FATCA - bu nedir? FATCA formları. FATCA yasası - nedir Bütçe gelirleri

FATCA (Yabancı Hesaplar Vergi Uyum Yasası) 18 Mart 2010 tarihinde Amerika Birleşik Devletleri'nde kabul edilmiştir. Ana hedef, ABD sakinlerinin vergi kaçakçılığını önlemektir. Rus bankaları ve diğer birçok finans kurumu için bu, 2016'dan itibaren ABD İç Gelir Servisi'ni (IRS) sahip oldukları tüm hesaplar ve ABD vergi mükelleflerinin gelirleri hakkında bilgilendirmenin gerekli olacağı anlamına geliyor.

31 Aralık 2015'e kadar, çoğu bankanın FATCA'ya katılıp katılmamaya (PFFI, FATCA'ya katılan yabancı bir finans kurumudur) karar vermesi ve ilgilendikleri müşteriler hakkında ABD vergi makamlarına rapor vermesi veya katılmama ve statüde olmama konusunda karar vermesi gerekir. NPFFI (FATCA'ya katılmamış yabancı finans kuruluşu) finans kurumu).

NPFFI statüsü, bankalar için önemli risklerle ilişkilidir. PFFI'lerden (dünya çapında FATCA'ya bağlı finansal kuruluşlar) bağlantısız bir finans kuruluşuna gelen ödemelerin çoğu, ödeme tutarının %30'u oranında bir cezaya tabi olacaktır. Bu, hem NPFFI hem de müşterilerine yapılan ödemeler için geçerlidir.

Rus finans topluluğu seçimini yaptı. 2015 yazında, Rus bankalarının %90'ından fazlası FATCA'ya (bağlı finans kuruluşlarının tam listesi) katıldı.

Bu materyal, bankaların çok yakın gelecekte - 2015'in sonunda ve 2016'nın başında - atması gereken belirli adımları önermektedir.

IRS tarafından zorunlu kılınan bir Form 8966'yı IRS'ye hazırlamak ve dosyalamak için temel iş sürecini göz önünde bulundurun. Süreç, aşağıda değineceğimiz noktalara aşağıdaki şemada özetlenmiştir.

Her şeyden önce, alıcıları belirlemek gerekir. olabilir Amerikan vergi mukimleri (madde 1.).

Bir birey için bir Amerikan vergi mukiminin temel özellikleri:

• ABD vatandaşlığı.

• Yerleşik statüsü, yani Yeşil Kart.
• ABD'de doğum yeri.
• ABD adresi, ABD posta adresi (Posta Kutusu dahil).
• ABD telefon numarası.
• ABD'de tutarların transferi için daimi talimatlar.
• ABD adresi olan bir kişiye verilen vekaletname.
• ABD adresi olan bir kişiye verilen bir imza yetkisi.
• Tek hesap adresi olarak yeniden adres gönderin.

Bir tüzel kişilik için bir Amerikan vergi mukiminin temel özellikleri:

• Birleşik Devletler, kuruluş veya kuruluş ülkesi olarak.
• ABD'de vergi mükelleflerinin %10'dan fazla sahiplik payına sahip olduğu kuruluşlar.

Müşterinin bir Amerikan vergi mukimi (ABD Indicia'lı hesap sahipleri) olabileceğini gösteren bir işaret bulunursa, PFFI bankası müşterinin FATCA statüsünü belirlemelidir (madde 3). Bunu yapmak için banka, 8966 (madde 2) formlarının doğru tanımlanması ve hazırlanması için gerekli bilgileri toplar. Müşterinin FATCA statüsüne bağlı olarak, banka her müşteri için ayrı bir rapor veya belirli bir FATCA statüsündeki tüm müşteriler için bir özet rapor oluşturur.

İdeal olarak, eylemlerin sırası aşağıdaki gibidir:

1. Aşama . Müşteriye, bir Amerikan vergi mükellefinin özelliklerine sahip olduğu bildirilir.

2. aşama. Müşteri veya vergi durumunuzu W-9/W-8 Formunda onaylar veya olduğunu doğrulayan belgeler sunar. olumsuzluk Amerika Birleşik Devletleri'nin vergi yetki alanına girer.

Sahne 3. Müşteri, IRS'ye bilgi sağlanmasına onay verir veya vermez (madde 6). İlk aşamada vergi formları veya Amerika'da ikamet etmediğine dair onay sağlamadıysa, o zaman ABD'de Recalcitrant hesap sahipleri statüsünü alır. Indicia ve daha sonra ondan IRS'ye veri sağlamak için izin istemenin bir anlamı yok, bununla ilgili bireysel raporlar IRS'ye gönderilmez.

Form 8966'nın doldurulduğu temel FATCA statüleri aşağıdaki gibidir:

Müşteri	IRS'ye bilgi verme izni var		IRS'ye bilgi vermesine izin verilmiyor
Tanım	FATCA müşteri durumu	Form 8966'nın doldurulabilir parçaları	FATCA müşteri durumu	Form 8966'nın doldurulabilir parçaları
Bireyler: ABD vatandaşları; diğer ABD vergi sakinleri (Yeşil Kart sahipleri; Amerika Birleşik Devletleri'nde uzun süreli ikamet beyan eden kişiler). Amerika Birleşik Devletleri'nde kayıtlı olan ve kendileri için herhangi bir yerleşik kısıtlama bulunmayan tüzel kişiler	Belirtilen ABD kişiler		ABD'li inatçı hesap sahipleri kişiler	Bölüm 5 - FATCA durum seçeneği başına tüm müşteriler için bir özet rapor
Belirtilen ABD tarafından kontrol edilen ABD dışı şirketler (finansal şirketler hariç) kişiler	Önemli miktarda ABD ile pasif NFFE sahip(ler)		Pasif NFFE'ler olan inatçı hesap sahipleri
Amerikan vergi mükelleflerinin işaretlerini taşıyan bireyler ve tüzel kişiler			ABD'de inatçı hesap sahipleri Hindistan
FATCA'ya katılmayan finansal şirketler (bir banka dahil)			Katılımcı olmayan FFI (NPFFI)
Aktif olmayan banka hesaplarına sahip müşteriler			Hareketsiz Hesaplar

Bankanın Amerika Birleşik Devletleri'nde vergi mükelleflerinden vergi ödemesini teyit eden belgeleri talep etmesi için son tarihin 30 Haziran 2016 olduğu ve tüm müşteriler için IRS'ye daha önce - 30 Mart'tan önce veri göndermesi gerektiği, 2016.

