FATCA - che cos'è? Moduli FATCA. Legge FATCA - che cos'è Entrate di bilancio

Il FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) è stato adottato negli Stati Uniti il ​​18 marzo 2010. L'obiettivo principale è prevenire l'evasione fiscale da parte dei residenti negli Stati Uniti. Per le banche russe e molte altre istituzioni finanziarie, ciò significa che a partire dal 2016 sarà necessario informare l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti su tutti i conti detenuti da loro e sul reddito dei residenti fiscali negli Stati Uniti.

Entro il 31 dicembre 2015, la maggior parte delle banche deve decidere se aderire al FATCA (PFFI è un istituto finanziario straniero che partecipa al FATCA) e segnalare alle autorità fiscali statunitensi i clienti a cui sono interessate, o meno aderire ed essere nello stato di NPFFI (istituto finanziario estero che non ha aderito al FATCA).

Lo status di NPFFI è associato a rischi significativi per le banche. La maggior parte dei pagamenti provenienti da PFFI (istituzioni finanziarie affiliate a FATCA nel mondo) a un istituto finanziario non allineato sarà soggetta a una sanzione del 30% dell'importo del pagamento. Questo vale per i pagamenti sia a NPFFI che ai suoi clienti.

La comunità finanziaria russa ha fatto la sua scelta. Entro l'estate del 2015, oltre il 90% delle banche russe aveva aderito al FATCA (elenco completo delle istituzioni finanziarie affiliate).

Questo materiale propone misure specifiche che le banche dovrebbero intraprendere nel prossimo futuro, alla fine del 2015 e all'inizio del 2016.

Considerare il processo aziendale di base per preparare e presentare all'IRS un modulo 8966 con mandato IRS. Il processo è riassunto nel diagramma seguente, i cui punti faremo riferimento di seguito.

Prima di tutto, è necessario identificare i clienti che può essere Residenti fiscali americani (clausola 1.).

Le caratteristiche principali di un residente fiscale americano per un individuo:

• Cittadinanza americana.

• Status di residente, ovvero Green Card.
• Luogo di nascita negli USA.
• Indirizzo USA, indirizzo postale USA (inclusa casella postale).
• Numero di telefono degli Stati Uniti.
• Istruzioni permanenti per il trasferimento di importi negli Stati Uniti.
• Una procura rilasciata a una persona con un indirizzo negli Stati Uniti.
• Un'autorità di firma concessa a una persona con un indirizzo negli Stati Uniti.
• Poste restante indirizzo come unico indirizzo di conto.

Le caratteristiche principali di un residente fiscale americano per una persona giuridica:

• Stati Uniti come paese di costituzione o costituzione.
• Entità in cui i residenti fiscali negli Stati Uniti hanno una partecipazione di proprietà superiore al 10%.

Se viene trovato un segno che indica che il cliente può essere un residente fiscale americano (titolari di conti con US Indicia), la banca PFFI deve determinare lo stato FATCA del cliente (clausola 3). A tal fine, la banca raccoglie le informazioni necessarie per la corretta identificazione e predisposizione dei moduli 8966 (clausola 2). A seconda dello status FATCA del cliente, la banca genera un report individuale per ciascun cliente o un report riepilogativo per tutti i clienti di un determinato tipo di status FATCA.

Idealmente, la sequenza delle azioni è la seguente:

Fase 1 . Al cliente viene comunicato che ha le caratteristiche di un contribuente americano.

Fase 2. Cliente o certifica il tuo stato fiscale su un modulo W-9/W-8 o fornisce documenti che confermano che lui non rientra nella giurisdizione fiscale degli Stati Uniti.

Fase 3. Il cliente dà o non dà il suo consenso alla fornitura di informazioni all'IRS (clausola 6). Se nella prima fase non ha fornito né moduli fiscali né conferma di non essere residente in America, riceve lo status di intestatario recalcitrante con gli Stati Uniti Indicia, e quindi non ha senso chiedergli il permesso di fornire dati all'IRS, i singoli rapporti al riguardo all'IRS non vengono inviati.

I principali status FATCA, in base ai quali viene compilato il modulo 8966, sono i seguenti:

Cliente	Autorizzato a fornire informazioni all'IRS		Non è consentito fornire informazioni all'IRS
Descrizione	Stato del cliente FATCA	Parti compilabili del modulo 8966	Stato del cliente FATCA	Parti compilabili del modulo 8966
Individui: cittadini statunitensi; altri residenti fiscali negli Stati Uniti (titolari di Green Card; persone che hanno dichiarato un soggiorno di lunga durata negli Stati Uniti). Persone giuridiche registrate negli Stati Uniti per le quali non esistono restrizioni stabilite	Stati Uniti specificati persone		Titolari di conti recalcitranti che sono statunitensi persone	Parte 5: un rapporto di riepilogo per tutti i clienti per opzione di stato FATCA
Società non statunitensi (diverse dalle società finanziarie) controllate da Specified U.S. persone	NFFE passiva con consistenti Stati Uniti proprietari)		Titolari di conti recalcitranti che sono NFFE passive
Persone fisiche e giuridiche che hanno segni di contribuenti americani			Titolari di conti recalcitranti con gli Stati Uniti India
Società finanziarie (inclusa una banca) non partecipanti al FATCA			FFI non partecipante (NPFFI)
Clienti titolari di conti bancari inattivi			Conti dormienti

Va notato che il termine per la banca per richiedere i documenti che confermano il pagamento delle tasse negli Stati Uniti dai residenti fiscali è il 30 giugno 2016 ed è necessario inviare i dati all'IRS per tutti i clienti prima - prima del 30 marzo, 2016.

