قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية - ما هو؟ نماذج قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. قانون فاتكا - ما هي إيرادات الميزانية

تم اعتماد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) في الولايات المتحدة في 18 مارس 2010. الهدف الرئيسي هو منع التهرب الضريبي من قبل المقيمين في الولايات المتحدة. بالنسبة للبنوك الروسية والعديد من المؤسسات المالية الأخرى ، هذا يعني أنه اعتبارًا من عام 2016 سيكون من الضروري إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) بجميع الحسابات التي تمتلكها ودخل المقيمين الضريبيين في الولايات المتحدة.

بحلول 31 ديسمبر 2015 ، يتعين على معظم البنوك أن تقرر ما إذا كانت ستنضم إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (PFFI هي مؤسسة مالية أجنبية تشارك في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية) وتقديم تقرير إلى سلطات الضرائب الأمريكية بشأن العملاء الذين تهتم بهم أو لا تنضم إليهم وتكون في وضع من NPFFI (مؤسسة مالية أجنبية لم تنضم إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية). مؤسسة مالية).

يرتبط الوضع غير المالي غير المالي (NPFFI) بمخاطر كبيرة على البنوك. ستخضع معظم المدفوعات القادمة إلى مؤسسة مالية غير منحازة من الوسطاء الماليين الماليين (المؤسسات المالية التابعة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية حول العالم) لغرامة قدرها 30٪ من مبلغ الدفع. ينطبق هذا على المدفوعات لكل من NPFFI وعملائها.

لقد اتخذ المجتمع المالي الروسي خياره. بحلول صيف عام 2015 ، انضم أكثر من 90٪ من البنوك الروسية إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (قائمة كاملة بالمؤسسات المالية التابعة).

تقترح هذه المادة خطوات محددة يجب على البنوك اتخاذها في أسرع وقت ممكن - في أواخر عام 2015 وأوائل عام 2016.

ضع في اعتبارك العملية التجارية الأساسية لإعداد نموذج 8966 المفوض من IRS وتقديمه إلى IRS. تم تلخيص العملية في الرسم التخطيطي أدناه ، وسنشير إلى النقاط أدناه.

بادئ ذي بدء ، من الضروري تحديد العملاء الذين يمكن ان يكونالمقيمين الضريبيين الأمريكيين (البند 1.).

السمات الرئيسية للمقيم الضريبي الأمريكي للفرد:

• المواطنة الولايات المتحدة.

• حالة المقيم ، أي البطاقة الخضراء.
• مكان الميلاد في الولايات المتحدة.
• عنوان الولايات المتحدة ، العنوان البريدي للولايات المتحدة (بما في ذلك صندوق البريد).
• رقم هاتف الولايات المتحدة.
• التعليمات الدائمة لتحويل المبالغ في الولايات المتحدة.
• توكيل رسمي صادر إلى شخص عنوانه في الولايات المتحدة.
• سلطة التوقيع الممنوحة لشخص عنوانه بالولايات المتحدة.
• عنوان Poste restante هو عنوان الحساب الوحيد.

السمات الرئيسية للمقيم الضريبي الأمريكي لكيان قانوني:

• الولايات المتحدة كدولة التأسيس أو التأسيس.
• الكيانات التي يمتلك المقيمون فيها من الضرائب الأمريكية حصة ملكية أكبر من 10٪.

إذا تم العثور على علامة تشير إلى أن العميل قد يكون مقيمًا ضريبيًا أمريكيًا (أصحاب الحسابات مع مؤشر الولايات المتحدة) ، يجب على بنك PFFI تحديد حالة FATCA للعميل (البند 3). للقيام بذلك ، يقوم البنك بجمع المعلومات اللازمة لتحديد وإعداد النماذج بشكل صحيح 8966 (البند 2). اعتمادًا على حالة العميل بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يُنشئ البنك تقريرًا فرديًا لكل عميل أو تقريرًا موجزًا ​​لجميع العملاء من نوع معين من حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

من الناحية المثالية ، يكون تسلسل الإجراءات كما يلي:

المرحلة 1 . يتم إخطار العميل بأنه يتمتع بخصائص دافع الضرائب الأمريكي.

المرحلة الثانية.عميل أويصادق على حالتك الضريبية في نموذج W-9 / W-8 أويقدم وثائق تؤكد أنه ليسيقع ضمن الاختصاص الضريبي للولايات المتحدة.

المرحلة 3.يعطي العميل موافقته أو لا يعطي موافقته على تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب (البند 6). إذا لم يقدم في المرحلة الأولى نماذج ضريبية أو تأكيدًا على أنه ليس مقيمًا في الولايات المتحدة ، فسيحصل على حالة أصحاب الحسابات المعارِضة لدى الولايات المتحدة. إنديشيا ، ومن ثم ليس من المنطقي أن نطلب منه الإذن بتقديم البيانات إلى مصلحة الضرائب ، ولا يتم إرسال التقارير الفردية عنها إلى مصلحة الضرائب.

