien
Finanzunternehmen (einschließlich einer Bank), die nicht an FATCA teilnehmen			Nicht teilnehmendes FFI (NPFFI)
Kunden mit inaktiven Bankkonten			Ruhende Konten

Es ist zu beachten, dass die Frist für die Anforderung von Dokumenten zur Bestätigung der Zahlung von Steuern in den Vereinigten Staaten von Steueransässigen durch die Bank der 30. Juni 2016 ist und dass Daten für alle Kunden früher - vor dem 30. März - an das IRS gesendet werden müssen. 2016.

Daher haben sich einige Banken dafür entschieden, individuelle Formulare für alle vom IRS autorisierten Kunden, die die erforderlichen Informationen für das Formular 8966 eingereicht haben, einschließlich der TIN (Steueridentifikationsnummer), beim IRS einzureichen. Die Formulare W-9 und W-8 können von diesen Kunden nachgereicht werden, bis zum 30. Juni 2016.

Jährlich bis zum 30. März eines jeden Jahres muss ein Finanzinstitut gemäß FATCA Informationen für den IRS auf Formular 8966 (Klausel 7) erstellen – individuell für jeden Einwohner (Klausel 7A) und konsolidiert nach Gruppen von Einwohnern (Klausel 7B). oben angegebenen -Status.

Der generierte Bericht (bei dem es sich um eine XML-FATCA-Datei handelt) wird verschlüsselt und über den International Data Exchange Service (IDES) (Klausel 8) an den IRS gesendet.

Dieses von FATCA vorgesehene allgemeine System wurde im Zusammenhang mit den Anforderungen der russischen Gesetzgebung - Bundesgesetz Nr. 173-FZ vom 28. Juni 2014 "Über die Besonderheiten von Finanztransaktionen mit ausländischen Bürgern und juristischen Personen ..." geändert. .

Die wichtigsten gesetzlichen Anforderungen, die sich auf den Geschäftsprozess der Erstellung von Berichten für den IRS auswirken:

Verbot der Weitergabe von Informationen an die US-Steuerbehörden für bestimmte Arten von Kunden: Es ist verboten, Informationen über die Konten von Einzelpersonen - Bürgern der Russischen Föderation, die keine zweite Staatsbürgerschaft außerhalb der Länder haben - Mitgliedern zu sammeln und an den IRS zu übermitteln der Zollunion oder eine Aufenthaltserlaubnis in einem ausländischen Staat.

Die Notwendigkeit, die Erlaubnis der Aufsichtsbehörde einzuholen, um Daten für jeden Kunden an den IRS zu übertragen.

Obligatorische Bereitstellung aller Informationen, die an den IRS gesendet werden, auch an russische Aufsichtsbehörden.

Um diese Anforderungen zu erfüllen, prüft die Bank (Ziffer 4) nach Identifizierung des Kunden und Feststellung seines FATCA-Status die Möglichkeit der Datenübermittlung an den IRS gemäß 173-FZ und fordert, falls keine generellen Einschränkungen bestehen, direkt die Aufsichtsbehörde an über die Möglichkeit der Auskunftserteilung. Und nur im Falle der Einholung der Erlaubnis der Aufsichtsbehörde (Klausel 5) fordert die Bank die Erlaubnis zur Bereitstellung von Informationen vom Kunden selbst an (Klausel 6).

Daher ist die Meldung an das IRS selbst im einfachsten oben beschriebenen Fall eine komplexe technologische Aufgabe. In der Praxis können die Dinge viel komplizierter sein.

Beispielsweise wird im obigen Geschäftsprozess davon ausgegangen, dass alle Daten zu Kunden, Konten, Vorgängen und Einnahmen in einem einzigen Informationssystem gespeichert sind, in dem der gesamte Geschäftszyklus organisiert ist: von der Auswahl „verdächtiger“ Kunden bis zur Klärung des Sachverhalts der korrekt empfangenen IDS-Meldungen.

Gleichzeitig können in der Praxis mehrere Buchhaltungssysteme „am Eingang“ stehen (und das ist bei großen Banken eher die Regel als die Ausnahme). Beispielsweise verbucht das ABS Zinserträge aus Einlagenkonten, während die Finanz-Backoffices Dividenden und Kuponerträge verbuchen. In diesem Fall werden Daten importiert, kontrolliert und konsolidiert, um alle nach Kunden strukturierten Informationen zu erhalten: für alle ihre Konten, Operationen und Einkommen.

Banken automatisieren bereits das Senden von Kundendaten an den IRS, und dies ist nur der erste und einfachste Teil der Erfüllung der FATCA-Anforderungen.

Ab dem 1. Januar 2017 wird eine Strafe auf das Einkommen von „Verweigerern“ (Personen, die sich geweigert haben, ihren Steuerstatus als Ansässiger offenzulegen) aus Quellen in den Vereinigten Staaten verhängt. Die Strafe wird eine Einbehaltung von 30 % des FDAP (fixes, definierbares, jährliches und wiederkehrendes Einkommen) sein. FDAP umfasst Zinserträge, Dividenden, Lizenzgebühren, Mieten, Zahlungen für erbrachte Dienstleistungen, Erlöse aus dem Verkauf von US-Vermögenswerten (einschließlich Wertpapieren) usw.

Dies erfordert eine korrekte Berechnung des FDAP-Einkommens. Dazu ist es notwendig, den Status aller "verdächtigen" Zahlungen zu ermitteln und alle vorgesehenen Ausnahmen zu berücksichtigen. Darüber hinaus ist es erforderlich, einbehaltene Geldbußen zu hinterlegen, korrekt mit russischen Aufsichtsbehörden zu interagieren (bisher sieht 173-FZ keine Quellensteuer zugunsten ausländischer Steuerbehörden vor) usw.

Bis zu diesem Zeitpunkt muss die Bank alle Steuerformulare aufbewahren, die von Kunden eingereicht wurden, die den FATCA-Status erhalten haben. Gleichzeitig sieht das Gesetz nicht nur die Verpflichtung der Bank vor, Steuerbelege anzufordern, sondern regelt auch die Mindestaufbewahrungsfristen, verlangt die Festlegung des Eingangsdatums der Unterlagen etc.