Pertanto, alcune banche hanno scelto di inviare moduli individuali all'IRS per tutti i clienti autorizzati dall'IRS che hanno inviato le informazioni richieste per il modulo 8966, incluso il TIN - Taxpayer Identification Number. I moduli W-9 e W-8 possono essere inviati da questi clienti alla banca in un secondo momento, fino al 30 giugno 2016.

Annualmente, entro il 30 marzo di ogni anno, un istituto finanziario deve preparare le informazioni per l'IRS sul modulo 8966 (clausola 7) - individuale per ciascun residente (clausola 7A) e consolidato per gruppi di residenti (clausola 7B), in conformità con il FATCA sopra indicati -status.

Il report generato (che è un file XML FATCA) viene crittografato e inviato all'IRS utilizzando l'International Data Exchange Service (IDES) (clausola 8).

Questo schema generale, previsto dal FATCA, ha subito modifiche in relazione ai requisiti della legislazione russa - legge federale n. 173-FZ del 28 giugno 2014 "Sulle specifiche delle transazioni finanziarie con cittadini stranieri e persone giuridiche ..." .

I principali requisiti di legge che influiscono sul processo aziendale di preparazione dei rapporti per l'IRS:

Divieto di divulgazione di informazioni alle autorità fiscali statunitensi per alcune tipologie di clienti: è vietato raccogliere e trasferire all'IRS informazioni sui conti di persone fisiche - cittadini della Federazione Russa che non hanno una seconda cittadinanza al di fuori dei paesi - membri dell'Unione doganale, o un permesso di soggiorno in uno Stato estero.

La necessità di ottenere l'autorizzazione dall'autorità di regolamentazione per trasferire i dati all'IRS per ciascun cliente.

Fornitura obbligatoria di tutte le informazioni inviate all'IRS anche alle autorità di regolamentazione russe.

Per soddisfare questi requisiti, dopo aver identificato il cliente e determinato il suo status FATCA, la banca (clausola 4) verifica la possibilità di trasferire i dati all'IRS secondo 173-FZ e, se non ci sono restrizioni generali, richiede direttamente all'autorità di regolamentazione sulla possibilità di fornire informazioni. E solo in caso di ottenimento dell'autorizzazione dall'autorità di regolamentazione (clausola 5), ​​la banca richiede l'autorizzazione a fornire informazioni dal cliente stesso (clausola 6).

Di conseguenza, la segnalazione all'IRS è un compito tecnologico complesso, anche nel caso più semplice sopra descritto. In pratica, le cose possono essere molto più complicate.

Ad esempio, nel processo aziendale di cui sopra, si presume che tutti i dati su clienti, conti, operazioni e ricavi siano archiviati in un unico sistema informativo in cui è organizzato l'intero ciclo aziendale: dalla selezione dei clienti "sospetti" alla fissazione dei fatti di rapporti IDS correttamente ricevuti.

Allo stesso tempo, in pratica, possono esserci diversi sistemi contabili “all'ingresso” (e nelle grandi banche questa è più una regola che un'eccezione). Ad esempio, l'ABS registra gli interessi attivi ricevuti dai conti di deposito, mentre i back office finanziari contabilizzano i dividendi e le cedole. In questo caso, i dati vengono importati, controllati e consolidati al fine di ottenere tutte le informazioni strutturate dai clienti: per tutti i loro conti, operazioni e ricavi.

Le banche stanno già automatizzando l'invio dei dati dei clienti all'IRS e questa è solo la prima e più semplice parte del supporto dei requisiti FATCA.

A partire dal 1 gennaio 2017 inizierà una sanzione sui redditi dei “refusenik” (coloro che si sono rifiutati di rivelare il proprio status fiscale di residente) ricevuti da fonti negli Stati Uniti. La sanzione sarà una trattenuta del 30% di FDAP (Fixed, Definible, Annual and Recurring Income). FDAP include interessi attivi, dividendi, royalties, affitti, pagamenti per servizi resi, proventi dalla vendita di attività statunitensi (inclusi titoli), ecc.

Ciò richiederà il calcolo corretto del reddito FDAP. Per fare ciò, è necessario determinare lo stato di tutti i pagamenti "sospetti" e tenere conto di tutte le eccezioni previste. Inoltre, sarà necessario depositare multe trattenute, interagire correttamente con le autorità di regolamentazione russe (finora 173-FZ non prevede ritenute alla fonte a favore delle autorità fiscali estere), ecc.

A questo punto, la banca deve conservare tutti i moduli fiscali presentati dai clienti che hanno ricevuto lo status FATCA. Allo stesso tempo, la legge prevede non solo l'obbligo della banca di richiedere la documentazione fiscale, ma regola anche i periodi minimi di conservazione, impone di fissare la data di ricezione della documentazione, ecc.

Pertanto, soddisfare i requisiti FATCA nel 2017 richiederà un lavoro efficiente con una grande quantità di informazioni che devono essere consolidate in un'unica soluzione. Questo è il motivo per cui molte banche, in particolare quelle di grandi dimensioni o con un'ampia struttura IT, necessitano di una soluzione specializzata per soddisfare i requisiti FATCA, che consenta la contabilizzazione e l'analisi dei dati primari inviati all'IRS dei rapporti su tutti i clienti con vari stati FATCA, documentazione fiscale e tempistica dei suoi incassi da parte dei clienti, ecc.

Un anno fa, dopo aver analizzato l'intero pacchetto di requisiti relativi al FATCA, siamo giunti alla necessità di creare una soluzione industriale specializzata "Banca di programmi.FATCA» .

Naturalmente i primi clienti furono le grandi banche, che si resero subito conto dell'entità del problema e avevano già svolto i necessari lavori preliminari. Attualmente stiamo portando avanti due progetti FATCA con le prime 50 banche. Uno di loro ha azionisti occidentali, il che ci pone una serie di requisiti aggiuntivi.