Bu nedenle, bazı bankalar, TIN - Vergi Mükellefi Kimlik Numarası da dahil olmak üzere Form 8966 için gerekli bilgileri gönderen tüm IRS yetkili müşterileri için IRS'ye bireysel formlar göndermeyi seçmiştir. W-9 ve W-8 formları bu müşteriler tarafından 30 Haziran 2016 tarihine kadar bankaya iletilebilir.

Her yıl, her yılın 30 Mart tarihine kadar, bir finans kurumu IRS için form 8966 (madde 7) - her mukim için bireysel (madde 7A) ve FATCA'ya uygun olarak mukim grupları tarafından konsolide (madde 7B) bilgileri hazırlamalıdır. yukarıda belirtilen -durumlar.

Oluşturulan rapor (bir XML FATCA dosyasıdır) şifrelenir ve Uluslararası Veri Değişim Hizmeti (IDES) (madde 8) kullanılarak IRS'ye gönderilir.

FATCA tarafından sağlanan bu genel şema, 28 Haziran 2014 tarihli 173-FZ sayılı "Yabancı vatandaşlar ve tüzel kişilerle yapılan finansal işlemlerin özellikleri hakkında ..." Rus mevzuatının gereklilikleriyle bağlantılı olarak değişikliklere uğramıştır. .

IRS için rapor hazırlama iş sürecini etkileyen yasanın temel gereklilikleri:

Belirli müşteri türleri için ABD vergi makamlarına bilgi ifşa etme yasağı: bireylerin hesapları hakkında IRS'ye bilgi toplamak ve aktarmak yasaktır - ülkeler dışında ikinci bir vatandaşlığı olmayan Rusya Federasyonu vatandaşları - üyeler Gümrük Birliği veya yabancı bir ülkede oturma izni.

Her müşteri için verileri IRS'ye aktarmak için düzenleyiciden izin alma ihtiyacı.

IRS'ye gönderilen tüm bilgilerin Rus düzenleyicilerine de zorunlu olarak sağlanması.

Bu gereklilikleri yerine getirmek için, müşteriyi tanımladıktan ve FATCA statüsünü belirledikten sonra, banka (madde 4), 173-FZ uyarınca IRS'ye veri aktarma olasılığını kontrol eder ve genel bir kısıtlama yoksa, doğrudan düzenleyiciden talep eder. bilgi sağlama olasılığı hakkında. Ve sadece düzenleyiciden izin alınması durumunda (madde 5), banka müşteriden bilgi sağlamak için izin ister (Madde 6).

Sonuç olarak, IRS'ye rapor vermek, yukarıda açıklanan en basit durumda bile karmaşık bir teknolojik görevdir. Pratikte, işler çok daha karmaşık olabilir.

Örneğin, yukarıdaki iş sürecinde, müşteriler, hesaplar, işlemler ve gelirler hakkındaki tüm verilerin, "şüpheli" müşterilerin seçiminden gerçekleri düzeltmeye kadar tüm iş döngüsünün düzenlendiği tek bir bilgi sisteminde depolandığı varsayılmaktadır. doğru alınan IDS raporlarının sayısı.

Aynı zamanda, uygulamada, “girişte” birkaç muhasebe sistemi olabilir (ve büyük bankalarda bu bir istisnadan çok bir kuraldır). Örneğin, ABS mevduat hesaplarından alınan faiz gelirlerini kaydederken, mali arka ofisler temettü ve kupon gelirlerini hesaba katar. Bu durumda, müşteriler tarafından yapılandırılmış tüm bilgileri elde etmek için veriler içe aktarılır, kontrol edilir ve konsolide edilir: tüm hesapları, işlemleri ve gelirleri için.

Bankalar, müşteri verilerini IRS'ye göndermeyi zaten otomatikleştiriyor ve bu, FATCA gerekliliklerini desteklemenin yalnızca ilk ve en kolay kısmı.

1 Ocak 2017'den itibaren, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kaynaklardan alınan "refusenik"lerin (mukim vergi durumunu açıklamayı reddedenlerin) gelirlerine bir ceza uygulanmaya başlayacak. Ceza, FDAP'nin (Sabit, Tanımlanabilir, Yıllık ve Sürekli Gelir) %30'u oranında stopaj olacaktır. FDAP, faiz geliri, temettüler, telif hakları, kira, verilen hizmetler için ödeme, ABD varlıklarının (menkul kıymetler dahil) satışından elde edilen gelirleri vb. içerir.

Bu, FDAP gelirinin doğru hesaplanmasını gerektirecektir. Bunu yapmak için, tüm "şüpheli" ödemelerin durumunu belirlemek ve sağlanan tüm istisnaları dikkate almak gerekir. Ek olarak, stopaj para cezasının yatırılması, Rus düzenleyicilerle doğru bir şekilde etkileşime geçilmesi gerekecektir (şimdiye kadar 173-FZ, yabancı vergi makamları lehine stopaj vergisi sağlamamaktadır), vb.

Bu zamana kadar banka, FATCA statüsü almış müşteriler tarafından gönderilen tüm vergi formlarını saklamak zorundadır. Aynı zamanda kanun, bankanın sadece vergi belgesi talep etme yükümlülüğünü sağlamakla kalmamakta, aynı zamanda asgari saklama sürelerini de düzenlemekte, belgelerin alınma tarihinin sabitlenmesini gerektirmektedir.

Bu nedenle, 2017 yılında FATCA gerekliliklerinin karşılanması, tek bir çözümde konsolide edilmesi gereken büyük miktarda bilgi ile verimli çalışmayı gerektirecektir. Bu nedenle birçok bankanın, özellikle büyük bankaların veya kapsamlı bir BT yapısına sahip olanların, FATCA gerekliliklerine uyum sağlamak için, çeşitli FATCA statülerine sahip tüm müşterilere ilişkin raporların IRS'ye sunulan birincil verilerin muhasebeleştirilmesine ve analizine olanak sağlayacak özel bir çözüme ihtiyacı vardır. vergi belgeleri ve müşterilerden tahsilatlarının zamanlaması vb.

Bir yıl önce, FATCA ile ilgili tüm gereksinim paketini analiz ettikten sonra, özel bir endüstriyel çözüm yaratma ihtiyacına geldik. "Program bankası.FATÇA» .

Tabii ki ilk müşteriler, sorunun boyutunu çabucak fark eden ve gerekli ön çalışmaları yapmış olan büyük bankalardı. Şu anda ilk 50 banka ile iki FATCA projesi yürütüyoruz. Bunlardan birinin Batılı hissedarları var ve bu da önümüze bir takım ek gereksinimler getiriyor.