الحالات الرئيسية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والتي يتم على أساسها ملء استمارة 8966 ، هي كما يلي:

عميل	مسموح بتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب		غير مسموح بتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب
وصف	حالة عميل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA)	الأجزاء القابلة للتعبئة من النموذج 8966	حالة عميل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA)	الأجزاء القابلة للتعبئة من النموذج 8966
فرادى: مواطنون أمريكيون؛ المقيمين الضريبيين الآخرين في الولايات المتحدة (حاملي البطاقة الخضراء ؛ الأشخاص الذين أعلنوا إقامة طويلة الأمد في الولايات المتحدة). الكيانات القانونية المسجلة في الولايات المتحدة والتي لا توجد قيود عليها	الولايات المتحدة المحددة الأشخاص		أصحاب الحسابات المتمردة من الولايات المتحدة الأشخاص	الجزء الخامس - تقرير ملخص واحد لجميع العملاء وفقًا لخيار حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية
الشركات غير الأمريكية (بخلاف الشركات المالية) التي تسيطر عليها الولايات المتحدة المحددة الأشخاص	كيان أجنبي غير مالي مع كبير في الولايات المتحدة مالك (ق)		أصحاب الحسابات المتمردة الذين هم كيانات أجنبية غير مالية سلبية
الأفراد والكيانات القانونية التي لديها علامات دافعي الضرائب الأمريكيين			أصحاب الحسابات المتمردة مع الولايات المتحدة الهند
الشركات المالية (بما في ذلك البنوك) غير المشاركة في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية			مؤسسة مالية أجنبية غير مشاركة (NPFFI)
العملاء الذين لديهم حسابات بنكية غير نشطة			الحسابات الخاملة

تجدر الإشارة إلى أن الموعد النهائي للبنك لطلب المستندات التي تؤكد دفع الضرائب في الولايات المتحدة من المقيمين الضريبيين هو 30 يونيو 2016 ، ومن الضروري إرسال البيانات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لجميع العملاء في وقت سابق - قبل 30 مارس ، 2016.

لذلك ، اختارت بعض البنوك تقديم نماذج فردية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لجميع العملاء المعتمدين من قِبل مصلحة الضرائب الأمريكية والذين قدموا المعلومات المطلوبة للنموذج 8966 ، بما في ذلك TIN - رقم تعريف دافع الضرائب. يمكن لهؤلاء العملاء إرسال النموذجين W-9 و W-8 إلى البنك لاحقًا ، حتى 30 يونيو 2016.

سنويًا ، بحلول 30 مارس من كل عام ، يجب على المؤسسة المالية إعداد معلومات لمصلحة الضرائب الأمريكية في النموذج 8966 (البند 7) - فرد لكل مقيم (البند 7 أ) ويتم تجميعه بواسطة مجموعات من المقيمين (البند 7 ب) ، وفقًا لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA). المشار إليها أعلاه-الأوضاع.

يتم تشفير التقرير الذي تم إنشاؤه (وهو ملف XML FATCA) وإرساله إلى مصلحة الضرائب الأمريكية باستخدام خدمة تبادل البيانات الدولية (IDES) (البند 8).

خضع هذا المخطط العام ، المنصوص عليه في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، لتغييرات فيما يتعلق بمتطلبات التشريع الروسي - القانون الاتحادي رقم 173-FZ المؤرخ 28 يونيو 2014 "بشأن تفاصيل المعاملات المالية مع المواطنين الأجانب والكيانات القانونية ..." .

المتطلبات الرئيسية للقانون التي تؤثر على العملية التجارية لإعداد التقارير لمصلحة الضرائب:

حظر إفشاء المعلومات إلى سلطات الضرائب الأمريكية لأنواع معينة من العملاء: يُحظر جمع ونقل المعلومات إلى مصلحة الضرائب حول حسابات الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي الذين ليس لديهم جنسية ثانية خارج البلدان - الأعضاء من الاتحاد الجمركي ، أو تصريح إقامة في دولة أجنبية.

الحاجة إلى الحصول على إذن من المنظم لنقل البيانات إلى مصلحة الضرائب لكل عميل.

توفير إلزامي لجميع المعلومات المرسلة إلى مصلحة الضرائب إلى المنظمين الروس أيضًا.

للوفاء بهذه المتطلبات ، بعد تحديد العميل وتحديد حالته بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يتحقق البنك (البند 4) من إمكانية نقل البيانات إلى مصلحة الضرائب وفقًا لـ 173-FZ ، وفي حالة عدم وجود قيود عامة ، يطلب مباشرة من الجهة التنظيمية حول إمكانية تقديم المعلومات. وفقط في حالة الحصول على إذن من الجهة الرقابية (البند 5) ، يطلب البنك الإذن بتقديم معلومات من العميل نفسه (البند 6).

نتيجة لذلك ، يعد تقديم التقارير إلى مصلحة الضرائب مهمة تقنية معقدة ، حتى في أبسط الحالات الموضحة أعلاه. في الممارسة العملية ، يمكن أن تكون الأمور أكثر تعقيدًا.

على سبيل المثال ، في عملية الأعمال المذكورة أعلاه ، من المفترض أن يتم تخزين جميع البيانات المتعلقة بالعملاء والحسابات والعمليات والدخول في نظام معلومات واحد حيث يتم تنظيم دورة العمل بأكملها: من اختيار العملاء "المشبوهين" إلى تصحيح الحقائق من تقارير IDS المستلمة بشكل صحيح.

في الوقت نفسه ، من الناحية العملية ، قد يكون هناك العديد من أنظمة المحاسبة "عند المدخل" (وهذه قاعدة في البنوك الكبيرة أكثر منها استثناء). على سبيل المثال ، يسجل ABS إيرادات الفوائد المستلمة من حسابات الودائع ، بينما تحسب المكاتب الخلفية المالية أرباح الأسهم وإيرادات القسائم. في هذه الحالة ، يتم استيراد البيانات والتحكم فيها وتوحيدها من أجل الحصول على جميع المعلومات المنظمة من قبل العملاء: لجميع حساباتهم وعملياتهم ودخولهم.