30 giugno 2014, Mosca – In connessione con l'entrata in vigore del Foreign Account Taxation Act (FATCA) statunitense il 1° luglio 2014, Sberbank of Russia si è registrata presso l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti come istituto finanziario conforme con requisiti FATCA (istituto finanziario partecipante non coperto da IGA). Numero di identificazione individuale: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA mira a raccogliere informazioni sui contribuenti statunitensi.

Si informano i clienti - persone fisiche, nonché singoli imprenditori e persone fisiche impegnate in uno studio privato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa (avvocati, notai, ecc.), interessati a concludere accordi con Sberbank of Russia (di seguito denominata Banca), sulla possibilità di divulgare informazioni sul suo status di contribuente statunitense ai fini FATCA.

Se al momento della domanda alla Banca successiva al 1° luglio 2014 per la conclusione di un contratto su un qualsiasi servizio non disponi di conti validi presso la Banca, puoi compilare il questionario della Banca contenente informazioni FATCA aggiuntive (di seguito - il Questionario). Il questionario e la procedura per la sua compilazione sono disponibili sul sito internet della Banca nelle relative sezioni di prodotti e servizi, nonché nei fascicoli informativi presso gli uffici di servizio.

Come parte della compilazione del Questionario, ti verrà richiesto di fornire i seguenti documenti aggiuntivi, a seconda delle tue risposte al Questionario:

Se sei cittadino statunitense o residente fiscale negli Stati Uniti, devi fornire un modulo W-9 compilato (il modulo W-9 è disponibile sul sito Web dell'Internal Revenue Service degli Stati Uniti: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Consultare il proprio consulente fiscale in merito alle regole per la compilazione del modulo. Se sei nato negli Stati Uniti ma non sei cittadino statunitense, devi fornire (1) un certificato di perdita della cittadinanza statunitense su Modulo DS 4083 del Bureau of Consular Affairs del Dipartimento di Stato degli Stati Uniti, o (2) un spiegazione scritta in merito alla mancanza della cittadinanza statunitense (ad esempio, indicazione del motivo, che non ha acquisito la cittadinanza statunitense per nascita).

Puoi consegnare il Questionario compilato e i documenti sopra elencati (se disponibili) al dipendente della Banca presso la sede della tua prestazione. Le informazioni sui contribuenti statunitensi, inclusi i dati sul numero/numeri del conto/conti del Cliente presso la Banca, il saldo/saldi sul conto/conti, sulle transazioni sul conto/conti, possono essere trasferiti dalla Banca all'interno degli Stati Uniti Revenue Service (IRS) o a una persona che agisce come tale autorità, nella misura e nei modi prescritti dalla legislazione della Federazione Russa.

Quando si apre un conto bancario in una banca straniera o in una grande banca russa, molti oggi si trovano ad affrontare la necessità di compilare un modulo FATCA. Ma cos'è e perché dovremmo riempirlo.

Ai sensi dell'US Foreign Account Tax Compliance Act del 2010, in vigore dal 1 luglio 2014 (FATCA), i cittadini statunitensi sono tenuti a segnalare e fornire informazioni sui loro conti esteri detenuti all'estero. Inoltre, tutte le istituzioni finanziarie straniere (non statunitensi) (principalmente banche, nonché depositari, compagnie assicurative e altre istituzioni finanziarie, di cui parlerò più dettagliatamente in seguito). Pertanto, gli Stati hanno organizzato il pieno controllo sulle attività e sui redditi dei loro cittadini derivanti da questa attività (noto che l'America è l'unico paese in cui tutti i cittadini, senza eccezioni, sono fiscalmente residenti nel paese per fatto di cittadinanza, indipendentemente residenza).

Per gli altri Stati, l'obbligo di fornire informazioni sui conti dei cittadini americani nasce sulla base di accordi intergovernativi FATCA, che sono conclusi (o sono in corso di negoziazione) da quasi tutti i paesi europei, e non solo europei. Esistono due modelli per un tale accordo:

• Modello 1 IGA: le istituzioni finanziarie del paese riferiscono sui clienti americani alle autorità fiscali locali e, a loro volta, trasferiscono automaticamente le informazioni al servizio fiscale federale degli Stati Uniti.
• Modello 2 IGA: le istituzioni finanziarie del paese segnalano i loro clienti statunitensi direttamente all'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti.

In caso di mancato conferimento si applicano le sanzioni, di cui si parlerà in seguito. Inoltre, se una banca specifica non ha soddisfatto i requisiti FATCA, le sanzioni verranno applicate specificamente ai suoi clienti e se l'intero paese non ha firmato FATCA, questa misura di ritenuta d'acconto verrà applicata a tutti i clienti delle banche in questo paese.

Ad oggi, la Russia non ha firmato l'accordo intergovernativo FATCA. E a causa della situazione internazionale e delle sanzioni imposte alla Russia, la firma non è prevista nel prossimo futuro. Di conseguenza, le banche russe (e altre istituzioni finanziarie) non sono tenute a segnalare informazioni sui clienti statunitensi. Ma non tutto è buono come vorremmo. Perché di conseguenza, quando si effettuano accordi con banche americane, possono essere applicate sanzioni ai clienti delle banche russe. Per evitare ciò, molte istituzioni finanziarie russe (90%) hanno aderito privatamente ai requisiti FATCA (registrandosi presso il servizio fiscale federale e ottenendo un numero di identificazione intermedio globale (GIIN)) e raccogliendo le informazioni necessarie dai propri clienti. Scriverò della correlazione delle azioni di queste strutture bancarie con la legislazione nazionale russa e internazionale in un articolo separato.