30 Haziran 2014, Moskova – ABD Dış Hesap Vergilendirme Yasası'nın (FATCA) 1 Temmuz 2014'te yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, Sberbank of Russia, ABD Ulusal Gelir İdaresi'ne (IRS) uygun bir finans kurumu olarak kaydolmuştur. FATCA gereklilikleri ile (Bir IGA kapsamında olmayan katılımcı finansal kuruluş). Bireysel kimlik numarası: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA, ABD vergi mükellefleri hakkında bilgi toplamayı amaçlamaktadır.

Sberbank of Russia (bundan böyle olarak anılacaktır) ile anlaşmalar yapmakla ilgilenen müşterileri - bireyleri, ayrıca bireysel girişimcileri ve Rusya Federasyonu mevzuatı (avukatlar, noterler vb.) Banka olarak anılacaktır), FATCA amaçları doğrultusunda ABD vergi mükellefi olarak durumunuz hakkında bilgi ifşa etme olasılığı hakkında.

1 Temmuz 2014 tarihinden sonra herhangi bir hizmete ilişkin sözleşme akdetmek için Banka'ya yaptığınız başvuru sırasında Banka'da geçerli hesabınız yoksa, Banka'nın ek FATCA bilgilerini içeren anketini (bundan böyle Anket olarak anılacaktır) doldurabilirsiniz. Anket formu ve doldurulma prosedürü Banka'nın internet sitesinde ürün ve hizmetlerin ilgili bölümlerinde ve hizmet ofislerindeki bilgi klasörlerinde yer almaktadır.

Anketi doldurmanın bir parçası olarak, Ankete verdiğiniz yanıtlara bağlı olarak aşağıdaki ek belgeleri sağlamanız istenecektir:

ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi iseniz, doldurulmuş bir W-9 Formu sağlamanız gerekir (Form W-9, ABD Gelir İdaresi'nin web sitesinde mevcuttur: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Formu doldurma kuralları hakkında vergi danışmanınıza danışın. Amerika Birleşik Devletleri'nde doğduysanız ancak ABD vatandaşı değilseniz, (1) ABD Dışişleri Bakanlığı Konsolosluk İşleri Bürosu'nun DS 4083 Formunda yer alan bir ABD vatandaşlığını kaybetme belgesi veya (2) ABD vatandaşlığının olmamasına ilişkin yazılı açıklama (örneğin, doğum yoluyla ABD vatandaşlığı kazanmamış olma nedeninin belirtilmesi).

Doldurduğunuz Anketi ve (varsa) yukarıda sayılan belgeleri hizmet verdiğiniz yerdeki Banka çalışanına teslim edebilirsiniz. Müşterinin Banka nezdindeki hesabının/hesaplarının sayısı/numaraları, hesap/hesaplardaki bakiye/bakiyeler, hesap/hesaplardaki işlemlere ilişkin veriler de dahil olmak üzere ABD vergi mükelleflerine ilişkin bilgiler Banka tarafından ABD Dahili'ne aktarılabilir. Gelir İdaresi (IRS) veya böyle bir makam olarak hareket eden bir kişiye, Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü ölçüde ve şekilde.

Yabancı veya büyük bir Rus bankasında banka hesabı açarken, bugün birçok kişi bir FATCA formu doldurma ihtiyacı ile karşı karşıya. Ama nedir ve neden doldurmalıyız.

1 Temmuz 2014 tarihinden itibaren geçerli olan 2010 tarihli ABD Dış Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA) uyarınca, ABD vatandaşlarının yurtdışında tutulan yabancı hesapları hakkında bildirimde bulunmaları ve bilgi vermeleri gerekmektedir. Ayrıca, tüm yabancı (ABD dışı) finans kuruluşları (öncelikle bankalar, ayrıca mevduatlar, sigorta şirketleri ve daha sonra daha ayrıntılı olarak yazacağım diğer finansal kuruluşlar ). Böylece Devletler, vatandaşlarının bu faaliyetten doğan faaliyetleri ve gelirleri üzerinde tam kontrol örgütlediler (Amerika'nın, istisnasız tüm vatandaşlarının, vatandaşlık gerçeğine göre, ülkenin vergi mükellefi olduğu tek ülke olduğunu not ediyorum. ikamet yeri).

Diğer devletler için, Amerikan vatandaşlarının hesaplarına ilişkin bilgi sağlama yükümlülüğü, yalnızca Avrupa ülkeleri tarafından değil, hemen hemen tüm Avrupa ülkeleri tarafından imzalanan (veya müzakere edilmekte olan) hükümetler arası FATCA anlaşmaları temelinde ortaya çıkmaktadır. Böyle bir anlaşma için iki model vardır:

• Model 1 IGA - ülkenin finans kurumları, Amerikan müşterileri hakkında yerel vergi makamlarına rapor verir ve onlar da otomatik olarak bilgileri ABD federal vergi hizmetine aktarır.
• Model 2 IGA - ülkenin finans kurumları ABD'li müşterilerini doğrudan ABD İç Gelir Servisi'ne (IRS) bildirir.

Bilgi verilmemesi durumunda aşağıda tartışılacak olan yaptırımlar uygulanır. Ayrıca, belirli bir bankanın FATCA şartlarını yerine getirmemesi durumunda müvekkillerine özel yaptırımlar uygulanacak ve tüm ülke FATCA'yı imzalamadıysa, bu vergi stopajı bu ülkedeki bankaların tüm müşterilerine uygulanacaktır.

Rusya bugüne kadar FATCA hükümetler arası anlaşmayı imzalamadı. Uluslararası durum ve Rusya'ya uygulanan yaptırımlar nedeniyle yakın zamanda imzalanması beklenmiyor. Buna göre, Rus bankalarının (ve diğer finans kuruluşlarının) ABD müşterileri hakkında bilgi vermeleri gerekmemektedir. Ama her şey istediğimiz kadar iyi değil. Çünkü sonuç olarak Amerikan bankalarıyla anlaşma yapılırken Rus bankalarının müşterilerine yaptırım uygulanabiliyor. Bunu önlemek için, birçok Rus finans kurumu (%90) FATCA gerekliliklerine özel olarak katıldı (federal vergi servisine kaydolarak ve küresel bir ara kimlik numarası (GIIN) alarak) ve müşterilerinden gerekli bilgileri topladı. Bu bankacılık yapılarının eylemlerinin yerel Rus ve uluslararası mevzuatla ilişkisini ayrı bir makalede yazacağım.