تعمل البنوك بالفعل على أتمتة إرسال بيانات العملاء إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، وهذا ليس سوى الجزء الأول والأسهل من دعم متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2017 ، ستبدأ عقوبة على دخل "الرافضين" (أولئك الذين رفضوا الكشف عن وضعهم الضريبي المقيم) الذي يتلقونه من مصادر في الولايات المتحدة. ستكون العقوبة اقتطاع 30٪ من FDAP (الدخل الثابت ، القابل للتحديد ، السنوي والمتكرر). تتضمن FDAP إيرادات الفوائد ، توزيعات الأرباح ، الإتاوات ، الإيجار ، الدفع مقابل الخدمات المقدمة ، عائدات بيع الأصول الأمريكية (بما في ذلك الأوراق المالية) ، إلخ.

سيتطلب هذا الحساب الصحيح لدخل FDAP. للقيام بذلك ، من الضروري تحديد حالة جميع المدفوعات "المشبوهة" ومراعاة جميع الاستثناءات المقدمة. بالإضافة إلى ذلك ، سيكون من الضروري إيداع الغرامات المحتجزة ، والتفاعل بشكل صحيح مع المنظمين الروس (حتى الآن لا تنص 173-FZ على اقتطاع الضرائب لصالح سلطات الضرائب الأجنبية) ، إلخ.

بحلول هذا الوقت ، يجب على البنك الاحتفاظ بجميع النماذج الضريبية المقدمة من العملاء الذين حصلوا على حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. في الوقت نفسه ، لا ينص القانون فقط على التزام البنك بطلب المستندات الضريبية ، ولكنه ينظم أيضًا الحد الأدنى لفترات التخزين ، ويتطلب تحديد تاريخ استلام المستندات ، وما إلى ذلك.

وبالتالي ، فإن تلبية متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في عام 2017 سيتطلب عملاً فعالاً بكمية كبيرة من المعلومات التي يجب دمجها في حل واحد. هذا هو السبب في أن العديد من البنوك ، لا سيما البنوك الكبيرة أو تلك التي لديها بنية تقنية معلومات واسعة النطاق ، تحتاج إلى حل متخصص للامتثال لمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والذي سيسمح بمحاسبة وتحليل البيانات الأولية المقدمة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية من التقارير عن جميع العملاء الذين لديهم حالات مختلفة لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، الوثائق الضريبية وتوقيت إيصالاتها من العملاء ، إلخ.

قبل عام ، وبعد تحليل الحزمة الكاملة من المتطلبات المتعلقة بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، توصلنا إلى الحاجة إلى إنشاء حل صناعي متخصص "بنك البرنامج.فاتكا» .

بالطبع ، كان العملاء الأوائل بنوكًا كبيرة ، والتي سرعان ما أدركت حجم المشكلة ونفذت بالفعل الأعمال التمهيدية اللازمة. نحن ندير حاليًا مشروعين لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية مع أفضل 50 بنكًا. أحدهم لديه مساهمون غربيون ، مما يضع عددًا من المتطلبات الإضافية أمامنا.

30 يونيو 2014 ، موسكو - فيما يتعلق بدخول قانون ضرائب الحسابات الخارجية الأمريكية (FATCA) حيز التنفيذ في 1 يوليو 2014 ، سجل سبيربنك الروسي لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) كمؤسسة مالية تلتزم مع متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (مؤسسة مالية مشاركة غير مشمولة باتفاقية حكومية دولية). رقم التعريف الفردي: JPCJ0H.00028.ME.643.

يهدف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية إلى جمع معلومات عن دافعي الضرائب الأمريكيين.

بموجب هذا ، نبلغ العملاء - الأفراد ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد والأفراد الذين يعملون في ممارسة خاصة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي (المحامون ، وكتاب العدل ، وما إلى ذلك) ، المهتمين بإبرام اتفاقيات مع سبيربنك في روسيا (المشار إليها فيما يلي. يُشار إليه باسم البنك) ، حول إمكانية الكشف عن معلومات حول حالتك كدافع ضرائب أمريكي لأغراض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية.

إذا لم تكن لديك حسابات صالحة مع البنك وقت تقديم طلبك إلى البنك بعد 1 يوليو 2014 لإبرام اتفاقية بشأن أي خدمة ، فيمكنك ملء استبيان البنك الذي يحتوي على معلومات إضافية عن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (يُشار إليه فيما بعد - الاستبيان). يتوفر نموذج الاستبيان وإجراءات ملئه على موقع البنك الإلكتروني في الأقسام ذات الصلة من المنتجات والخدمات ، وكذلك في مجلدات المعلومات في مكاتب الخدمة.

كجزء من ملء الاستبيان ، سيُطلب منك تقديم المستندات الإضافية التالية ، اعتمادًا على إجاباتك على الاستبيان:

إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة ، فيجب عليك تقديم نموذج W-9 مكتمل (النموذج W-9 متاح على موقع الويب الخاص بخدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf / fw9.pdf). استشر مستشارك الضريبي حول قواعد إكمال النموذج. إذا كنت قد ولدت في الولايات المتحدة ولكنك لست مواطنًا أمريكيًا ، فيجب عليك تقديم (1) شهادة فقدان الجنسية الأمريكية على النموذج DS 4083 من مكتب الشؤون القنصلية بوزارة الخارجية الأمريكية ، أو (2) أ شرح مكتوب بشأن عدم وجود الجنسية الأمريكية (على سبيل المثال ، إشارة إلى السبب ، والتي لم تحصل على الجنسية الأمريكية بالميلاد).