Soffermiamoci ancora un po' sull'applicazione delle sanzioni ai partecipanti non FATCA (i cosiddetti correntisti senza scrupoli). I sostituti d'imposta negli Stati applicano una ritenuta d'acconto del 30% su specifici pagamenti imponibili statunitensi effettuati a soggetti non conformi ai sensi del FATCA Act e tali pagamenti includono:

• Pagamenti alla fonte degli Stati Uniti su interessi, dividendi, premi, rendite, ecc. e altri pagamenti regolari (FDAP) da fonti statunitensi a partire dal 1 luglio 2014 (perché tutte le istituzioni finanziarie disponibili hanno dovuto registrarsi presso l'IRC entro il 01 luglio 2014).
• Proventi lordi dalla vendita o dalla dismissione di proprietà su cui possono maturare interessi o dividendi da fonti negli Stati Uniti, a partire dal 1 gennaio 2017
• A partire dal 2017, il pagamento delle tasse del 30% sarà riscosso anche su specifici pagamenti pass-through esteri. Gli agenti fiscali presenteranno rapporti sulle detrazioni pertinenti al Servizio fiscale federale.

Quindi, se, all'apertura di un conto, la banca ti chiede di compilare il modulo FATCA, non essere sorpreso o spaventato. Soprattutto se non sei un contribuente statunitense, puoi tranquillamente compilarlo. Se allo stesso tempo non rappresenti una società che è un istituto finanziario e non opera nell'interesse dei beneficiari americani, le informazioni su di te non andranno mai al servizio fiscale federale. Pertanto, è meglio compilare il modulo, altrimenti la banca potrebbe rifiutarsi di aprire un conto o effettuare transazioni.

Per identificarti, la banca ti chiede di indicare nel questionario il tipo di società di appartenenza (applicabile alle persone giuridiche). Principali tipologie: società finanziaria e società non finanziaria. Se una società non finanziaria, allora una società non finanziaria attiva o passiva. È necessario determinare la tua affiliazione per comprendere la quantità di informazioni che devono essere ottenute da te. Se sei una società passiva non finanziaria (ad esempio, una holding), devi fornire informazioni sui beneficiari della tua attività per confermare che non vi siano residenti negli Stati Uniti. Se sei una società attiva non finanziaria, la quantità di informazioni che fornisci è minima (infatti, sei limitato a mettere un segno di spunta nel modulo).

Non dovrebbe essere difficile determinare il tipo di azienda a cui appartiene la tua organizzazione, perché al modulo è allegato un dizionario con definizioni dettagliate. Insomma, allora:

Società finanziarie- le organizzazioni bancarie, di deposito, di investimento, assicurative specializzate, nonché le società holding che fanno parte del medesimo gruppo con le organizzazioni sopra elencate.

Società non finanziarie- tutti gli altri non attinenti alla finanza, in particolare enti diversi senza fini di lucro (pubblici, amministrativi, caritatevoli, culturali, ecc.).

Società non finanziarie attive sono aziende che soddisfano uno dei seguenti criteri:

• Meno del 50% è reddito passivo o attività che forniscono reddito passivo;
• I titoli sono quotati in negoziazioni organizzate;
• Stabilito negli Stati Uniti ed i suoi azionisti sono americani;
• Il governo di qualsiasi paese e le sue suddivisioni;
• Holding che finanziano società controllate che svolgono attività commerciali e non svolgono attività finanziarie, come definite nelle definizioni di cui sopra;
• Società che svolgono attività finanziarie a beneficio di società collegate che non siano società finanziarie;
• Società che hanno cessato le attività finanziarie per cinque anni.

Società non finanziarie passive- tutte le società che non soddisfano i criteri di cui sopra. E di conseguenza, più del 50% è profitto sotto forma di reddito passivo (interessi, dividendi, royalties, canoni di locazione, ecc.).

Pertanto, se vedi che la tua azienda appartiene a istituzioni finanziarie, hai l'obbligo di aderire a FATCA e riferire sui tuoi clienti americani. Se la tua azienda è passiva non finanziaria, devi informare la banca dei tuoi beneficiari. Se sei una società attiva non finanziaria, i requisiti minimi per te sono solo la conferma del tuo stato nel modulo. Sentiti libero di compilare. Se all'improvviso hai commesso un piccolo errore o la tua azienda ha cambiato il suo stato, anche questo va bene, la banca ti informerà di questo non appena verranno rilevati errori. Non ci sono sanzioni per questo.

Nell'ambiente bancario, dopo l'entrata in vigore della legge statunitense, nota come FATCA, c'è stata una forte agitazione. Cosa significa e come sta questa abbreviazione? Il Foreign Account Tax Compliance Act è una legge federale (Foreign Account Tax Compliance Act) volta a obbligare i cittadini statunitensi, compresi i residenti permanenti al di fuori degli Stati Uniti, a presentare dichiarazioni annuali relative alle loro attività finanziarie estere.

La cooperazione internazionale

L'applicazione pratica di questa disposizione richiede l'assistenza degli istituti bancari di tutti i paesi del mondo. Una legge approvata nel 2010 richiede alle istituzioni finanziarie straniere di verificare la cittadinanza statunitense dei loro clienti. È importante notare che non solo il possesso di un passaporto americano significa la necessità di pagare le tasse in questo paese. La nascita negli Stati Uniti e alcune altre condizioni possono comportare la designazione di una persona che riferisce all'Internal Revenue Service e soggetta a FATCA. Cos'è questa organizzazione? L'Internal Revenue Service è la principale agenzia federale responsabile della riscossione delle tasse e della conformità finanziaria.

Compiti

Secondo informazioni non ufficiali, i cittadini americani che vivono permanentemente in altri paesi non erano i principali obiettivi del FATCA. Il compito principale era identificare le attività estere dei residenti negli Stati Uniti che non pensano all'emigrazione, ma preferiscono tenere i loro soldi fuori dalla loro patria. Secondo i calcoli degli ideatori della legge FATCA, il ritorno di tali contribuenti all'attenzione delle autorità fiscali avrebbe dovuto aumentare in modo significativo le entrate del bilancio statale. Secondo alcune stime, le nuove regole interessano circa 9 milioni di persone. FATCA richiede anche società e società non statunitensi se includono cittadini statunitensi.