Die Erfüllung der FATCA-Anforderungen im Jahr 2017 erfordert daher ein effizientes Arbeiten mit einer großen Menge an Informationen, die in einer einzigen Lösung konsolidiert werden müssen. Aus diesem Grund benötigen viele Banken, insbesondere große oder solche mit einer umfangreichen IT-Struktur, eine spezialisierte Lösung, um die FATCA-Anforderungen zu erfüllen, die die Verbuchung und Analyse der an den IRS übermittelten Primärdaten von Berichten über alle Kunden mit unterschiedlichen FATCA-Status ermöglicht. Steuerdokumentation und der Zeitpunkt ihrer Quittungen von Kunden usw.

Nachdem wir vor einem Jahr das gesamte Anforderungspaket im Zusammenhang mit FATCA analysiert hatten, kamen wir zu der Notwendigkeit, eine spezialisierte Industrielösung zu schaffen "Programmbank.FATCA» .

Die ersten Kunden waren natürlich große Banken, die das Ausmaß des Problems schnell erkannten und bereits die notwendigen Vorarbeiten leisteten. Wir führen derzeit zwei FATCA-Projekte mit Top-50-Banken durch. Einer von ihnen hat westliche Aktionäre, was eine Reihe zusätzlicher Anforderungen an uns stellt.

30. Juni 2014, Moskau – Im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten des US Foreign Account Taxation Act (FATCA) am 1. Juli 2014 hat sich die Sberbank of Russia beim US Internal Revenue Service (IRS) als konformes Finanzinstitut registriert mit FATCA-Anforderungen (Teilnehmendes Finanzinstitut, das nicht von einem IGA abgedeckt ist). Individuelle Identifikationsnummer: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA zielt darauf ab, Informationen über US-Steuerzahler zu sammeln.

Wir informieren hiermit Kunden - Einzelpersonen sowie Einzelunternehmer und Privatpersonen, die gemäß dem durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren (Anwälte, Notare usw.) tätig sind und am Abschluss von Vereinbarungen mit der Sberbank of Russia (im Folgenden Bank genannt), über die Möglichkeit, Informationen über Ihren Status als US-Steuerzahler für FATCA-Zwecke offenzulegen.

Wenn Sie zum Zeitpunkt Ihrer Bewerbung bei der Bank nach dem 1. Juli 2014 zum Abschluss einer Vereinbarung über eine Dienstleistung keine gültigen Konten bei der Bank haben, können Sie den Fragebogen der Bank mit zusätzlichen FATCA-Informationen ausfüllen (im Folgenden – der Fragebogen). Das Fragebogenformular und das Verfahren zum Ausfüllen finden Sie auf der Website der Bank in den entsprechenden Rubriken der Produkte und Dienstleistungen sowie in den Informationsmappen der Servicestellen.

Im Rahmen des Ausfüllens des Fragebogens müssen Sie abhängig von Ihren Antworten auf den Fragebogen die folgenden zusätzlichen Dokumente vorlegen:

Wenn Sie US-Bürger oder US-Steuerinländer sind, müssen Sie ein ausgefülltes Formular W-9 vorlegen (Formular W-9 ist auf der Website des US Internal Revenue Service verfügbar: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Fragen Sie Ihren Steuerberater nach den Regeln zum Ausfüllen des Formulars. Wenn Sie in den Vereinigten Staaten geboren wurden, aber kein US-Bürger sind, müssen Sie (1) eine Bescheinigung über den Verlust der US-Staatsbürgerschaft auf dem Formular DS 4083 des Bureau of Consular Affairs des US-Außenministeriums vorlegen, oder (2) a schriftliche Erklärung bezüglich des Fehlens der US-Staatsbürgerschaft (z.B. Angabe des Grundes, der die US-Staatsbürgerschaft nicht durch Geburt erworben hat).

Den ausgefüllten Fragebogen und die oben aufgeführten Unterlagen (sofern vorhanden) können Sie dem Mitarbeiter der Bank am Einsatzort übergeben. Informationen über US-Steuerzahler, einschließlich Daten über die Nummer(n) des Kontos/der Konten des Kunden bei der Bank, den Saldo/die Salden auf dem Konto/den Konten, über Transaktionen auf dem Konto/den Konten, können von der Bank an die US Internal übermittelt werden Revenue Service (IRS) oder an eine Person, die als eine solche Behörde handelt, in dem Umfang und in der Weise, wie dies durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschrieben ist.

Bei der Eröffnung eines Bankkontos bei einer ausländischen oder großen russischen Bank stehen viele heute vor der Notwendigkeit, ein FATCA-Formular auszufüllen. Aber was ist das und warum sollten wir es füllen?

Gemäß dem US Foreign Account Tax Compliance Act von 2010, gültig ab 1. Juli 2014 (FATCA), sind US-Bürger verpflichtet, ihre im Ausland geführten Auslandskonten zu melden und Informationen bereitzustellen. Darüber hinaus alle ausländischen (nicht US-amerikanischen) Finanzinstitute (hauptsächlich Banken, aber auch Verwahrstellen, Versicherungsgesellschaften und andere Finanzinstitute, auf die ich später noch näher eingehen werde). Somit organisierten die Staaten die volle Kontrolle über die Aktivitäten und Einkommen ihrer Bürger, die sich aus dieser Aktivität ergeben (ich stelle fest, dass Amerika das einzige Land ist, in dem alle Bürger ausnahmslos durch die Tatsache der Staatsbürgerschaft steuerlich ansässig sind, unabhängig davon Wohnort).

Für andere Staaten ergibt sich die Auskunftspflicht über die Konten amerikanischer Staatsbürger aus zwischenstaatlichen FATCA-Abkommen, die von fast allen europäischen und nicht nur europäischen Ländern abgeschlossen (bzw. verhandelt) werden. Für eine solche Vereinbarung gibt es zwei Modelle:

• Model 1 IGA – Die Finanzinstitute des Landes melden amerikanische Kunden an die lokalen Steuerbehörden, und diese übermitteln ihrerseits Informationen automatisch an die US-Bundessteuerbehörde.
• Model 2 IGA – Die Finanzinstitute des Landes melden ihre US-Kunden direkt an den US Internal Revenue Service (IRS).