يمكنك تسليم الاستبيان المكتمل والمستندات المذكورة أعلاه (إن وجدت) إلى موظف البنك في مكان خدمتك. معلومات حول دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ، بما في ذلك البيانات المتعلقة بعدد / أرقام حساب / حسابات العميل لدى البنك ، والرصيد / الأرصدة على الحساب / الحسابات ، والمعاملات على الحساب / الحسابات ، قد يتم تحويلها من قبل البنك إلى الولايات المتحدة. خدمة الإيرادات (IRS) أو إلى شخص يتصرف بصفته هذه السلطة ، إلى الحد وبالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي.

عند فتح حساب مصرفي في بنك أجنبي أو بنك روسي كبير ، يواجه الكثيرون اليوم الحاجة إلى ملء نموذج FATCA. ولكن ما هو ولماذا يجب أن نملأه.

بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية الأمريكية لعام 2010 ، اعتبارًا من 1 يوليو 2014 (FATCA) ، يتعين على المواطنين الأمريكيين الإبلاغ عن حساباتهم الأجنبية المودعة في الخارج وتقديم معلومات عنها. بالإضافة إلى ذلك ، جميع المؤسسات المالية الأجنبية (غير الأمريكية) (البنوك بشكل أساسي ، وكذلك المودعين وشركات التأمين والمؤسسات المالية الأخرى ، والتي سأكتب عنها بمزيد من التفصيل لاحقًا). وهكذا ، نظمت الدول سيطرة كاملة على أنشطة ودخول مواطنيها الناشئة عن هذا النشاط (ألاحظ أن أمريكا هي الدولة الوحيدة التي يكون فيها جميع المواطنين ، دون استثناء ، مقيمين ضريبيين في البلاد بحكم حقيقة المواطنة ، بغض النظر عن مكان الإقامة).

بالنسبة للدول الأخرى ، ينشأ الالتزام بتقديم معلومات عن حسابات المواطنين الأمريكيين على أساس اتفاقيات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (FATCA) الحكومية الدولية ، والتي أبرمت (أو يجري التفاوض عليها) من قبل جميع الدول الأوروبية ، وليس الأوروبية فقط. هناك نموذجان لمثل هذه الاتفاقية:

• النموذج 1 IGA - تقدم المؤسسات المالية في البلاد تقارير عن العملاء الأمريكيين إلى سلطات الضرائب المحلية ، وتقوم بدورها بنقل المعلومات تلقائيًا إلى خدمة الضرائب الفيدرالية الأمريكية.
• النموذج 2 IGA - تقدم المؤسسات المالية في البلاد تقارير عن عملائها في الولايات المتحدة مباشرة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS).

في حالة عدم تقديم المعلومات ، يتم تطبيق العقوبات ، والتي سيتم مناقشتها أدناه. علاوة على ذلك ، إذا لم يستوف بنك معين متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، فسيتم تطبيق العقوبات على عملائه على وجه التحديد ، وإذا لم توقع الدولة بأكملها على قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ، فسيتم تطبيق هذا الإجراء الضريبي على جميع عملاء البنوك في هذا البلد.

حتى الآن ، لم توقع روسيا على اتفاقية FATCA الحكومية الدولية. وبسبب الوضع الدولي والعقوبات المفروضة على روسيا ، لا يتوقع التوقيع في المستقبل القريب. وفقًا لذلك ، لا يُطلب من البنوك الروسية (والمؤسسات المالية الأخرى) الإبلاغ عن معلومات حول العملاء الأمريكيين. لكن ليس كل شيء على ما يرام كما نرغب. لأنه نتيجة لذلك ، عند التسوية مع البنوك الأمريكية ، قد يتم تطبيق عقوبات على عملاء البنوك الروسية. لتجنب ذلك ، انضمت العديد من المؤسسات المالية الروسية (90٪) بشكل خاص إلى متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (من خلال التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية والحصول على رقم تعريف وسيط عالمي (GIIN)) وجمع المعلومات اللازمة من عملائها. سأكتب عن ارتباط إجراءات هذه الهياكل المصرفية بالتشريعات المحلية الروسية والدولية في مقال منفصل.

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول تطبيق العقوبات على المشاركين من غير المشاركين في قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (ما يسمى أصحاب الحسابات عديمي الضمير). يفرض وكلاء الاستقطاع الضريبي في الولايات المتحدة 30٪ من المدفوعات المقتطعة الخاضعة للضريبة في الولايات المتحدة إلى أطراف غير ممتثلة بموجب قانون فاتكا ، وتشمل هذه المدفوعات:

• مدفوعات المصدر الأمريكية على الفوائد ، وأرباح الأسهم ، والأقساط ، والمعاشات السنوية ، وما إلى ذلك ، والمدفوعات المنتظمة الأخرى (FDAP) من مصادر أمريكية اعتبارًا من 1 يوليو 2014 (لأن جميع المؤسسات المالية الراغبة كان عليها التسجيل لدى IRC بحلول 1 يوليو 2014).
• إجمالي العائدات من بيع أو التخلص من الممتلكات التي قد تتراكم عليها فوائد أو توزيعات أرباح من مصادر داخل الولايات المتحدة ، اعتبارًا من 1 يناير 2017
• اعتبارًا من عام 2017 ، سيتم أيضًا فرض مدفوعات ضريبية بنسبة 30٪ على مدفوعات أجنبية محددة. سيقدم وكلاء الضرائب تقارير عن الخصومات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

لذلك ، إذا طلب منك البنك ، عند فتح حساب ، ملء نموذج FATCA ، فلا تتفاجأ أو تخاف. خاصة إذا لم تكن من دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ، يمكنك تعبئتها بأمان. إذا كنت لا تمثل في الوقت نفسه شركة تمثل مؤسسة مالية ولا تعمل لصالح المستفيدين الأمريكيين ، فلن تذهب المعلومات المتعلقة بك أبدًا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية. لذلك من الأفضل ملء النموذج وإلا فقد يرفض البنك فتح حساب أو إجراء معاملات.