Analogie

È quasi impossibile trovare un altro stato al mondo che applichi misure così draconiane nel campo della tassazione. L'Eritrea ha una politica simile nei confronti dei suoi cittadini che risiedono permanentemente all'estero. Ma questo Paese africano offre agli ex patrioti un regime fiscale volontario. L'unicità dei requisiti FATCA risiede nel fatto che si applicano non solo ai cittadini. Sono soggette a questa legge le persone designate con l'insolita dicitura "persone con obblighi in relazione agli Stati Uniti in termini di tassazione".

Secondo notizie non confermate, la perdita del bilancio statale, causata dall'occultamento dei propri beni esteri da parte dei cittadini, è di circa 100 miliardi di dollari l'anno. Tuttavia, non è possibile determinare in modo affidabile l'importo del reddito non dichiarato.

Partecipazione della banca

La legge americana FATCA viene messa in pratica in due modi principali. Richiede alle istituzioni finanziarie straniere di stipulare un accordo con l'Internal Revenue Service. In base a tale accordo, le banche si assumono l'obbligo di identificare nei propri database i clienti appartenenti alla categoria dei contribuenti americani. Gli istituti finanziari devono divulgare informazioni sui titolari di conti conformi allo stato FATCA. Cosa significa questo? I nomi, gli indirizzi e le transazioni di persone sospettate dalle banche di avere debiti fiscali statunitensi sono resi noti all'Internal Revenue Service. Le informazioni su alcuni tipi di account non vengono divulgate. Ciò vale principalmente per il risparmio previdenziale, soggetto a agevolazioni fiscali.

Divulgazione individuale

I cittadini statunitensi che hanno attività finanziarie all'estero devono segnalarli in modo indipendente all'Internal Revenue Service compilando un apposito modulo. Il FATCA prevede una sanzione del 40% dell'importo dei fondi detenuti in un conto estero in caso di occultamento di informazioni sulla sua esistenza alle autorità statunitensi. Le informazioni sulle attività estere possono essere verificate con l'aiuto di istituzioni finanziarie che hanno stipulato un accordo con l'Internal Revenue Service.

Identificazione

Esiste un elenco di segni standard che indicano la probabile appartenenza di un cliente di un organismo bancario alla categoria dei soggetti che rientrano nella definizione dello status FATCA. Quali sono questi criteri? Le istituzioni finanziarie prestano attenzione al fatto che il titolare del conto è nato negli Stati Uniti. Vale la pena notare che questo serve come una buona ragione per ottenere la cittadinanza di questo paese. Un altro segno è la presenza negli Stati Uniti di un numero di telefono, residenza o indirizzo postale, anche sotto forma di casella postale in affitto. Il sospetto può essere causato da trasferimenti di denaro effettuati dal cliente su conti in banche americane.

Visita medica

Le istituzioni finanziarie che collaborano con le autorità fiscali statunitensi chiedono ai loro clienti di compilare uno speciale questionario FATCA. Cos'è? Questo modulo contiene domande per identificare le persone soggette alla legge. Il questionario, che ha destato sospetti, diventa oggetto di ulteriori procedimenti. In Russia, se il cliente non è in grado di documentare le ipotesi sullo status di contribuente americano, la banca gli offre di firmare un consenso formale alla divulgazione di dati personali e informazioni sulle transazioni alle autorità statunitensi. Se il titolare del conto si rifiuta di farlo, l'istituto finanziario ha il diritto di interrompere il servizio.

Modi di interazione

Ci sono due opzioni per le banche per collaborare con le autorità fiscali statunitensi nel quadro dell'attuazione della legge FATCA. Quali sono questi schemi? Il primo modello prevede il trasferimento di informazioni da parte degli istituti di credito al governo del proprio Paese. Quindi le autorità governative condividono le informazioni con i servizi fiscali statunitensi. Il secondo modello si basa sull'interazione diretta tra banche e autorità fiscali statunitensi. Le istituzioni finanziarie russe partecipano all'attuazione del Foreign Assets Act in conformità con il primo schema e nella fase iniziale forniscono le informazioni necessarie alla Banca centrale e al monitoraggio Rosfin, che prendono la decisione finale sul trasferimento delle informazioni all'Internal Revenue Service degli Stati Uniti .

Modi per applicare la pressione

Il governo degli Stati Uniti ha dovuto usare alcuni metodi severi per influenzare le banche estere al fine di attirarle a collaborare nell'attuazione della legge FATCA. Quali sono queste leve di influenza? Il Foreign Assets Act prevede multe e sanzioni severe per il rifiuto di concludere un accordo, fino a limitare l'accesso alla valuta di riserva mondiale. La pressione include la trattenuta del 30% degli importi delle transazioni dei titolari di conti bancari che non soddisfano i requisiti per fornire informazioni alle autorità fiscali statunitensi.

Entrate nel bilancio

Le valutazioni degli esperti sull'efficacia finanziaria della legge sulle attività estere differiscono notevolmente. Secondo la Commissione del Congresso sulla tassazione, l'attuazione della legge porta annualmente circa 800 milioni di dollari al bilancio statale. Più pessimistiche le stime degli analisti indipendenti. A loro avviso, l'attuazione di questa legge in modo volontario e obbligatorio fornisce entrate al bilancio americano per un importo compreso tra 250 e 400 milioni di dollari all'anno. Tuttavia, anche le cifre più ottimistiche non possono essere confrontate con le perdite multimiliardarie associate all'evasione fiscale mediante l'immissione di capitali in giurisdizioni estere.