FATCA üyesi olmayan katılımcılara (sözde vicdansız hesap sahipleri) yaptırım uygulanması üzerinde biraz daha duralım. Devletlerdeki stopaj aracıları, FATCA Yasası uyarınca uyumsuz taraflara yapılan belirli ABD vergiye tabi ödemelerinde %30 stopaj uygular ve bu tür ödemeler şunları içerir:

• 01 Temmuz 2014 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere ABD kaynaklarından faiz, temettü, prim, yıllık ödemeler vb. ve diğer düzenli ödemeler (FDAP) için ABD kaynaklı ödemeler (çünkü tüm istekli finansal kuruluşların 01 Temmuz 2014 tarihine kadar IRC'ye kaydolması gerekiyordu).
• 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki kaynaklardan faiz veya temettü tahakkuk edebilecek mülklerin satışından veya elden çıkarılmasından elde edilen brüt gelir
• 2017'den itibaren, belirli yabancı geçiş ödemelerine %30 vergi ödemesi de uygulanacaktır. Vergi acenteleri, ilgili kesintilerle ilgili raporları Federal Vergi Servisi'ne sunacaktır.

Bu nedenle, hesap açarken banka sizden FATCA formunu doldurmanızı isterse, şaşırmayın veya korkmayın. Özellikle ABD vergi mükellefi değilseniz güvenle doldurabilirsiniz. Aynı zamanda, bir finans kurumu olan ve Amerikan lehtarlarının çıkarları için çalışmayan bir şirketi temsil etmiyorsanız, hakkınızdaki bilgiler asla federal vergi servisine gitmeyecektir. Bu nedenle, formu doldurmak daha iyidir, aksi takdirde banka hesap açmayı veya işlem yapmayı reddedebilir.

Banka, kimliğinizi belirlemek için hangi şirkete ait olduğunuzu (tüzel kişiler için geçerlidir) ankette belirtmenizi ister. Ana türler: finansal şirket ve finansal olmayan şirket. Finansal olmayan bir şirket ise, aktif veya pasif bir finansal olmayan şirket. Sizden alınması gereken bilgi miktarını anlamak için mensubiyetinizi belirlemek gereklidir. Finansal olmayan pasif bir şirketseniz (örneğin bir holding şirketi), orada ABD'de ikamet eden kimse olmadığını doğrulamak için işletmenizin lehtarları hakkında bilgi sağlamanız gerekir. Finansal olmayan aktif bir şirketseniz, sağladığınız bilgi miktarı minimumdur (aslında, forma bir onay işareti koymakla sınırlıdır).

Kuruluşunuzun ait olduğu şirket türünü belirlemek zor olmamalıdır, çünkü forma ayrıntılı tanımları içeren bir sözlük eklidir. Kısacası, o zaman:

Finansal şirketler- bankacılık, mevduat, yatırım, uzmanlaşmış sigorta kuruluşları ile yukarıda sayılan kuruluşlarla aynı gruba dahil olan holding şirketleri.

Finansal olmayan şirketler- finansal, özellikle çeşitli kar amacı gütmeyen kuruluşlarla ilgili olmayan diğerleri (kamu, idari, hayırsever, kültürel vb.).

Aktif finansal olmayan şirketler aşağıdaki kriterlerden birini karşılayan şirketlerdir:

• %50'den az ise pasif gelir veya pasif gelir sağlayan varlıklardır;
• Menkul kıymetler organize işlemlerde kote edilir;
• Amerika'da yerleşik ve hissedarları Amerikalı;
• Herhangi bir ülkenin hükümeti ve alt bölümleri;
• Yukarıdaki tanımlarda tanımlandığı gibi, faaliyette bulunan ve finansal faaliyetlerde bulunmayan bağlı ortaklıkları finanse eden holding şirketleri;
• Finans şirketi olmayan iştirakler yararına mali faaliyetlerde bulunan şirketler;
• Beş yıl boyunca finansal faaliyetlerini durduran şirketler.

Pasif finansal olmayan şirketler- yukarıdaki kriterlere uymayan tüm şirketler. Ve buna göre, %50'den fazlası pasif gelir (faiz, temettü, isim hakkı, kira ödemeleri vb.) şeklinde kârdır.

Bu nedenle, şirketinizin finans kuruluşlarına ait olduğunu görürseniz, FATCA'ya katılma ve Amerikalı müşterileriniz hakkında rapor verme zorunluluğunuz vardır. Şirketiniz finansal olmayan pasif ise, lehtarlarınız hakkında bankayı bilgilendirmeniz gerekir. Finansal olmayan aktif bir şirketseniz, sizin için minimum gereksinimler yalnızca formdaki durumunuzu onaylamak içindir. Doldurmaktan çekinmeyin. Aniden küçük bir hata yaptıysanız veya şirketiniz durumunu değiştirdiyse, bu da normaldir, hatalar tespit edildiğinde banka sizi bu konuda bilgilendirecektir. Bunun için herhangi bir yaptırım yoktur.

FATCA olarak bilinen ABD yasasının yürürlüğe girmesinin ardından bankacılık ortamında ciddi bir hareketlilik yaşandı. Bu ne anlama geliyor ve bu kısaltma ne anlama geliyor? Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası, ABD dışında daimi ikamet edenler de dahil olmak üzere ABD vatandaşlarını yabancı finansal varlıklarıyla ilgili yıllık beyanname vermeye zorlamayı amaçlayan federal bir yasadır (Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası).

uluslararası işbirliği

Bu hükmün pratik uygulaması, dünyanın tüm ülkelerinin bankacılık kurumlarının yardımını gerektirir. 2010 yılında kabul edilen bir yasa, yabancı finans kurumlarının müşterilerinin ABD vatandaşlığını doğrulamasını şart koşuyor. Unutulmamalıdır ki sadece Amerikan pasaportuna sahip olmak bu ülkede vergi ödeme zorunluluğu anlamına gelmez. Amerika Birleşik Devletleri'nde doğmuş olmak ve diğer bazı koşullar, İç Gelir Servisi'ne rapor veren ve FATCA'ya tabi olan bir kişinin atanmasıyla sonuçlanabilir. Bu organizasyon nedir? İç Gelir Servisi, vergi tahsilatı ve mali uyumdan sorumlu ana federal kurumdur.

Görevler

Resmi olmayan bilgilere göre, başka ülkelerde kalıcı olarak yaşayan Amerikan vatandaşları FATCA'nın ana hedefi değildi. Ana görev, göç etmeyi düşünmeyen, ancak paralarını anavatanlarının dışında tutmayı tercih eden ABD sakinlerinin denizaşırı varlıklarını belirlemekti. FATCA kanununu hazırlayanların hesaplarına göre, bu tür mükelleflerin maliye makamlarının dikkatine iade edilmesi, devlet bütçesine gelirleri önemli ölçüde artırmış olmalıdır. Bazı tahminlere göre yeni kurallar yaklaşık 9 milyon kişiyi etkiliyor. FATCA, ABD vatandaşlarını içeriyorsa, ABD dışındaki şirketlere ve şirketlere bile ihtiyaç duyar.

analojiler

Dünyada vergilendirme alanında bu kadar acımasız önlemleri uygulayan başka bir devlet bulmak neredeyse imkansız. Eritre, yurt dışında kalıcı olarak ikamet eden vatandaşlarına karşı benzer bir politikaya sahiptir. Ancak bu Afrika ülkesi, eski yurtseverlere gönüllü bir vergi rejimi sunuyor. FATCA gerekliliklerinin benzersizliği, sadece vatandaşlar için geçerli olmamalarında yatmaktadır. Bu yasaya tabi olan kişiler, "vergilendirme açısından Amerika Birleşik Devletleri ile ilgili yükümlülükleri olan kişiler" gibi olağandışı bir ifadeyle belirlenmiş kişilerdir.