من أجل تحديد هويتك ، يطلب منك البنك أن تشير في الاستبيان إلى نوع الشركة التي تنتمي إليها (تنطبق على الكيانات القانونية). الأنواع الرئيسية: شركة مالية وشركة غير مالية. إذا كانت شركة غير مالية ، فهي شركة غير مالية نشطة أو سلبية. من الضروري تحديد الانتماء الخاص بك من أجل فهم كمية المعلومات التي يجب الحصول عليها منك. إذا كنت شركة غير مالية سلبية (على سبيل المثال ، شركة قابضة) ، فيجب عليك تقديم معلومات حول المستفيدين من عملك لتأكيد عدم وجود مقيمين في الولايات المتحدة هناك. إذا كنت شركة غير مالية نشطة ، فإن حجم المعلومات التي تقدمها يكون ضئيلاً (في الواقع ، أنت مقيد بوضع علامة اختيار واحدة في النموذج).

لا ينبغي أن يكون من الصعب تحديد نوع الشركة التي تنتمي إليها مؤسستك ، لأن قاموسًا يحتوي على تعريفات مفصلة مرفق بالنموذج. باختصار ، إذن:

الشركات المالية- المؤسسات المصرفية ، والإيداع ، والاستثمار ، والتأمين المتخصص ، وكذلك الشركات القابضة التي تدخل في نفس المجموعة مع المنظمات المذكورة أعلاه.

الشركات غير المالية- جميع المنظمات غير المالية الأخرى ، ولا سيما المنظمات غير الربحية المختلفة (العامة ، والإدارية ، والخيرية ، والثقافية ، وما إلى ذلك).

الشركات غير المالية النشطةهي الشركات التي تستوفي أحد المعايير التالية:

• أقل من 50٪ عبارة عن دخل أو أصول سلبية توفر دخلاً سلبياً ؛
• يتم تسعير الأوراق المالية في صفقات منظمة ؛
• تأسست في الولايات المتحدة ومساهموها أمريكيون.
• حكومة أي دولة وأقسامها ؛
• الشركات القابضة التي تمول الشركات التابعة التي تنشط في الأعمال التجارية ولا تشارك في الأنشطة المالية ، على النحو المحدد في التعريفات أعلاه ؛
• الشركات التي تمارس أنشطة مالية لصالح الشركات التابعة التي ليست شركات مالية ؛
• الشركات التي توقفت عن أنشطتها المالية لمدة خمس سنوات.

الشركات غير المالية السلبية- جميع الشركات التي لا تستوفي المعايير المذكورة أعلاه. وبناءً عليه ، فإن أكثر من 50٪ عبارة عن ربح في شكل دخل سلبي (فوائد ، توزيعات أرباح ، إتاوات ، مدفوعات إيجارية ، إلخ).

وبالتالي ، إذا رأيت أن شركتك تنتمي إلى مؤسسات مالية ، فأنت ملزم بالانضمام إلى قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية والإبلاغ عن عملائك الأمريكيين. إذا كانت شركتك غير مالية سلبية ، فأنت بحاجة إلى إبلاغ البنك عن المستفيدين منك. إذا كنت شركة غير مالية نشطة ، فإن الحد الأدنى من المتطلبات بالنسبة لك هو فقط لتأكيد حالتك في النموذج. لا تتردد في ملء. إذا ارتكبت خطأً بسيطًا أو غيرت شركتك حالتها فجأة ، فهذا أمر جيد أيضًا ، سيبلغك البنك بذلك عند اكتشاف الأخطاء. لا توجد عقوبات على هذا.

في البيئة المصرفية ، كان هناك ضجة كبيرة بعد دخول القانون الأمريكي ، المعروف باسم FATCA حيز التنفيذ. ماذا يعني هذا وكيف يرمز هذا الاختصار؟ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية هو قانون فيدرالي (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية) يهدف إلى إجبار مواطني الولايات المتحدة ، بمن فيهم المقيمون الدائمون خارج الولايات المتحدة ، على تقديم عوائد سنوية تتعلق بأصولهم المالية الأجنبية.

التعاون الدولي

يتطلب التطبيق العملي لهذا الحكم مساعدة من المؤسسات المصرفية في جميع دول العالم. يُلزم قانون صدر في عام 2010 المؤسسات المالية الأجنبية بالتحقق من الجنسية الأمريكية لعملائها. من المهم ملاحظة أن امتلاك جواز سفر أمريكي ليس فقط يعني الحاجة إلى دفع الضرائب في هذا البلد. قد يؤدي كونك مولودًا في الولايات المتحدة وبعض الشروط الأخرى إلى تعيين شخص يقدم تقاريره إلى دائرة الإيرادات الداخلية ويخضع لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هي هذه المنظمة؟ دائرة الإيرادات الداخلية هي الوكالة الفيدرالية الرئيسية المسؤولة عن تحصيل الضرائب والامتثال المالي.