Bei Nichtbereitstellung von Informationen werden Sanktionen verhängt, auf die weiter unten eingegangen wird. Wenn eine bestimmte Bank die FATCA-Anforderungen nicht erfüllt, werden außerdem Sanktionen speziell gegen ihre Kunden verhängt, und wenn das ganze Land FATCA nicht unterzeichnet hat, wird diese Steuereinbehaltungsmaßnahme auf alle Kunden von Banken in diesem Land angewendet.

Bis heute hat Russland das zwischenstaatliche Abkommen FATCA nicht unterzeichnet. Und aufgrund der internationalen Situation und der gegen Russland verhängten Sanktionen ist eine Unterzeichnung in naher Zukunft nicht zu erwarten. Dementsprechend sind russische Banken (und andere Finanzinstitute) nicht verpflichtet, Informationen über US-Kunden zu melden. Aber nicht alles ist so gut, wie wir es gerne hätten. Denn dadurch können bei der Abrechnung mit amerikanischen Banken Sanktionen gegen Kunden russischer Banken verhängt werden. Um dies zu vermeiden, haben sich viele russische Finanzinstitute (90%) privat den FATCA-Anforderungen angeschlossen (durch Registrierung beim föderalen Steuerdienst und Erhalt einer globalen Zwischenidentifikationsnummer (GIIN)) und sammeln die erforderlichen Informationen von ihren Kunden. Ich werde in einem separaten Artikel über die Korrelation der Handlungen dieser Bankstrukturen mit der nationalen russischen und internationalen Gesetzgebung schreiben.

Lassen Sie uns ein wenig mehr auf die Verhängung von Sanktionen gegen Nicht-FATCA-Teilnehmer (die sogenannten skrupellosen Kontoinhaber) eingehen. Quellensteuerstellen in den Staaten erheben eine Quellensteuer von 30 % auf bestimmte in den USA steuerpflichtige Zahlungen, die an nicht konforme Parteien gemäß dem FATCA-Gesetz geleistet werden, und solche Zahlungen umfassen:

• Zahlungen aus US-Quellen auf Zinsen, Dividenden, Prämien, Renten usw. und andere regelmäßige Zahlungen (FDAP) aus US-Quellen mit Wirkung zum 1. Juli 2014 (weil sich alle Finanzinstitute, die dazu bereit waren, bis zum 1. Juli 2014 beim IRC registrieren mussten).
• Bruttoerlöse aus dem Verkauf oder der Veräußerung von Immobilien, auf die Zinsen oder Dividenden aus Quellen innerhalb der Vereinigten Staaten anfallen können, gültig ab 1. Januar 2017
• Ab 2017 werden auch 30 % Steuerzahlungen auf bestimmte ausländische Durchleitungszahlungen erhoben. Steuerbevollmächtigte übermitteln Berichte über relevante Abzüge an den Föderalen Steuerdienst.

Wenn Sie also bei der Kontoeröffnung von der Bank aufgefordert werden, das FATCA-Formular auszufüllen, dann seien Sie nicht überrascht oder erschrocken. Besonders wenn Sie kein US-Steuerzahler sind, können Sie es bedenkenlos ausfüllen. Wenn Sie gleichzeitig kein Unternehmen vertreten, das ein Finanzinstitut ist und nicht im Interesse amerikanischer Begünstigter arbeitet, werden Informationen über Sie niemals an die Bundessteuerbehörde weitergeleitet. Daher ist es besser, das Formular auszufüllen, da die Bank sonst die Eröffnung eines Kontos oder die Durchführung von Transaktionen verweigern kann.

Um Sie zu identifizieren, bittet Sie die Bank, im Fragebogen die Art der Gesellschaft anzugeben, der Sie angehören (gilt für juristische Personen). Haupttypen: Finanzunternehmen und nichtfinanzielle Unternehmen. Wenn es sich um ein nichtfinanzielles Unternehmen handelt, dann ein aktives oder passives nichtfinanzielles Unternehmen. Es ist notwendig, Ihre Zugehörigkeit zu bestimmen, um zu verstehen, wie viele Informationen von Ihnen eingeholt werden müssen. Wenn Sie ein passives Nicht-Finanzunternehmen sind (z. B. eine Holdinggesellschaft), müssen Sie Informationen über die Begünstigten Ihres Unternehmens bereitstellen, um zu bestätigen, dass es dort keine US-Bürger gibt. Wenn Sie ein aktives Nicht-Finanzunternehmen sind, ist die Menge der von Ihnen bereitgestellten Informationen minimal (tatsächlich können Sie nur ein Häkchen in das Formular setzen).

Es sollte nicht schwierig sein, die Art des Unternehmens zu bestimmen, zu der Ihre Organisation gehört, da dem Formular ein Wörterbuch mit detaillierten Definitionen beigefügt ist. Kurz gesagt also:

Finanzunternehmen- Bank-, Verwahrungs-, Investment-, spezialisierte Versicherungsorganisationen sowie Holdinggesellschaften, die in derselben Gruppe wie die oben aufgeführten Organisationen enthalten sind.

Nichtfinanzielle Unternehmen- alle anderen, die nicht mit Finanzen zu tun haben, insbesondere verschiedene gemeinnützige Organisationen (öffentliche, administrative, gemeinnützige, kulturelle usw.).

Aktive nichtfinanzielle Unternehmen sind Unternehmen, die eines der folgenden Kriterien erfüllen:

• Weniger als 50 % sind passives Einkommen oder Vermögenswerte, die passives Einkommen bieten;
• Wertpapiere werden an organisierten Börsen notiert;
• In den Staaten gegründet und seine Aktionäre sind Amerikaner;
• Die Regierung eines Landes und seiner Unterabteilungen;
• Holdinggesellschaften, die Tochtergesellschaften finanzieren, die geschäftlich tätig sind und keine Finanztätigkeiten ausüben, wie in den obigen Definitionen definiert;
• Unternehmen, die Finanzgeschäfte zugunsten von verbundenen Unternehmen durchführen, die keine Finanzunternehmen sind;
• Unternehmen, die ihre Finanztätigkeit für fünf Jahre eingestellt haben.