Teyit edilmemiş haberlere göre, vatandaşlar tarafından dış varlıklarının gizlenmesi nedeniyle devlet bütçesinin kaybı yılda yaklaşık 100 milyar dolar. Ancak, beyan edilmeyen gelir miktarını güvenilir bir şekilde belirlemek mümkün değildir.

Banka katılımı

Amerikan FATCA kanunu iki ana şekilde uygulamaya konur. Yabancı finans kuruluşlarının İç Gelir Servisi ile bir anlaşma yapmasını gerektirir. Bu anlaşma uyarınca bankalar, Amerikan vergi mükellefleri kategorisine ait müşterilerini veritabanlarında tanımlama yükümlülüğünü üstlenirler. Finansal kuruluşlar, FATCA statüsüne uygun hesap sahiplerine ilişkin bilgileri açıklamalıdır. Ne anlama geliyor? Bankalar tarafından ABD vergi yükümlülükleri olduğundan şüphelenilen kişilerin adları, adresleri ve işlemleri İç Gelir Servisi'ne bildirilir. Bazı hesap türlerine ilişkin bilgiler açıklanmaz. Bu esas olarak vergi avantajlarına tabi olan emeklilik tasarrufları için geçerlidir.

Kişisel Açıklama

Yurtdışı finansal varlıkları olan ABD vatandaşları, özel bir form doldurarak bunları bağımsız olarak İç Gelir Servisi'ne bildirmelidir. FATCA, ABD makamlarından varlığına ilişkin bilgilerin gizlenmesi durumunda yabancı bir hesapta tutulan fon miktarının %40'ı oranında para cezası öngörmektedir. Yabancı varlıklarla ilgili bilgiler, İç Gelir Servisi ile bir anlaşma imzalamış olan finans kurumlarının yardımıyla çapraz kontrol edilebilir.

Kimlik

Bir bankacılık kuruluşunun müşterisinin FATCA statüsü tanımına giren kişiler kategorisine muhtemel ait olduğunu gösteren standart işaretlerin bir listesi bulunmaktadır. Bu kriterler nelerdir? Finansal kurumlar, hesap sahibinin Amerika Birleşik Devletleri'nde doğmuş olmasına dikkat eder. Bunun, bu ülkenin vatandaşlığını almak için iyi bir neden olduğunu belirtmekte fayda var. Başka bir işaret, Amerika Birleşik Devletleri'nde kiralık bir posta kutusu şeklinde bile bir telefon numarası, ikametgah veya posta adresinin bulunmasıdır. Şüphe, müşteri tarafından Amerikan bankalarındaki hesaplara yapılan para transferlerinden kaynaklanabilir.

muayene

ABD vergi makamlarıyla işbirliği yapan finans kurumları, müşterilerinden özel bir FATCA anketi doldurmalarını ister. Ne olduğunu? Bu form, yasaya tabi kişileri belirlemeye yönelik sorular içerir. Şüphe uyandıran anket, daha sonraki işlemlerin konusu haline gelir. Rusya'da, müşteri bir Amerikan vergi mükellefinin durumuyla ilgili varsayımları belgeleyemiyorsa, banka ona kişisel verilerin ve işlemlerle ilgili bilgilerin ABD makamlarına açıklanması için resmi bir onay imzalamasını teklif eder. Hesap sahibi bunu reddederse, finansal kuruluşun hizmeti sona erdirme hakkı vardır.

etkileşim yolları

FATCA yasasının uygulanması çerçevesinde bankaların ABD vergi makamları ile işbirliği yapmaları için iki seçenek bulunmaktadır. Bu şemalar nelerdir? İlk model, kredi kuruluşlarının kendi ülkelerinin hükümetine bilgi transferini sağlar. Daha sonra hükümet yetkilileri, bilgileri ABD mali hizmetleriyle paylaşır. İkinci model, bankalar ve ABD vergi makamları arasındaki doğrudan etkileşime dayanmaktadır. Rus finans kurumları, ilk şemaya göre Yabancı Varlıklar Yasası'nın uygulanmasına katılır ve ilk aşamada, bilgilerin ABD İç Gelir Servisi'ne aktarılmasına ilişkin nihai kararı veren Merkez Bankası ve Rosfinmonitoring'e gerekli bilgileri sağlar. .

Basınç uygulama yolları

ABD hükümeti, yabancı bankaları FATCA yasasının uygulanmasında işbirliği yapmaya çekmek için bazı sert yöntemler kullanmak zorunda kaldı. Bu etki kolları nelerdir? Yabancı Varlıklar Yasası, dünyanın rezerv para birimine erişimi kısıtlamak da dahil olmak üzere, bir anlaşma yapmayı reddetmek için ciddi para cezaları ve yaptırımlar sağlar. Baskı, ABD vergi makamlarına bilgi sağlama gerekliliklerine uymayan banka hesap sahiplerinin işlem tutarlarının %30'unun stopajını içeriyor.

Bütçeye gelir

Yabancı varlıklara ilişkin kanunun mali etkinliğine ilişkin uzman değerlendirmeleri büyük farklılıklar göstermektedir. Kongre Vergilendirme Komitesi'ne göre, yasanın uygulanması devlet bütçesine yılda yaklaşık 800 milyon dolar getiriyor. Bağımsız analistlerin tahminleri daha karamsar. Onlara göre, bu yasanın gönüllü ve zorunlu bir şekilde uygulanması, Amerikan bütçesine yılda 250 ila 400 milyon dolar arasında gelir sağlıyor. Bununla birlikte, en iyimser rakamlar bile, yabancı yargı bölgelerine sermaye koyarak vergi kaçakçılığına bağlı milyarlarca dolarlık kayıplarla karşılaştırılamaz.

eleştiri

Bazı uzmanlara göre, finansal kuruluşların FATCA gerekliliklerine uyumdan kaynaklanan maliyetleri, bu yasanın yardımıyla ABD devlet bütçesine iade edilen tutarın birkaç katıdır. Yabancı Hesaplar Yasası vergi kaçakçılığını yaklaşık %1 oranında azaltmıştır.