Critica

Secondo alcuni esperti, i costi degli istituti finanziari causati dal rispetto dei requisiti FATCA sono molte volte superiori all'importo restituito al bilancio dello Stato americano con l'aiuto di questa legge. Il Foreign Accounts Act ha ridotto l'evasione fiscale di circa l'1%.

Il meccanismo di applicazione della legge, basato su metodi punitivi come trattenere denaro dalle transazioni nel sistema bancario statunitense, porta alla riluttanza delle istituzioni finanziarie a investire nelle giurisdizioni statunitensi.

Il concetto di tassazione, il cui criterio principale è la cittadinanza, e non la residenza permanente, è oggetto di aspre critiche. Dal punto di vista delle autorità statunitensi, gli ex patrioti americani si trasformano automaticamente in criminali finanziari. Secondo le statistiche, il numero dei casi di rinuncia alla cittadinanza di questo Paese è notevolmente aumentato negli ultimi anni.

L'attuazione del FATCA era contraria alle leggi di alcuni stati. Ad esempio, fino al 2014, le banche russe non potevano condividere informazioni sui propri clienti con autorità estere. Questo divieto è stato revocato per proteggere le istituzioni finanziarie da multe e sanzioni associate alla nuova legge statunitense.

Oggi assistiamo alla creazione sistema mondiale di cooperazione interstatale in materia fiscale, sempre più Stati adottano leggi nazionali e stipulano accordi intergovernativi volti a riscuotere le tasse dai conti esteri e dai depositi dei loro contribuenti. Gli Stati Uniti sono stati i pionieri di questo percorso e ora tali processi si stanno verificando in tutto il mondo.

L'entusiasmo nell'ambiente bancario di tutto il mondo è sorto in connessione con l'entrata in vigore, il 1° luglio 2014, delle disposizioni sulla tassazione dei conti esteri (Ing. Foreing Account Tax Compliance Act, di seguito FATCA). Questa sottosezione è inclusa negli Stati Uniti The Hiring Incentives to Restore Employment Act del 18 marzo 2010, ma nel tempo FATCA ha acquisito un significato esclusivo.

Questa sottosezione è stata adottata allo scopo di tornare al bilancio degli Stati Uniti tutte le tasse non riscosse dal reddito dei contribuenti americani all'estero, tenuto nei loro conti bancari al di fuori degli Stati Uniti.

Tenendo conto degli accordi per evitare la doppia imposizione, FATCA si riferisce ai soggetti obbligati a comunicare informazioni sulla presenza di attività estere non solo cittadini statunitensi, indipendentemente dalla presenza di una seconda cittadinanza, ma anche persone nate negli Stati Uniti e che non hanno la cittadinanza americana, e anche persone che non hanno la cittadinanza americana, se almeno uno dei genitori di tale persona ha vissuto in negli Stati Uniti per più di cinque anni dopo che quel genitore ha raggiunto l'età di 14 anni. I residenti permanenti negli Stati Uniti sono inoltre tenuti a divulgare informazioni sui conti esteri, vale a dire coloro che hanno un permesso di soggiorno (carta verde) o soggiornano negli Stati Uniti per più di 31 giorni nell'anno in corso e più di 183 giorni in totale negli ultimi tre anni. Le eccezioni sono funzionari, insegnanti e allenatori, studenti, atleti che sono arrivati ​​negli Stati Uniti per partecipare a competizioni di beneficenza, nonché persone che sono riuscite a dimostrare di mantenere uno stretto legame finanziario con un altro stato. La presenza di tale stretto legame può essere confermata dal pagamento delle tasse in un altro Paese, dalla presenza in un altro stato di residenza permanente, famiglia, patrimonio fisso o impresa in genere. Le persone giuridiche saranno inoltre tenute a pagare le tasse sulle attività estere. Questa categoria include organizzazioni americane con poche eccezioni (ad eccezione di banche, organizzazioni statunitensi esenti da tasse, incluse organizzazioni di beneficenza e alcuni fondi pensione, ecc.) e persone giuridiche straniere se il 10% o più del loro capitale autorizzato, azioni o reddito è posseduto direttamente o indirettamente da un cittadino statunitense, residente permanente o entità statunitense.

Richiede il FATCA dalle istituzioni finanziarie russe per identificare le persone di cui sopra e trasferire le informazioni ricevute all'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti. Esistono diverse opzioni per il comportamento delle banche nel soddisfare l'obbligo di trasferire le informazioni. Secondo la prima opzione, una banca estera, oltre a trasmettere informazioni sulla presenza di conti di un contribuente americano, assume alcune delle funzioni di un'autorità fiscale e trattiene autonomamente l'imposta nella misura del 30% del reddito di un americano contribuente e reindirizza questi fondi all'IRS. La seconda opzione prevede il trasferimento di tale funzione ad un agente fiscale americano, appositamente dotato di tali poteri dall'IRS.

Per trasferire le informazioni all'Internal Revenue Service degli Stati Uniti, le istituzioni finanziarie russe (in particolare le banche) hanno dovuto concludere un accordo con l'IRS entro il 5 maggio 2014 e seguire la procedura di registrazione sul suo sito web. Se un istituto finanziario non si è ancora registrato presso l'IRS o, in linea di principio, si rifiuta di trasferire informazioni su un contribuente americano, dal 1 luglio 2014 gli Stati Uniti hanno il diritto di applicare sanzioni, trattenendo il 30% dell'importo delle transazioni che coinvolgono controparti americane.