Passive nichtfinanzielle Unternehmen- alle Unternehmen, die die oben genannten Kriterien nicht erfüllen. Und dementsprechend sind mehr als 50 % Gewinn in Form von passivem Einkommen (Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren, Mietzahlungen usw.).

Wenn Sie also sehen, dass Ihr Unternehmen zu Finanzinstituten gehört, sind Sie verpflichtet, FATCA beizutreten und über Ihre amerikanischen Kunden Bericht zu erstatten. Wenn Ihr Unternehmen passiv und nicht finanziell tätig ist, müssen Sie die Bank über Ihre Begünstigten informieren. Wenn Sie ein aktives nichtfinanzielles Unternehmen sind, müssen Sie lediglich Ihren Status im Formular bestätigen. Gerne ausfüllen. Wenn Sie plötzlich einen kleinen Fehler gemacht haben oder Ihr Unternehmen den Status geändert hat, dann ist das auch in Ordnung, die Bank wird Sie darüber informieren, sobald Fehler entdeckt werden. Dafür gibt es keine Sanktionen.

Im Bankenumfeld gab es nach dem Inkrafttreten des US-Gesetzes, bekannt als FATCA, große Aufregung. Was bedeutet das und wofür steht diese Abkürzung? Der Foreign Account Tax Compliance Act ist ein Bundesgesetz (Foreign Account Tax Compliance Act), das darauf abzielt, US-Bürger, einschließlich ständiger Einwohner außerhalb der USA, zu verpflichten, jährliche Erklärungen in Bezug auf ihre ausländischen Finanzanlagen einzureichen.

Die internationale Zusammenarbeit

Die praktische Anwendung dieser Bestimmung erfordert die Unterstützung der Bankinstitute aller Länder der Welt. Ein 2010 verabschiedetes Gesetz verpflichtet ausländische Finanzinstitute, die US-Staatsbürgerschaft ihrer Kunden zu überprüfen. Es ist wichtig zu beachten, dass nicht nur der Besitz eines amerikanischen Passes die Notwendigkeit bedeutet, in diesem Land Steuern zu zahlen. In den Vereinigten Staaten geboren zu sein und bestimmte andere Bedingungen können zur Benennung einer Person führen, die dem Internal Revenue Service Bericht erstattet und FATCA unterliegt. Was ist diese Organisation? Der Internal Revenue Service ist die wichtigste Bundesbehörde, die für die Steuererhebung und die Einhaltung der Finanzvorschriften zuständig ist.

Aufgaben

Inoffiziellen Informationen zufolge waren amerikanische Staatsbürger, die dauerhaft in anderen Ländern leben, nicht die Hauptzielgruppe von FATCA. Die Hauptaufgabe bestand darin, das Auslandsvermögen von US-Bürgern zu identifizieren, die nicht an eine Auswanderung denken, sondern ihr Geld lieber außerhalb ihres Heimatlandes aufbewahren. Nach den Berechnungen der Ersteller des FATCA-Gesetzes hätte die Rückgabe solcher Steuerzahler an die Finanzbehörden zu erheblichen Mehreinnahmen für den Staatshaushalt führen müssen. Einigen Schätzungen zufolge betreffen die neuen Regeln etwa 9 Millionen Menschen. FATCA fordert sogar Nicht-US-Unternehmen und Konzerne, wenn sie US-Bürger enthalten.

Analogien

Es ist fast unmöglich, einen anderen Staat auf der Welt zu finden, der solch drakonische Maßnahmen im Bereich der Besteuerung anwendet. Eritrea verfolgt eine ähnliche Politik gegenüber seinen Bürgern, die sich dauerhaft im Ausland aufhalten. Aber dieses afrikanische Land bietet Ex-Patrioten ein freiwilliges Steuerregime. Die Einzigartigkeit der FATCA-Anforderungen liegt darin, dass sie nicht nur für Bürger gelten. Diesem Gesetz unterliegen Personen, die mit der ungewöhnlichen Formulierung „Personen mit Verpflichtungen in Bezug auf die Vereinigten Staaten in Bezug auf Besteuerung“ bezeichnet werden.

Unbestätigten Berichten zufolge beläuft sich der Verlust des Staatshaushalts, der durch die Verschleierung ihres Auslandsvermögens durch Bürger verursacht wird, auf etwa 100 Milliarden Dollar pro Jahr. Es ist jedoch nicht möglich, die Höhe der nicht deklarierten Einkünfte zuverlässig zu bestimmen.

Beteiligung der Bank

Das amerikanische FATCA-Gesetz wird hauptsächlich auf zwei Arten in die Praxis umgesetzt. Es erfordert, dass ausländische Finanzinstitute eine Vereinbarung mit dem Internal Revenue Service eingehen. Gemäß dieser Vereinbarung übernehmen Banken die Verpflichtung, in ihren Datenbanken Kunden zu identifizieren, die der Kategorie der amerikanischen Steuerzahler angehören. Finanzinstitute müssen Informationen über Kontoinhaber offenlegen, die den FATCA-Status erfüllen. Was bedeutet das? Die Namen, Adressen und Transaktionen von Personen, die von Banken verdächtigt werden, US-Steuerverbindlichkeiten zu haben, werden dem Internal Revenue Service bekannt gegeben. Informationen zu einigen Arten von Konten werden nicht offengelegt. Dies gilt vor allem für das Rentensparen, das steuerbegünstigt ist.

Individuelle Offenlegung

US-Bürger, die über ausländische Finanzanlagen verfügen, müssen diese eigenständig beim Internal Revenue Service melden, indem sie ein spezielles Formular ausfüllen. FATCA sieht eine Geldbuße in Höhe von 40 % des auf einem ausländischen Konto gehaltenen Geldbetrags vor, wenn Informationen über dessen Existenz vor den US-Behörden verschwiegen werden. Informationen über ausländische Vermögenswerte können mit Hilfe von Finanzinstituten abgeglichen werden, die eine Vereinbarung mit dem Internal Revenue Service getroffen haben.