ABD bankacılık sistemindeki işlemlerden para alıkoymak gibi cezalandırıcı yöntemlere dayanan yasanın uygulama mekanizması, finans kuruluşlarının ABD yargı yetkisine yatırım yapma konusunda isteksiz olmasına yol açmaktadır.

Temel kriteri daimi ikamet yerine vatandaşlık olan vergilendirme kavramı sert eleştirilere maruz kalmaktadır. ABD yetkililerinin bakış açısından, Amerikalı eski yurtseverler otomatik olarak mali suçlulara dönüşüyor. İstatistiklere göre, bu ülkenin vatandaşlığından vazgeçme vakalarının sayısı son birkaç yılda önemli ölçüde arttı.

FATCA'nın uygulanması bazı eyaletlerin yasalarına aykırıydı. Örneğin 2014 yılına kadar Rus bankalarının müşterileri ile ilgili bilgileri yabancı makamlarla paylaşmalarına izin verilmiyordu. Bu yasak, finansal kurumları yeni ABD yasasıyla bağlantılı para cezalarından ve yaptırımlardan korumak için kaldırıldı.

Bugün yaratılışına tanık oluyoruz. dünya devletlerarası işbirliği sistemi vergilendirme konularında, giderek daha fazla sayıda devlet, vergi mükelleflerinin yabancı hesaplarından ve mevduatlarından vergi toplamayı amaçlayan iç kanunları kabul etmekte ve hükümetler arası anlaşmalar yapmaktadır. Amerika Birleşik Devletleri bu yolda öncüydü ve şimdi tüm dünyada bu tür süreçler yaşanıyor.

Yabancı hesapların vergilendirilmesine ilişkin hükümlerin (İng. Dış Hesaplar Vergi Uyum Yasası, bundan böyle FATCA olarak anılacaktır) 1 Temmuz 2014'te yürürlüğe girmesiyle birlikte dünya genelinde bankacılık ortamındaki heyecan arttı. Bu alt bölüm, 18 Mart 2010 tarihli ABD İstihdamı Geri Kazanmaya Yönelik İşe Alım Teşvikleri Yasasına dahil edilmiştir, ancak zamanla FATCA kendi özel önemini kazanmıştır.

Bu alt bölüm, ABD bütçesine geri dönmek amacıyla kabul edilmiştir. tüm tahsil edilmemiş vergiler Amerika Birleşik Devletleri dışındaki banka hesaplarında tutulan yabancı ülkelerdeki Amerikan vergi mükelleflerinin gelirlerinden.

FATCA, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarını dikkate alarak, yabancı varlıkların mevcudiyetine ilişkin bilgileri ifşa etmekle yükümlü kişileri ifade eder. sadece ABD vatandaşları değil, ikinci bir vatandaşlığın varlığına bakılmaksızın, aynı zamanda Amerika Birleşik Devletleri'nde doğan ve Amerikan vatandaşlığına sahip olmayan kişiler ve hatta böyle bir kişinin ebeveynlerinden en az birinin yaşadığı takdirde Amerikan vatandaşlığına sahip olmayan kişiler. Amerika Birleşik Devletleri, bu ebeveynin 14 yaşına gelmesinden sonra beş yıldan fazla bir süre için. ABD'de kalıcı olarak ikamet edenlerin ayrıca, oturma iznine (yeşil kart) sahip olanlar veya cari yılda 31 günden fazla ve son üç yılda toplam 183 günden fazla ABD'de kalanlar gibi yabancı hesaplarla ilgili bilgileri ifşa etmeleri gerekmektedir. yıllar. İstisnalar, yetkililer, öğretmenler ve antrenörler, öğrenciler, hayırsever yarışmalara katılmak için Amerika Birleşik Devletleri'ne gelen sporcular ve ayrıca başka bir devletle yakın bir mali bağlantı kurduklarını kanıtlamayı başaran kişilerdir. Böyle yakın bir bağlantının varlığı, başka bir ülkede vergi ödemesi, başka bir ülkede daimi ikametgah, aile, sabit kıymetler veya genel olarak işin varlığı ile teyit edilebilir. Tüzel kişiler de yabancı varlıklar üzerinden vergi ödemek zorunda kalacak. Bu kategori, birkaç istisna dışında Amerikan kuruluşlarını (bankalar, hayır kurumları ve belirli emeklilik fonları vb. dahil olmak üzere vergiden muaf ABD kuruluşları hariç) ve yetkili sermayelerinin, hisselerinin veya gelirlerinin %10 veya daha fazlasının başka bir yerde olması durumunda yabancı tüzel kişileri içerir. doğrudan veya dolaylı olarak bir ABD vatandaşı, daimi ikametgahı veya ABD kuruluşu tarafından sahip olunan.

FATCA'nın gerektirdiği Yukarıdaki kişileri belirlemek ve alınan bilgileri ABD İç Gelir Servisi'ne (IRS) aktarmak için Rus finans kurumlarından. Bankaların bilgi aktarma şartını yerine getirmedeki davranışları için çeşitli seçenekler vardır. İlk seçeneğe göre, yabancı bir banka, bir Amerikan vergi mükellefinin hesaplarının mevcudiyeti hakkında bilgi iletmenin yanı sıra, bir mali otoritenin bazı işlevlerini üstlenir ve bağımsız olarak bir Amerikalının gelirinin %30'u tutarında vergi kesintisi yapar. vergi mükellefi ve bu fonları IRS'ye yönlendirir. İkinci seçenek, bu işlevin, özellikle IRS tarafından bu tür yetkilere sahip olan bir Amerikan vergi acentesine devredilmesini sağlar.

ABD İç Gelir Servisi'ne bilgi aktarmak için, Rus finans kurumlarının (özellikle bankalar) 5 Mayıs 2014'e kadar IRS ile bir anlaşma yapması ve web sitesinde kayıt prosedüründen geçmesi gerekiyordu. Bir finans kurumu henüz IRS'ye kaydolmadıysa veya prensipte bir Amerikalı vergi mükellefi hakkında bilgi aktarmayı reddederse, 1 Temmuz 2014'ten itibaren Amerika Birleşik Devletleri, işlem miktarının %30'unu alıkoyarak yaptırım uygulama hakkına sahiptir. Amerikan karşı taraflarını içeriyor.