La richiesta di tali informazioni alle banche estere, che non sono in alcun modo obbligate a segnalare direttamente all'IRS, crea molti problemi legali e domande. Come minimo, la fornitura di qualsiasi informazione all'IRS viola il principio del segreto bancario, sancito dall'art. 26 della legge federale 2 dicembre 1990 n. 395-I "". La legislazione russa prevede la fornitura di informazioni sui conti e sui depositi dei clienti solo alle autorità fiscali russe, che possono agire su richiesta di un servizio fiscale estero e solo se esiste un accordo internazionale tra la Russia e uno stato estero (). E tali restrizioni sono sancite dalla legislazione di quasi tutti i paesi del mondo. Pertanto, gli Stati Uniti, nell'ambito del FATCA, hanno previsto la conclusione di accordi intergovernativi che consentiranno di superare alcuni ostacoli legali e di adempiere ai requisiti dell'IRS senza violare le leggi interne dello stato. Gli accordi intergovernativi possono prevedere due modelli di interazione tra le istituzioni finanziarie e l'IRS.

Primo modello prevede l'attuazione della rendicontazione FATCA attraverso lo scambio intergovernativo di informazioni e prevede l'interazione diretta tra le autorità fiscali statunitensi e un altro stato. Va notato che, nell'ambito di questo modello, le informazioni vengono trasmesse su base reciproca, sia sui conti dei contribuenti americani nelle banche del paese del trattato, sia sui conti dei cittadini del paese del trattato nelle banche statunitensi.

IL NOSTRO RIFERIMENTO Il modello di scambio intergovernativo di informazioni sui conti dei contribuenti è stato adottato anche dall'Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), che comprende sia gli Stati Uniti che i paesi membri dell'Unione Europea. Il 6 maggio 2014 i paesi OCSE e altri 13 stati aderenti hanno firmato una dichiarazione sull'introduzione di uno scambio automatico di informazioni fiscali. In base a questo accordo, le autorità fiscali di questi paesi potranno scambiare informazioni sui conti dei contribuenti annualmente su base automatica all'interno di un'unica base di informazioni, ovvero senza inviare richieste ufficiali.

Secondo modello prevede la segnalazione diretta all'Internal Revenue Service degli Stati Uniti da parte delle istituzioni finanziarie, senza vincolare tali azioni alle autorità fiscali nazionali. In questo caso, le informazioni vengono fornite all'IRS unilateralmente.

Non è stato firmato un accordo intergovernativo tra Russia e Stati Uniti e le organizzazioni finanziarie russe si sono trovate tra due fuochi: da un lato, la minaccia degli Stati Uniti di trattenere il 30% delle transazioni finanziarie che coinvolgono controparti americane se i requisiti FATCA non vengono soddisfatti. D'altra parte, la responsabilità penale per la diffusione del segreto bancario e la reclusione come una delle opzioni di punizione, insieme alla multa e al lavoro forzato ().

I legislatori non si sono fatti da parte e per risolvere questo problema è stata adottata la legge federale del 28 giugno 2014 n. 173-FZ "" (di seguito denominata Legge).

Questa legge ha definito la cerchia delle entità russe legate a quegli istituti finanziari che FATCA impone l'obbligo di trasferire le informazioni. Questi, oltre alle banche e alle organizzazioni di credito, includono anche assicuratori che forniscono assicurazioni sulla vita volontarie, broker, amministratori fiduciari, fondi pensione non statali, fondi di investimento e altre organizzazioni che forniscono servizi finanziari a persone soggette a legislazione fiscale straniera ().

Banca o altro istituto finanziario senza fallire deve notificare alla Banca centrale della Federazione Russa, al Servizio fiscale federale russo e all'organo esecutivo federale per la lotta al riciclaggio di denaro (di seguito denominati gli organismi autorizzati) la sua registrazione presso l'Internal Revenue Service degli Stati Uniti entro e non oltre tre giorni dalla data di registrazione ().

La legge definisce le persone le cui informazioni non sono soggette a raccolta e trasferimento (). Questi includono individui - cittadini della Federazione Russa che non hanno una seconda cittadinanza, ad eccezione dei paesi membri dell'Unione doganale, e non hanno un permesso di soggiorno in uno stato straniero. Vale la pena notare che anche se un cittadino della Federazione Russa è nato negli Stati Uniti, ma non ha né la cittadinanza americana né un permesso di soggiorno, la legge stabilisce direttamente divieto di raccolta e trasmissione di informazioni su tale persona, sebbene secondo le regole FATCA, le informazioni su di lui debbano essere trasferite all'IRS. Le informazioni sulle persone giuridiche create in conformità con la legislazione della Federazione Russa, il 90% delle quali sono controllate direttamente o indirettamente dallo stato o dai cittadini della Federazione Russa che soddisfano i requisiti del primo comma, non sono soggette a raccolta e trasferimento. Pertanto, le informazioni sui conti e sui contributi di tutte le organizzazioni che hanno una quota "americana" nel capitale autorizzato superiore al 10% devono essere trasferite all'Internal Revenue Service degli Stati Uniti.

I criteri di attribuzione e le misure specifiche per identificare i clienti contribuenti esteri (di seguito denominati clienti) devono essere sviluppati dalle banche in modo indipendente e pubblicati sul loro sito ufficiale (). La legge non stabilisce un periodo durante il quale questi documenti interni devono essere elaborati, ma prevede l'obbligo della banca di pubblicarli entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla data della loro approvazione.

Dopo aver analizzato i siti Web delle banche delle prime venti banche in termini di patrimonio netto dell'Associazione delle banche russe, la menzione della registrazione presso l'IRS è stata trovata solo sui siti Web tre banche(VTB, UniCredit Bank e AK BARS Bank), tuttavia, non sono stati reperiti documenti interni con criteri per l'identificazione dei clienti contribuenti esteri. Altre due banche hanno solo una menzione indiretta della conformità FATCA, le restanti 15 banche non hanno alcuna informazione sulla registrazione o sui criteri e le misure per identificare i clienti contribuenti stranieri sui loro siti web ufficiali. In un controllo a campione casuale al di fuori delle prime 20, è stata trovata una banca (Svyaznoy Bank), che ha determinato i criteri per classificare i clienti come contribuenti stranieri in un annuncio sul sito.