Identifikation

Es gibt eine Liste von Standardzeichen, die die wahrscheinliche Zugehörigkeit eines Kunden einer Bankorganisation zu der Kategorie von Personen anzeigen, die unter die Definition des FATCA-Status fallen. Was sind diese Kriterien? Finanzinstitute achten darauf, dass der Kontoinhaber in den USA geboren wurde. Es ist erwähnenswert, dass dies ein guter Grund für die Erlangung der Staatsbürgerschaft dieses Landes ist. Ein weiteres Zeichen ist das Vorhandensein einer Telefonnummer, eines Wohnsitzes oder einer Postanschrift in den Vereinigten Staaten, auch in Form eines gemieteten Postfachs. Verdachtsmomente können durch Geldüberweisungen des Kunden auf Konten bei amerikanischen Banken entstehen.

Untersuchung

Finanzinstitute, die mit den US-Steuerbehörden zusammenarbeiten, bitten ihre Kunden, einen speziellen FATCA-Fragebogen auszufüllen. Was ist das? Dieses Formular enthält Fragen zur Identifizierung von Rechtssubjekten. Fragebogen, der Verdacht geweckt hat, wird Gegenstand weiterer Verfahren. Wenn der Kunde in Russland die Annahmen über den Status eines amerikanischen Steuerzahlers nicht dokumentieren kann, bietet ihm die Bank an, eine formelle Zustimmung zur Weitergabe personenbezogener Daten und Informationen über Transaktionen an die US-Behörden zu unterzeichnen. Verweigert der Kontoinhaber dies, so hat das Finanzinstitut das Recht, den Dienst zu kündigen.

Wege der Interaktion

Banken haben zwei Möglichkeiten, im Rahmen der Umsetzung des FATCA-Gesetzes mit den US-Steuerbehörden zusammenzuarbeiten. Was sind diese Schemata? Das erste Modell sieht die Übermittlung von Informationen durch Kreditinstitute an die Regierung ihres Landes vor. Dann teilen die Regierungsbehörden die Informationen mit den US-Steuerbehörden. Das zweite Modell basiert auf der direkten Interaktion zwischen Banken und US-Steuerbehörden. Russische Finanzinstitute beteiligen sich an der Umsetzung des Foreign Assets Act gemäß dem ersten Schema und liefern in der Anfangsphase die erforderlichen Informationen an die Zentralbank und Rosfinmonitoring, die die endgültige Entscheidung über die Übermittlung von Informationen an den US Internal Revenue Service treffen .

Möglichkeiten, Druck auszuüben

Die US-Regierung musste einige harte Methoden anwenden, um ausländische Banken zu beeinflussen, um sie zur Zusammenarbeit bei der Umsetzung des FATCA-Gesetzes zu bewegen. Was sind diese Hebel der Einflussnahme? Das Foreign Assets Act sieht empfindliche Bußgelder und Sanktionen für die Verweigerung des Abschlusses eines Abkommens vor, bis hin zur Beschränkung des Zugangs zur Weltleitwährung. Der Druck umfasst das Einbehalten von 30 % der Transaktionsbeträge von Bankkontoinhabern, die die Anforderungen zur Bereitstellung von Informationen an die US-Steuerbehörden nicht erfüllen.

Einnahmen für den Haushalt

Die fachlichen Einschätzungen zur finanziellen Wirksamkeit des Auslandsvermögensgesetzes gehen weit auseinander. Nach Angaben des Congressional Committee on Taxation bringt die Umsetzung des Gesetzes jährlich rund 800 Millionen Dollar in den Staatshaushalt ein. Schätzungen unabhängiger Analysten sind pessimistischer. Ihrer Meinung nach bringt die Umsetzung dieses Gesetzes auf freiwilliger und obligatorischer Weise dem amerikanischen Haushalt Einnahmen in Höhe von 250 bis 400 Millionen Dollar pro Jahr. Allerdings können selbst die optimistischsten Zahlen nicht mit den Verlusten in Höhe von mehreren Milliarden Dollar verglichen werden, die mit der Steuerhinterziehung durch die Platzierung von Kapital in ausländischen Gerichtsbarkeiten verbunden sind.

Kritik

Nach Ansicht einiger Experten sind die Kosten der Finanzinstitute, die durch die Einhaltung der FATCA-Anforderungen verursacht werden, um ein Vielfaches höher als der Betrag, der mit Hilfe dieses Gesetzes an den US-Staatshaushalt zurückgegeben wird. Das Auslandskontengesetz reduzierte die Steuerhinterziehung um rund 1 %.

Der Durchsetzungsmechanismus des Gesetzes, der auf Strafmethoden wie dem Einbehalten von Geldern aus Transaktionen im US-Bankensystem basiert, führt dazu, dass Finanzinstitute nur ungern in US-Gerichtsbarkeiten investieren.

Das Konzept der Besteuerung, dessen Hauptkriterium die Staatsbürgerschaft und nicht der ständige Wohnsitz ist, wird scharf kritisiert. Aus Sicht der US-Behörden werden amerikanische Ex-Patrioten automatisch zu Finanzkriminellen. Laut Statistik hat die Zahl der Fälle von Verzicht auf die Staatsbürgerschaft dieses Landes in den letzten Jahren erheblich zugenommen.

Die Umsetzung von FATCA verstieß gegen die Gesetze einiger Staaten. Beispielsweise durften russische Banken bis 2014 keine Informationen über ihre Kunden an ausländische Behörden weitergeben. Dieses Verbot wurde aufgehoben, um Finanzinstitute vor Bußgeldern und Sanktionen im Zusammenhang mit dem neuen US-Gesetz zu schützen.

Heute sind wir Zeugen der Schöpfung Weltsystem der zwischenstaatlichen Zusammenarbeit In Steuerfragen erlassen immer mehr Staaten nationale Gesetze und schließen zwischenstaatliche Vereinbarungen ab, die darauf abzielen, Steuern von ausländischen Konten und Einlagen ihrer Steuerzahler zu erheben. Die Vereinigten Staaten waren Vorreiter auf diesem Weg, und jetzt finden solche Prozesse auf der ganzen Welt statt.