مهام

وفقًا لمعلومات غير رسمية ، لم يكن المواطنون الأمريكيون الذين يعيشون بشكل دائم في بلدان أخرى الأهداف الرئيسية لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. كانت المهمة الرئيسية هي تحديد الأصول الخارجية للمقيمين في الولايات المتحدة الذين لا يفكرون في الهجرة ، لكنهم يفضلون الاحتفاظ بأموالهم خارج وطنهم. وفقًا لحسابات واضعي قانون فاتكا ، كان من المفترض أن تؤدي إعادة دافعي الضرائب هؤلاء إلى انتباه السلطات المالية إلى زيادة كبيرة في الإيرادات لموازنة الدولة. وفقًا لبعض التقديرات ، فإن القواعد الجديدة تؤثر على ما يقرب من 9 ملايين شخص. يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتكا) حتى الشركات والمؤسسات غير الأمريكية إذا كانت تشمل مواطنين أمريكيين.

التشبيهات

يكاد يكون من المستحيل العثور على دولة أخرى في العالم تطبق مثل هذه الإجراءات الصارمة في مجال الضرائب. إريتريا لديها سياسة مماثلة تجاه مواطنيها المقيمين بشكل دائم في الخارج. لكن هذا البلد الأفريقي يقدم للوطنيين السابقين نظام ضريبي اختياري. يكمن تفرد متطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية في حقيقة أنها لا تنطبق فقط على المواطنين. يخضع لهذا القانون الأشخاص الذين تحددهم الصياغة غير العادية "الأشخاص الذين لديهم التزامات فيما يتعلق بالولايات المتحدة من حيث الضرائب".

وبحسب تقارير غير مؤكدة ، فإن خسارة الموازنة العامة للدولة نتيجة إخفاء المواطنين لأصولهم الخارجية تقترب من 100 مليار دولار سنويا. ومع ذلك ، لا يمكن تحديد مبلغ الدخل غير المعلن بشكل موثوق.

مشاركة البنك

يتم تطبيق قانون فاتكا الأمريكي بطريقتين رئيسيتين. يتطلب من المؤسسات المالية الأجنبية الدخول في اتفاقية مع دائرة الإيرادات الداخلية. وفقًا لهذه الاتفاقية ، تتحمل البنوك التزامًا بتحديد في قواعد بياناتها العملاء الذين ينتمون إلى فئة دافعي الضرائب الأمريكيين. يجب على المؤسسات المالية الكشف عن معلومات حول أصحاب الحسابات الذين يمتثلون لحالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ماذا يعني هذا؟ يتم إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية بأسماء وعناوين ومعاملات الأشخاص الذين تشتبه البنوك في أن لديهم التزامات ضريبية أمريكية. لم يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة ببعض أنواع الحسابات. هذا ينطبق بشكل أساسي على مدخرات التقاعد ، والتي تخضع لمزايا ضريبية.

الإفصاح الفردي

يجب على مواطني الولايات المتحدة الذين لديهم أصول مالية في الخارج إبلاغهم بشكل مستقل إلى دائرة الإيرادات الداخلية عن طريق ملء نموذج خاص. ينص قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية على غرامة قدرها 40٪ من مبلغ الأموال المودعة في حساب أجنبي في حالة إخفاء معلومات حول وجوده عن السلطات الأمريكية. يمكن التحقق من المعلومات المتعلقة بالأصول الأجنبية بمساعدة المؤسسات المالية التي دخلت في اتفاقية مع دائرة الإيرادات الداخلية.

هوية

هناك قائمة من العلامات المعيارية التي تشير إلى الانتماء المحتمل لعميل مؤسسة مصرفية إلى فئة الأشخاص الذين يندرجون تحت تعريف حالة قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هي هذه المعايير؟ تنتبه المؤسسات المالية إلى حقيقة أن صاحب الحساب ولد في الولايات المتحدة. من الجدير بالذكر أن هذا يعد سببًا جيدًا للحصول على جنسية هذا البلد. علامة أخرى هي وجود رقم هاتف أو عنوان إقامة أو عنوان بريدي في الولايات المتحدة ، حتى في شكل صندوق بريد مستأجر. يمكن أن يكون سبب الشك هو تحويل الأموال التي يقوم بها العميل إلى حسابات في البنوك الأمريكية.

فحص

تطلب المؤسسات المالية المتعاونة مع سلطات الضرائب الأمريكية من عملائها ملء استبيان خاص بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. ما هذا؟ يحتوي هذا النموذج على أسئلة لتحديد الأشخاص الخاضعين للقانون. الاستبيان ، الذي أثار الشبهات ، يصبح موضوع إجراءات أخرى. في روسيا ، إذا كان العميل غير قادر على توثيق الافتراضات حول وضع دافع الضرائب الأمريكي ، فإن البنك يعرض عليه التوقيع على موافقة رسمية للكشف عن البيانات الشخصية والمعلومات المتعلقة بالمعاملات إلى السلطات الأمريكية. إذا رفض صاحب الحساب القيام بذلك ، يحق للمؤسسة المالية إنهاء الخدمة.