IL NOSTRO RIFERIMENTO Elenco delle banche russe registrate presso l'IRS.

La legge stabilisce una restrizione significativa: le banche hanno il diritto di trasferire informazioni sul cliente solo con il suo consenso(). Il consenso deve essere richiesto dalla banca per iscritto. Il consenso del cliente al trasferimento di informazioni a un'autorità fiscale straniera è anche automaticamente considerato consenso al trasferimento delle stesse informazioni agli organismi autorizzati: la Banca centrale della Federazione Russa, il Servizio fiscale federale della Russia e l'organo esecutivo federale per contrasto al riciclaggio dei proventi di reato.

Al cliente viene dato un limite di tempo per rispondere. almeno 15 giorni lavorativi. Qualora il cliente non abbia prestato il proprio consenso al trasferimento delle informazioni o non abbia confermato o negato la propria affiliazione a contribuenti esteri entro 15 giorni lavorativi dalla data di invio della richiesta da parte della banca, quest'ultima ha facoltà di interrompere unilateralmente le operazioni finanziarie di un tale cliente e persino rescindere l'accordo finanziario con lui services(). Nel caso in cui venga presa la decisione di rifiutare di effettuare operazioni finanziarie del cliente, tale rifiuto non si applica all'addebito di fondi nell'ordine di priorità stabilito, ovvero su atto di esecuzione per il recupero della retribuzione o di fine rapporto pagare, su istruzioni delle autorità fiscali russe, sul pagamento dei premi assicurativi a fondi statali, sull'esecuzione di altri crediti monetari, su altri crediti monetari in ordine di priorità del calendario. Inoltre, il blocco delle transazioni finanziarie del cliente non si applica ai trasferimenti di fondi sul conto bancario del cliente aperto presso un'altra banca o all'emissione di contanti al cliente.

Anche La legge obbliga la banca"duplicare" tutte le informazioni raccolte ed elaborate sul cliente agli organismi autorizzati russi. Pertanto, la banca deve segnalare il fatto stesso di identificare tale cliente () entro i termini stabiliti dal governo della Federazione Russa; al ricevimento di una richiesta da parte di un'autorità fiscale straniera entro due giorni dalla data di ricezione (). Entro e non oltre 10 giorni lavorativi prima della partenza informazioni sul cliente a un'autorità fiscale estera, la banca è obbligata a fornire le informazioni raccolte agli organismi autorizzati. A seguito dell'esame di queste informazioni, l'organo esecutivo federale per la lotta al riciclaggio di denaro può imporre il divieto di inviare informazioni a un'autorità fiscale straniera.

Un'altra innovazione è stata la procedura per i clienti di aprire conti bancari e depositi. Se la banca ha un presupposto ragionevole e documentato che il cliente appartenga alla categoria dei contribuenti stranieri, la banca deve richiedergli i dati necessari per identificarlo accuratamente come tale cliente (ad esempio, una copia del suo passaporto, un certificato di registrazione di una persona giuridica, elenco dei fondatori, ecc. .p.) e nel contempo acconsenti al trasferimento delle informazioni alle autorità fiscali estere. Se tali dati e consenso non vengono ricevuti dal cliente entro 15 giorni lavorativi, la banca ha il diritto di rifiutare di concludere un conto bancario o un contratto di deposito.

La legge prevede anche una risposta l'obbligo delle istituzioni finanziarie estere di comunicare le coordinate bancarie conti aperti con loro o depositi di cittadini della Federazione Russa e persone giuridiche controllate direttamente o indirettamente da cittadini della Federazione Russa, ogni anno fino al 30 settembre dell'anno successivo all'anno in cui sono stati aperti questi conti.

PER RIFERIMENTO


È stato proposto di riconoscere come controllante una persona che direttamente o indirettamente (tramite terzi) potrebbe determinare le azioni o influenzare le decisioni di una persona giuridica (Bozza di legge federale n. 47538-6 ""). Si intendeva stabilire nella “presunzione di controllante” in uno dei seguenti casi, se il soggetto:

• deteneva una quota predominante nel capitale autorizzato di una persona giuridica;
• è stato riconosciuto come controllante sulla base del contratto;
• aveva il diritto di impartire istruzioni vincolanti per una persona giuridica;
• ha avuto la possibilità di influenzare l'elezione o la nomina dell'unico organo esecutivo o di più della metà dell'organo collegiale di gestione.

Sono stati altresì proposti come soggetti controllanti i soggetti attraverso i quali o congiuntamente con i quali tale controllo viene esercitato. Tuttavia, la mera possibilità di "porre il veto" alla decisione dell'organo di governo di una persona giuridica non era sufficiente per riconoscere il controllo su tale persona giuridica.

Queste modifiche non sono state adottate e attualmente non esiste una definizione legale di persona di controllo e controllo nella legislazione russa.

La stessa legge ha modificato il Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, prevedendo la responsabilità sia dei funzionari delle organizzazioni finanziarie che delle stesse organizzazioni finanziarie per non aver fornito o fornito informazioni su un cliente in violazione della scadenza o di altre condizioni. La multa varia da 20 mila rubli. fino a 50 mila rubli per funzionari e da 300 mila rubli. fino a 1 milione di rubli per un istituto finanziario attraverso l'intero spettro di violazioni ().

Stranamente, le sanzioni contro le organizzazioni finanziarie straniere per non aver fornito ad altri stati informazioni sui contribuenti russi, per analogia con il FATCA, non sono stabilite dalla legge.

Le misure intraprese sono previste aumentare il riempimento dei bilanci nazionali e aumentare la trasparenza delle operazioni bancarie per monitorare il finanziamento del terrorismo e di altre organizzazioni criminali. Cosa ne verrà fuori, solo il tempo lo dirà.