Die Aufregung im Bankenumfeld weltweit entstand im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten der Bestimmungen zur Besteuerung ausländischer Konten (engl. Foreing Account Tax Compliance Act, im Folgenden – FATCA) am 1. Juli 2014. Dieser Unterabschnitt ist im US-amerikanischen Hiring Incentives to Restore Employment Act vom 18. März 2010 enthalten, aber im Laufe der Zeit hat FATCA eine eigene exklusive Bedeutung erlangt.

Dieser Unterabschnitt wurde angenommen, um zum US-Haushalt zurückzukehren alle nicht erhobenen Steuern aus den Einkünften amerikanischer Steuerzahler im Ausland, die auf ihren Bankkonten außerhalb der Vereinigten Staaten geführt werden.

Unter Berücksichtigung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bezieht sich FATCA auf Personen, die zur Offenlegung von Informationen über das Vorhandensein von ausländischen Vermögenswerten verpflichtet sind nicht nur US-Bürger, unabhängig vom Vorliegen einer zweiten Staatsbürgerschaft, aber auch in den Vereinigten Staaten geborene Personen, die keine amerikanische Staatsbürgerschaft besitzen, und sogar Personen, die keine amerikanische Staatsbürgerschaft besitzen, wenn mindestens ein Elternteil einer solchen Person gelebt hat die Vereinigten Staaten für mehr als fünf Jahre, nachdem dieser Elternteil das 14. Lebensjahr vollendet hat. Ständige US-Bürger müssen auch Informationen über ausländische Konten offenlegen, nämlich diejenigen, die eine Aufenthaltserlaubnis (Green Card) haben oder sich länger als 31 Tage im laufenden Jahr und insgesamt mehr als 183 Tage in den letzten drei Jahren in den USA aufhalten Jahre. Ausgenommen sind Beamte, Lehrer und Trainer, Studenten, Sportler, die in die Vereinigten Staaten eingereist sind, um an wohltätigen Wettkämpfen teilzunehmen, sowie Personen, die nachweisen konnten, dass sie eine enge finanzielle Verbindung zu einem anderen Staat unterhalten. Das Vorliegen einer solchen engen Verbindung kann durch die Zahlung von Steuern in einem anderen Land, die Anwesenheit in einem anderen Staat von ständigem Wohnsitz, Familie, Anlagevermögen oder Unternehmen im Allgemeinen bestätigt werden. Auch juristische Personen müssen ausländische Vermögenswerte versteuern. Diese Kategorie umfasst amerikanische Organisationen mit wenigen Ausnahmen (mit Ausnahme von Banken, steuerbefreiten US-Organisationen, einschließlich Wohltätigkeitsorganisationen und bestimmten Pensionsfonds usw.) und ausländische juristische Personen, wenn 10 % oder mehr ihres genehmigten Kapitals, ihrer Anteile oder ihres Einkommens ausmachen direkt oder indirekt im Besitz eines US-Bürgers, eines ständigen Einwohners oder einer US-Einheit.

FATCA erfordert von russischen Finanzinstituten, um die oben genannten Personen zu identifizieren und die erhaltenen Informationen an den US Internal Revenue Service (IRS) zu übermitteln. Für das Verhalten der Banken bei der Erfüllung der Informationsübermittlungspflicht gibt es mehrere Möglichkeiten. Gemäß der ersten Option übernimmt eine ausländische Bank neben der Übermittlung von Informationen über das Vorhandensein von Konten eines amerikanischen Steuerpflichtigen einige der Funktionen einer Finanzbehörde und behält selbstständig Steuern in Höhe von 30% des Einkommens eines Amerikaners ein Steuerzahler und leitet diese Gelder an den IRS weiter. Die zweite Option sieht die Übertragung dieser Funktion an einen amerikanischen Quellensteueragenten vor, der vom IRS speziell mit solchen Befugnissen bevollmächtigt wurde.

Um Informationen an den US Internal Revenue Service zu übermitteln, mussten russische Finanzinstitute (insbesondere Banken) bis zum 5. Mai 2014 eine Vereinbarung mit dem IRS abschließen und das Registrierungsverfahren auf dessen Website durchlaufen. Wenn sich ein Finanzinstitut noch nicht beim IRS registriert hat oder sich grundsätzlich weigert, Informationen über einen amerikanischen Steuerzahler zu übermitteln, haben die Vereinigten Staaten ab dem 1. Juli 2014 das Recht, Sanktionen zu verhängen und 30% des Transaktionsbetrags einzubehalten Beteiligung amerikanischer Gegenparteien.

Die Anforderung solcher Informationen von ausländischen Banken, die in keiner Weise verpflichtet sind, direkt an das IRS zu berichten, schafft viele rechtliche Probleme und Fragen. Jede Auskunftserteilung an den IRS verstößt zumindest gegen das Bankgeheimnis nach Art. 26 des Bundesgesetzes vom 2. Dezember 1990 Nr. 395-I "". Die russische Gesetzgebung sieht die Bereitstellung von Informationen über Konten und Einlagen von Kunden nur an russische Steuerbehörden vor, die auf Anfrage einer ausländischen Steuerbehörde tätig werden können, und nur dann, wenn zwischen Russland und einem ausländischen Staat ein internationales Abkommen besteht (). Und solche Beschränkungen sind in der Gesetzgebung fast aller Länder der Welt verankert. Daher haben die Vereinigten Staaten im Rahmen von FATCA den Abschluss zwischenstaatlicher Abkommen vorgesehen, die es ermöglichen, bestimmte rechtliche Hindernisse zu überwinden und die Anforderungen des IRS zu erfüllen, ohne gegen die internen Gesetze des Staates zu verstoßen. Zwischenstaatliche Vereinbarungen können zwei Interaktionsmodelle zwischen Finanzinstituten und dem IRS vorsehen.

Erstes Modell sieht die Umsetzung der FATCA-Berichterstattung durch zwischenstaatlichen Informationsaustausch vor und beinhaltet eine direkte Interaktion zwischen den US-Steuerbehörden und einem anderen Staat. Es sei darauf hingewiesen, dass im Rahmen dieses Modells Informationen auf Gegenseitigkeitsbasis übermittelt werden – sowohl auf den Konten amerikanischer Steuerzahler bei den Banken des Abkommenslandes als auch auf den Konten von Bürgern des Abkommenslandes bei US-Banken.