طرق التفاعل

هناك خياران أمام البنوك للتعاون مع سلطات الضرائب الأمريكية في إطار تنفيذ قانون فاتكا. ما هي هذه المخططات؟ ينص النموذج الأول على نقل المعلومات من قبل مؤسسات الائتمان إلى حكومة بلدهم. ثم تشارك السلطات الحكومية المعلومات مع دوائر المالية العامة الأمريكية. يعتمد النموذج الثاني على التفاعل المباشر بين البنوك وسلطات الضرائب الأمريكية. تشارك المؤسسات المالية الروسية في تنفيذ قانون الأصول الأجنبية وفقًا للمخطط الأول وفي المرحلة الأولية تقدم المعلومات اللازمة إلى البنك المركزي و Rosfinmonitoring ، اللذين يتخذان القرار النهائي بشأن نقل المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية. .

طرق الضغط

كان على حكومة الولايات المتحدة استخدام بعض الأساليب القاسية للتأثير على البنوك الأجنبية من أجل جذبها للتعاون في تنفيذ قانون فاتكا. ما هي روافع التأثير هذه؟ ينص قانون الأصول الأجنبية على غرامات وعقوبات شديدة لرفض إبرام اتفاقية ، تصل إلى وتشمل تقييد الوصول إلى العملة الاحتياطية في العالم. يشمل الضغط حجب 30٪ من مبالغ المعاملات لأصحاب الحسابات المصرفية الذين لا يمتثلون لمتطلبات تقديم المعلومات إلى سلطات الضرائب الأمريكية.

دخل الميزانية

تختلف تقييمات الخبراء للفعالية المالية لقانون الأصول الأجنبية اختلافًا كبيرًا. وفقًا للجنة الكونغرس للضرائب ، فإن تنفيذ القانون سنويًا يجلب حوالي 800 مليون دولار لميزانية الدولة. تقديرات المحللين المستقلين أكثر تشاؤما. ورأوا أن تطبيق هذا القانون بشكل طوعي وإجباري يوفر عائدات للميزانية الأمريكية تتراوح ما بين 250 إلى 400 مليون دولار في السنة. ومع ذلك ، لا يمكن مقارنة حتى أكثر الأرقام تفاؤلاً بالخسائر التي تقدر بمليارات الدولارات المرتبطة بالتهرب الضريبي من خلال وضع رأس المال في مناطق اختصاص أجنبية.

نقد

وفقًا لبعض الخبراء ، فإن تكاليف المؤسسات المالية الناتجة عن الامتثال لمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية أعلى بعدة مرات من المبلغ المعاد إلى ميزانية الدولة الأمريكية بمساعدة هذا القانون. خفض قانون الحسابات الخارجية التهرب الضريبي بنحو 1٪.

تؤدي آلية إنفاذ القانون ، القائمة على الأساليب العقابية مثل حجب الأموال عن المعاملات في النظام المصرفي الأمريكي ، إلى إحجام المؤسسات المالية عن الاستثمار في الولايات القضائية الأمريكية.

يتعرض مفهوم الضرائب ، الذي معياره الأساسي الجنسية وليس الإقامة الدائمة ، لانتقادات لاذعة. من وجهة نظر السلطات الأمريكية ، يتحول الوطنيون الأمريكيون السابقون تلقائيًا إلى مجرمين ماليين. وتشير الإحصائيات إلى أن عدد حالات التنازل عن جنسية هذا البلد قد ازداد بشكل ملحوظ خلال السنوات القليلة الماضية.

كان تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية مخالفاً لقوانين بعض الدول. على سبيل المثال ، حتى عام 2014 ، لم يُسمح للبنوك الروسية بمشاركة المعلومات حول عملائها مع السلطات الأجنبية. تم رفع هذا الحظر لحماية المؤسسات المالية من الغرامات والعقوبات المرتبطة بالقانون الأمريكي الجديد.

اليوم نشهد الخلق النظام العالمي للتعاون بين الدولفي المسائل الضريبية ، يتبنى عدد متزايد من الدول قوانين محلية ويدخل في اتفاقيات حكومية دولية تهدف إلى تحصيل الضرائب من الحسابات الأجنبية وودائع دافعي الضرائب فيها. كانت الولايات المتحدة رائدة في هذا الطريق ، والآن تجري مثل هذه العمليات في جميع أنحاء العالم.

نشأت الإثارة في البيئة المصرفية في جميع أنحاء العالم فيما يتعلق بدخول الأحكام المتعلقة بفرض الضرائب على الحسابات الأجنبية حيز التنفيذ في 1 يوليو 2014 (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية ، المشار إليه فيما بعد - قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية). تم تضمين هذا القسم الفرعي في قانون حوافز التوظيف لاستعادة التوظيف الصادر في 18 مارس 2010 بالولايات المتحدة ، ولكن بمرور الوقت اكتسب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية أهميته الحصرية.

تم اعتماد هذا القسم الفرعي لغرض العودة إلى الميزانية الأمريكية جميع الضرائب غير المحصلةمن دخل دافعي الضرائب الأمريكيين في البلدان الأجنبية ، المحفوظة في حساباتهم المصرفية خارج الولايات المتحدة.