Hiçbir şekilde doğrudan IRS'ye rapor vermesi gerekmeyen bu tür bilgilerin yabancı bankalardan talep edilmesi, bir sürü yasal sorun ve soru. En azından, IRS'ye herhangi bir bilginin sağlanması, Sanatta güvence altına alınan banka gizliliği ilkesini ihlal eder. 2 Aralık 1990 tarihli ve 395-I sayılı Federal Yasanın 26'sı "". Rus mevzuatı, müşterilerin hesapları ve mevduatları hakkında yalnızca yabancı bir vergi hizmetinin talebi üzerine ve yalnızca Rusya ile yabancı bir devlet () arasında uluslararası bir anlaşma olması durumunda hareket edebilen Rus vergi makamlarına bilgi verilmesini sağlar. Ve bu tür kısıtlamalar, dünyanın hemen hemen tüm ülkelerinin mevzuatında yer almaktadır. Bu nedenle Amerika Birleşik Devletleri, FATCA çerçevesinde, devletin iç yasalarını ihlal etmeden belirli yasal engellerin aşılmasına ve IRS gerekliliklerinin yerine getirilmesine olanak sağlayacak hükümetler arası anlaşmaların akdedilmesini sağlamıştır. Hükümetler arası anlaşmalar, finansal kurumlar ve IRS arasında iki etkileşim modeli sağlayabilir.

İlk model hükümetler arası bilgi alışverişi yoluyla FATCA raporlamasının uygulanmasını sağlar ve ABD vergi makamları ile başka bir eyalet arasında doğrudan etkileşimi içerir. Bu model çerçevesinde, bilgilerin karşılıklı olarak iletildiğine dikkat edilmelidir - hem Amerikan vergi mükelleflerinin anlaşma ülkesinin bankalarındaki hesapları hem de anlaşma ülkesinin vatandaşlarının ABD bankalarındaki hesapları.

REFERANSIMIZ Mükellef hesaplarına ilişkin hükümetler arası bilgi alışverişi modeli, hem Amerika Birleşik Devletleri'ni hem de Avrupa Birliği üye devletlerini içeren Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) tarafından da benimsenmiştir. 6 Mayıs 2014'te OECD ülkeleri ve diğer 13 üye devlet, otomatik vergi bilgisi değişiminin başlatılmasına ilişkin bir deklarasyon imzaladılar. Bu anlaşma uyarınca, bu ülkelerin vergi makamları, vergi mükelleflerinin hesaplarıyla ilgili bilgileri tek bir bilgi tabanı içinde, yani resmi talepler göndermeden yıllık olarak otomatik olarak değiş tokuş edebilecektir.

İkinci model bu tür eylemleri ulusal vergi makamlarına bağlamadan, finansal kurumlar tarafından ABD İç Gelir Servisi'ne doğrudan rapor verilmesini sağlar. Bu durumda, bilgiler IRS'ye tek taraflı olarak sağlanır.

Rusya ve Amerika Birleşik Devletleri arasında hükümetler arası bir anlaşma imzalanmadı ve Rus finans kurumları kendilerini iki yangın arasında buldu - bir yandan ABD, FATCA gereklilikleri yerine getirilmezse Amerikan karşı taraflarını içeren finansal işlemlerin %30'unu durdurma tehdidi. Öte yandan, ceza seçeneklerinden biri olarak banka sırrının yayılması ve hapis cezasının yanı sıra para cezası ve zorla çalıştırma () için cezai sorumluluk.

Yasa koyucular bir kenara çekilmedi ve bu sorunu çözmek için 28 Haziran 2014 tarihli 173-FZ sayılı Federal Yasa "" (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) kabul edildi.

Bu yasa, FATCA'nın bilgi aktarma yükümlülüğü getirdiği finansal kuruluşlarla ilgili Rus kuruluşlarının çevresini tanımladı. Bunlar, bankalar ve kredi kuruluşlarının yanı sıra, gönüllü hayat sigortası sağlayan sigortacılar, brokerler, mütevelliler, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları ve yabancı vergi mevzuatına tabi kişilere finansal hizmet sağlayan diğer kuruluşları da içerir ().

Banka veya diğer finansal kuruluş hatasız Rusya Federasyonu Merkez Bankası'na, Rusya Federal Vergi Dairesi'ne ve kara para aklamayla mücadele federal yürütme organına (bundan böyle yetkili organlar olarak anılacaktır), ABD İç Gelir Servisi'ne kaydını en geç üç gün içinde bildirmelidir. kayıt Tarihi ().

Kanun, bilgileri toplama ve aktarmaya tabi olmayan kişileri tanımlar (). Bunlar, Gümrük Birliği üyesi ülkeler dışında ikinci bir vatandaşlığı olmayan ve yabancı bir ülkede oturma izni olmayan Rusya Federasyonu vatandaşlarını içerir. Rusya Federasyonu vatandaşı Amerika Birleşik Devletleri'nde doğmuş, ancak Amerikan vatandaşlığına veya oturma iznine sahip olmasa bile, yasanın doğrudan kurduğunu belirtmekte fayda var. bilgi toplama ve iletme yasağı böyle bir kişi hakkında, FATCA kurallarına göre olsa da, onunla ilgili bilgilerin IRS'ye aktarılması gerekir. Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak oluşturulan ve %90'ı doğrudan veya dolaylı olarak Rusya Federasyonu devleti veya vatandaşları tarafından kontrol edilen ve birinci fıkranın gereklerini karşılayan tüzel kişiler hakkında bilgi toplama ve aktarmaya tabi değildir. Bu nedenle, kayıtlı sermayesinde "Amerikan" payı %10'dan fazla olan herhangi bir kuruluşun hesapları ve katkıları hakkındaki bilgiler, ABD Gelir İdaresi'ne aktarılmalıdır.

Atıf kriterleri ve yabancı vergi mükellefi müşterileri (bundan sonra müşteri olarak anılacaktır) belirlemek için özel önlemler, bankalar tarafından bağımsız olarak geliştirilmeli ve resmi web sitelerinde () yayınlanmalıdır. Kanun, bu dahili belgelerin geliştirilmesi gereken bir süre belirlemez, ancak bankanın bunları onay tarihinden itibaren en geç 15 takvim günü içinde yayınlama yükümlülüğünü sağlar.

Rus Bankalar Birliği'nin net varlıkları açısından ilk yirmi banka derecelendirmesinden bankaların web sitelerini inceledikten sonra, IRS'ye kayıttan söz edildiğine yalnızca web sitelerinde rastlandı. üç banka(VTB, UniCredit Bank ve AK BARS Bank), ancak yabancı vergi mükellefi müşterileri belirleme kriterlerine sahip dahili belgeler bulunamadı. İki bankanın daha FATCA uyumundan yalnızca dolaylı olarak söz ettiği, kalan 15 bankanın ise resmi web sitelerinde kayıt veya yabancı vergi mükellefi müşterilerin belirlenmesine yönelik kriterler ve önlemler hakkında herhangi bir bilgisi bulunmamaktadır. İlk 20'nin dışında rastgele bir örneklem testinde, sitedeki bir duyuruda müşterileri yabancı vergi mükellefi olarak sınıflandırma kriterlerini belirleyen bir banka (Svyaznoy Bank) bulundu.