UNSERE REFERENZ Das Modell des zwischenstaatlichen Informationsaustauschs über Steuerzahlerkonten wurde auch von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) übernommen, der sowohl die Vereinigten Staaten als auch die Mitgliedstaaten der Europäischen Union angehören. Am 6. Mai 2014 unterzeichneten die OECD-Staaten und 13 weitere Beitrittsstaaten eine Erklärung zur Einführung eines automatischen Steuerinformationsaustauschs. Im Rahmen dieses Abkommens können die Steuerbehörden dieser Länder jährlich automatisch Informationen über die Konten der Steuerzahler innerhalb einer einzigen Informationsbasis austauschen, dh ohne offizielle Anfragen.

Zweites Modell sieht eine direkte Meldung an den US Internal Revenue Service durch Finanzinstitute vor, ohne solche Maßnahmen an nationale Steuerbehörden zu binden. In diesem Fall werden die Informationen dem IRS einseitig zur Verfügung gestellt.

Ein zwischenstaatliches Abkommen zwischen Russland und den Vereinigten Staaten wurde nicht unterzeichnet, und russische Finanzinstitute befanden sich zwischen zwei Bränden – einerseits der Drohung der USA, 30 % der Finanztransaktionen mit amerikanischen Gegenparteien zurückzuhalten, wenn die FATCA-Anforderungen nicht erfüllt werden. Auf der anderen Seite die Strafbarkeit für die Verbreitung des Bankgeheimnisses und Freiheitsstrafe als eine der Strafmöglichkeiten neben Geldstrafe und Zwangsarbeit ().

Der Gesetzgeber trat nicht beiseite und um dieses Problem zu lösen, wurde das Bundesgesetz vom 28. Juni 2014 Nr. 173-FZ "" (im Folgenden als Gesetz bezeichnet) verabschiedet.

Dieses Gesetz definierte den Kreis der russischen Unternehmen, die mit jenen Finanzinstituten verbunden sind, denen FATCA eine Verpflichtung zur Übermittlung von Informationen auferlegt. Dazu gehören neben Banken und Kreditinstituten auch Versicherer, die freiwillige Lebensversicherungen anbieten, Makler, Treuhänder, nichtstaatliche Pensionskassen, Investmentfonds und andere Organisationen, die Finanzdienstleistungen für Personen erbringen, die ausländischem Steuerrecht unterliegen ().

Bank oder anderes Finanzinstitut ohne Fehler muss der Zentralbank der Russischen Föderation, dem Föderalen Steuerdienst Russlands und der föderalen Exekutivbehörde zur Bekämpfung der Geldwäsche (im Folgenden als die autorisierten Stellen bezeichnet) seine Registrierung beim US Internal Revenue Service spätestens drei Tage nach dem melden Datum der Registrierung ().

Das Gesetz definiert Personen, deren Informationen nicht der Erfassung und Übertragung unterliegen (). Dazu gehören Einzelpersonen - Bürger der Russischen Föderation, die keine zweite Staatsbürgerschaft haben, außer in den Mitgliedsländern der Zollunion, und keine Aufenthaltserlaubnis in einem fremden Staat haben. Es ist erwähnenswert, dass selbst wenn ein Bürger der Russischen Föderation in den Vereinigten Staaten geboren wurde, aber weder die amerikanische Staatsbürgerschaft noch eine Aufenthaltserlaubnis besitzt, das Gesetz direkt festlegt Verbot der Sammlung und Übermittlung von Informationenüber eine solche Person, obwohl nach den FATCA-Regeln Informationen über sie an den IRS übermittelt werden müssen. Informationen über juristische Personen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gegründet wurden und zu 90 % direkt oder indirekt vom Staat oder von Bürgern der Russischen Föderation kontrolliert werden, die die Anforderungen des ersten Absatzes erfüllen, unterliegen nicht der Erfassung und Übertragung. So müssen Informationen über die Konten und Beiträge von Organisationen, die einen "amerikanischen" Anteil am genehmigten Kapital von mehr als 10 % haben, an den US Internal Revenue Service übermittelt werden.

Die Kriterien für die Zuordnung und spezifische Maßnahmen zur Identifizierung von Kunden ausländischer Steuerpflichtiger (im Folgenden als Kunden bezeichnet) müssen von den Banken unabhängig entwickelt und auf ihrer offiziellen Website () veröffentlicht werden. Das Gesetz legt keinen Zeitraum fest, in dem diese internen Dokumente erstellt werden müssen, sieht jedoch die Verpflichtung der Bank vor, sie spätestens 15 Kalendertage nach dem Datum ihrer Genehmigung zu veröffentlichen.

Nach der Analyse der Websites von Banken aus den Top-20-Ratings von Banken in Bezug auf das Nettovermögen des Verbandes russischer Banken wurde nur auf Websites eine Erwähnung der Registrierung beim IRS gefunden drei Banken(VTB, UniCredit Bank und AK BARS Bank) wurden jedoch keine internen Dokumente mit Kriterien zur Identifizierung ausländischer Steuerpflichtiger gefunden. Zwei weitere Banken erwähnen die Einhaltung von FATCA nur indirekt, die restlichen 15 Banken haben auf ihren offiziellen Websites keine Informationen zur Registrierung oder zu den Kriterien und Maßnahmen zur Identifizierung ausländischer Steuerpflichtiger. In einem Stichprobentest außerhalb der Top 20 wurde eine Bank (Svyaznoy Bank) gefunden, die in einer Ankündigung auf der Seite die Kriterien für die Einstufung von Kunden als ausländische Steuerzahler festlegte.

UNSERE REFERENZ Liste der beim IRS registrierten russischen Banken.

Das Gesetz sieht eine erhebliche Einschränkung vor - Banken haben das Recht, Informationen über den Kunden zu übermitteln nur mit seiner Zustimmung(). Die Zustimmung muss von der Bank schriftlich beantragt werden. Die Zustimmung des Kunden zur Übermittlung von Informationen an eine ausländische Steuerbehörde gilt auch automatisch als Zustimmung zur Übermittlung derselben Informationen an die autorisierten Stellen - die Zentralbank der Russischen Föderation, den Föderalen Steuerdienst Russlands und das föderale Exekutivorgan für Bekämpfung der Geldwäsche von Erträgen aus Straftaten.

Dem Kunden wird eine Frist zur Beantwortung eingeräumt. mindestens 15 Werktage. Wenn der Kunde seine Zustimmung zur Übermittlung von Informationen nicht erteilt oder seine Zugehörigkeit zu ausländischen Steuerpflichtigen nicht innerhalb von 15 Werktagen ab dem Datum der Absendung der Anfrage durch die Bank bestätigt oder verneint hat, hat letztere das Recht, die Finanztransaktionen einseitig einzustellen eines solchen Kunden zu kündigen und sogar den Vertrag mit ihm über die Erbringung von Finanzdienstleistungen zu kündigen (). Für den Fall, dass eine Entscheidung getroffen wird, die Durchführung von Finanztransaktionen des Kunden abzulehnen, gilt eine solche Ablehnung nicht für die Abbuchung von Geldern in der festgelegten Rangfolge, nämlich bei einem Vollstreckungsbescheid zur Einziehung von Löhnen oder Abfindungen zahlen, auf Anweisung der russischen Steuerbehörden, auf die Zahlung von Versicherungsprämien an staatliche Fonds, auf Vollstreckungsbescheide anderer Geldforderungen, auf andere Geldforderungen in der Reihenfolge ihrer Kalenderpriorität. Die Sperrung der Finanztransaktionen des Kunden gilt auch nicht für Überweisungen auf das bei einer anderen Bank eröffnete Bankkonto des Kunden oder die Ausgabe von Bargeld an den Kunden.

Ebenfalls Das Gesetz verpflichtet die Bank alle gesammelten und verarbeiteten Informationen über den Kunden an die autorisierten russischen Stellen „duplizieren“. Daher muss die Bank die Identifizierung eines solchen Kunden () innerhalb der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Fristen melden; bei Erhalt einer Anfrage einer ausländischen Steuerbehörde innerhalb von zwei Tagen ab dem Datum ihres Eingangs (). Spätestens 10 Werktage Vor der Abreise Informationen über den Kunden an eine ausländische Steuerbehörde, ist die Bank verpflichtet, die gesammelten Informationen an die autorisierten Stellen weiterzugeben. Aufgrund der Berücksichtigung dieser Informationen kann das Bundesvollzugsorgan zur Bekämpfung der Geldwäsche ein Verbot der Übermittlung von Informationen an eine ausländische Finanzbehörde aussprechen.

Eine weitere Neuerung war das Verfahren für Kunden zur Eröffnung von Bankkonten und Depots. Wenn die Bank eine begründete und dokumentierte Annahme hat, dass der Kunde zur Kategorie der ausländischen Steuerpflichtigen gehört, muss die Bank von ihm die Daten anfordern, die erforderlich sind, um ihn genau als solchen Kunden zu identifizieren (z Registrierung einer juristischen Person, Gründerverzeichnis etc. .p.) und stimmen gleichzeitig der Übermittlung von Informationen an ausländische Steuerbehörden zu. Wenn diese Daten und die Zustimmung des Kunden nicht innerhalb von 15 Arbeitstagen eingehen, hat die Bank das Recht, den Abschluss eines Bankkontos oder Depotvertrags abzulehnen.

Das Gesetz sieht auch eine Antwort vor die Verpflichtung ausländischer Finanzinstitute zur Meldung von Bankdaten bei ihnen eröffnete Konten oder Einlagen von Bürgern der Russischen Föderation und juristischen Personen, die direkt oder indirekt von Bürgern der Russischen Föderation kontrolliert werden, jährlich bis zum 30. September des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem diese Konten eröffnet wurden.

ALS REFERENZ


Es wurde vorgeschlagen, eine Person als kontrollierend anzuerkennen, die direkt oder indirekt (über Dritte) die Handlungen einer juristischen Person bestimmen oder die Entscheidungen einer juristischen Person beeinflussen könnte (Entwurf des Bundesgesetzes Nr. 47538-6 ""). In der „Beherrschungsvermutung“ sollte in einem der folgenden Fälle festgestellt werden, ob die Person:

• einen überwiegenden Anteil am genehmigten Kapital einer juristischen Person hatte;
• aufgrund des Vertrags als beherrschend anerkannt wurde;
• das Recht hatte, einer juristischen Person verbindliche Weisungen zu erteilen;
• die Möglichkeit hatte, auf die Wahl oder Bestellung des alleinigen Leitungsorgans oder von mehr als der Hälfte des kollegialen Leitungsorgans Einfluss zu nehmen.

Es wurde auch vorgeschlagen, Personen, durch die oder gemeinsam mit denen eine solche Kontrolle ausgeübt wird, als beherrschende Personen anzuerkennen. Die bloße Möglichkeit, gegen die Entscheidung des Leitungsorgans einer juristischen Person „ein Veto einzulegen“, reiche jedoch nicht aus, um die Kontrolle über diese juristische Person anzuerkennen.

Diese Änderungen wurden nicht übernommen, und es gibt derzeit keine gesetzliche Definition von Kontrolle und kontrollierender Person in der russischen Gesetzgebung.

Dasselbe Gesetz änderte das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation und sah vor, dass sowohl Beamte von Finanzorganisationen als auch die Finanzorganisationen selbst für die Nichtbereitstellung oder Bereitstellung von Informationen über einen Kunden unter Verletzung der Frist oder anderer Bedingungen verantwortlich sind. Die Geldstrafe variiert von 20 Tausend Rubel. bis zu 50 Tausend Rubel für Beamte und ab 300 Tausend Rubel. bis zu 1 Million Rubel für ein Finanzinstitut über das gesamte Spektrum von Verstößen ().

Seltsamerweise sind Sanktionen gegen ausländische Finanzorganisationen, die anderen Staaten keine Informationen über russische Steuerzahler in Analogie zu FATCA zur Verfügung stellen, gesetzlich nicht festgelegt.

Die eingeleiteten Schritte sind beabsichtigt Erhöhung der Füllung der Staatshaushalte und Erhöhung der Transparenz der Bankgeschäfte um die Finanzierung terroristischer und anderer krimineller Organisationen zu verfolgen. Was daraus wird, wird die Zeit zeigen.