REFERANSIMIZ IRS'ye kayıtlı Rus bankalarının listesi.

Kanun önemli bir kısıtlama getiriyor - bankaların müşteri hakkında bilgi aktarma hakkı var sadece onun rızasıyla(). Muvafakat banka tarafından yazılı olarak talep edilmelidir. Müşterinin yabancı bir vergi dairesine bilgi aktarımına rızası da otomatik olarak aynı bilgilerin yetkili organlara - Rusya Federasyonu Merkez Bankası, Rusya Federal Vergi Dairesi ve federal yürütme organına - aktarılmasına onay olarak kabul edilir. suç gelirlerinin aklanmasıyla mücadele.

Müşteriye yanıt vermesi için bir süre verilir. en az 15 iş günü. Müşteri, talebin banka tarafından gönderildiği tarihten itibaren 15 iş günü içinde bilgi aktarımına onay vermemiş veya yabancı vergi mükellefleriyle ilişkisini teyit etmemiş veya reddetmemişse, bankanın finansal işlemleri tek taraflı olarak durdurma hakkı vardır. böyle bir müşterinin ve hatta onunla finansal anlaşmayı feshetme hizmetleri(). Müşterinin finansal işlemlerini yapmayı reddetme kararı alınması durumunda, böyle bir reddetme, fonların belirlenen öncelik sırasına göre borçlandırılması için, yani ücretlerin geri alınması veya kıdem tazminatı için icra emri için geçerli değildir. Rus vergi makamlarının talimatı üzerine, devlet fonlarına sigorta primlerinin ödenmesi konusunda, diğer parasal taleplerin yerine getirilmesinde, diğer parasal taleplerde takvim önceliği sırasına göre ödeme yapın. Ayrıca, müşterinin finansal işlemlerinin bloke edilmesi, müşterinin başka bir bankada açılan banka hesabına para transferleri veya müşteriye nakit verilmesi için geçerli değildir.

Ayrıca Kanun bankayı zorunlu kılıyor Müşteri hakkında toplanan ve işlenen tüm bilgileri Rus yetkili organlarına "çoğaltmak". Bu nedenle, banka, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından belirlenen süre içinde böyle bir müşteriyi () tanımlama gerçeğini rapor etmelidir; alındığı tarihten itibaren iki gün içinde bir yabancı vergi makamından bir talep alındığında (). En geç 10 iş günü ayrılmadan önce müşteri hakkında yabancı bir vergi dairesine bilgi, banka toplanan bilgileri yetkili organlara vermekle yükümlüdür. Bu bilgilerin dikkate alınmasının bir sonucu olarak, kara para aklama ile mücadele için federal yürütme organı, yabancı bir vergi dairesine bilgi gönderme yasağı getirebilir.

Bir diğer yenilik, müşterilerin banka hesabı ve mevduat açma prosedürüydü. Banka, müşterinin yabancı vergi mükellefleri kategorisine ait olduğuna dair makul, belgelenmiş bir varsayıma sahipse, banka, müşteriyi bu tür bir müşteri olarak doğru bir şekilde tanımlamak için gerekli verileri (örneğin, pasaportunun bir kopyası, bir sertifika belgesi) ondan talep etmelidir. bir tüzel kişiliğin tescili, kurucular listesi vb. .p.) ve aynı zamanda bilgilerin yabancı vergi makamlarına aktarılmasına izin vermek. Müşteriden bu tür veriler ve onay 15 iş günü içinde alınmazsa, banka bir banka hesabı veya mevduat sözleşmesi yapmayı reddetme hakkına sahiptir.

Kanun ayrıca bir cevap sağlar yabancı finans kurumlarının banka detaylarını bildirme yükümlülüğü kendileriyle açılan hesaplar veya Rusya Federasyonu vatandaşlarının ve Rusya Federasyonu vatandaşları tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilen tüzel kişilerin mevduatları, bu hesapların açıldığı yılı takip eden yılın 30 Eylül tarihine kadar yıllık olarak.

REFERANS İÇİN


Doğrudan veya dolaylı olarak (üçüncü taraflar aracılığıyla) bir tüzel kişiliğin eylemlerini belirleyebilecek veya kararlarını etkileyebilecek bir kişiyi kontrol eden kişi olarak tanınması önerildi (47538-6 sayılı Federal Kanun Tasarısı ""). Kişi, aşağıdaki durumlardan birinde "kontrol eden kişi karinesinde" kurulması amaçlanmıştır:

• bir tüzel kişiliğin kayıtlı sermayesinde baskın bir paya sahipti;
• sözleşmeye dayalı olarak kontrol eden olarak kabul edildi;
• bir tüzel kişi için bağlayıcı talimatlar verme hakkına sahipti;
• tek yürütme organının veya kolej yönetim organının yarısından fazlasının seçimini veya atanmasını etkileme fırsatı buldu.

Bu kontrolün kendileri aracılığıyla veya ortaklaşa yürütüldüğü kişilerin de kontrol eden kişiler olarak kabul edilmesi önerildi. Ancak, bir tüzel kişiliğin yönetim organının kararını yalnızca "veto etme" olasılığı, o tüzel kişilik üzerindeki kontrolü tanımak için yeterli değildi.

Bu değişiklikler kabul edilmemiştir ve şu anda Rus mevzuatında kontrol ve kontrol eden kişi için yasal bir tanım bulunmamaktadır.

Aynı yasa, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nu değiştirerek, hem finansal kuruluşların yetkililerinin hem de finansal kuruluşların kendilerinin, son teslim tarihini veya diğer koşulları ihlal eden bir müşteri hakkında bilgi vermeme veya sağlamama sorumluluğunu üstlendi. Para cezası 20 bin ruble arasında değişiyor. 50 bin rubleye kadar yetkililer için ve 300 bin ruble. 1 milyon rubleye kadar tüm ihlal yelpazesinde bir finans kurumu için ().

İşin garibi, FATCA'ya benzer şekilde, diğer devletlere Rus vergi mükellefleri hakkında bilgi verilmemesi nedeniyle yabancı finans kuruluşlarına yönelik yaptırımlar kanunla oluşturulmamıştır.

Atılan adımlar amaçlanıyor ulusal bütçelerin doldurulmasını artırmak ve bankacılık operasyonlarının şeffaflığını artırmak terör ve diğer suç örgütlerinin finansmanını izlemek. Bundan ne çıkacak, zaman gösterecek.