مع الأخذ في الاعتبار اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ، فإن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية يشير إلى الأشخاص الملزمين بالإفصاح عن معلومات عن وجود أصول أجنبية ليس فقط مواطني الولايات المتحدة، بغض النظر عن وجود جنسية ثانية ، ولكن أيضًا الأفراد المولودين في الولايات المتحدة والذين لا يحملون الجنسية الأمريكية ، وحتى الأشخاص الذين لا يحملون الجنسية الأمريكية ، إذا كان أحد والدي هذا الشخص على الأقل قد عاش في الولايات المتحدة لأكثر من خمس سنوات بعد أن بلغ هذا الوالد سن 14 عامًا. يُطلب أيضًا من المقيمين الدائمين في الولايات المتحدة الكشف عن معلومات حول الحسابات الأجنبية ، أي أولئك الذين لديهم تصريح إقامة (البطاقة الخضراء) أو يقيمون في الولايات المتحدة لأكثر من 31 يومًا في العام الحالي وأكثر من 183 يومًا في المجموع خلال الثلاثة الماضية سنوات. الاستثناءات هي المسؤولين والمدرسين والمدربين والطلاب والرياضيين الذين وصلوا إلى الولايات المتحدة للمشاركة في المسابقات الخيرية ، وكذلك الأشخاص الذين تمكنوا من إثبات أنهم يحتفظون بعلاقة مالية وثيقة مع دولة أخرى. يمكن تأكيد وجود مثل هذا الارتباط الوثيق من خلال دفع الضرائب في بلد آخر ، أو التواجد في دولة أخرى للإقامة الدائمة ، أو الأسرة ، أو الأصول الثابتة ، أو الأعمال التجارية بشكل عام. سيتعين على الكيانات القانونية أيضًا دفع ضرائب على الأصول الأجنبية. تشمل هذه الفئة المؤسسات الأمريكية مع استثناءات قليلة (باستثناء البنوك والمؤسسات الأمريكية المعفاة من الضرائب ، بما في ذلك المنظمات الخيرية وصناديق معاشات معينة ، وما إلى ذلك) ، والكيانات القانونية الأجنبية إذا كانت نسبة 10٪ أو أكثر من رأس مالها المصرح به أو أسهمها أو دخلها مملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لمواطن أمريكي أو مقيم دائم أو كيان أمريكي.

يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجيةمن المؤسسات المالية الروسية لتحديد الأشخاص المذكورين أعلاه ونقل المعلومات الواردة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). هناك عدة خيارات لسلوك البنوك في الوفاء بمتطلبات نقل المعلومات. وفقًا للخيار الأول ، يتولى البنك الأجنبي ، بالإضافة إلى نقل المعلومات حول وجود حسابات لدافع الضرائب الأمريكي ، بعض وظائف السلطة المالية ويقتطع الضرائب بشكل مستقل بمقدار 30٪ من دخل المواطن الأمريكي دافع الضرائب وإعادة توجيه هذه الأموال إلى مصلحة الضرائب. ينص الخيار الثاني على نقل هذه الوظيفة إلى وكيل حجب أمريكي ، مفوضًا بشكل خاص من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بمثل هذه الصلاحيات.

لنقل المعلومات إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية ، كان يتعين على المؤسسات المالية الروسية (خاصة البنوك) إبرام اتفاقية مع مصلحة الضرائب الأمريكية بحلول 5 مايو 2014 والمرور بإجراءات التسجيل على موقعها على الويب. إذا لم تكن مؤسسة مالية مسجلة بعد لدى مصلحة الضرائب الأمريكية أو ، من حيث المبدأ ، ترفض نقل معلومات حول دافع ضرائب أمريكي ، فاعتبارًا من 1 يوليو 2014 ، يحق للولايات المتحدة تطبيق العقوبات ، مع اقتطاع 30٪ من مبلغ المعاملات التي تنطوي على نظراء أمريكيين.

يؤدي طلب مثل هذه المعلومات من البنوك الأجنبية ، والتي لا يُطلب منها بأي حال من الأحوال تقديم تقارير مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية ، إلى إنشاء الكثير من المشاكل والأسئلة القانونية. كحد أدنى ، فإن تقديم أي معلومات إلى مصلحة الضرائب ينتهك مبدأ السرية المصرفية ، المنصوص عليها في الفن. 26 من القانون الاتحادي المؤرخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-I "". ينص التشريع الروسي على توفير المعلومات المتعلقة بحسابات وودائع العملاء فقط للسلطات الضريبية الروسية ، والتي يمكنها التصرف بناءً على طلب خدمة ضريبية أجنبية وفقط في حالة وجود اتفاقية دولية بين روسيا ودولة أجنبية (). وهذه القيود منصوص عليها في تشريعات جميع دول العالم تقريبًا. لذلك ، نصت الولايات المتحدة ، في إطار قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، على إبرام اتفاقيات حكومية دولية تسمح بالتغلب على بعض العقبات القانونية والوفاء بمتطلبات مصلحة الضرائب الأمريكية دون انتهاك القوانين الداخلية للدولة. قد تنص الاتفاقات الحكومية الدولية على نموذجين للتفاعل بين المؤسسات المالية ومصلحة الضرائب.

النموذج الأولينص على تنفيذ تقارير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية من خلال التبادل الحكومي الدولي للمعلومات ويتضمن تفاعلًا مباشرًا بين سلطات الضرائب الأمريكية ودولة أخرى. وتجدر الإشارة إلى أنه في إطار هذا النموذج ، يتم نقل المعلومات على أساس المعاملة بالمثل - سواء على حسابات دافعي الضرائب الأمريكيين في بنوك دولة الاتفاقية ، أو على حسابات مواطني دولة الاتفاقية في البنوك الأمريكية.

مرجعنا كما تم اعتماد نموذج التبادل الحكومي الدولي للمعلومات حول حسابات دافعي الضرائب من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) ، والتي تضم كلاً من الولايات المتحدة والدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. في 6 مايو 2014 ، وقعت دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية و 13 دولة أخرى منضمة إعلانًا بشأن إدخال التبادل التلقائي للمعلومات الضريبية. بموجب هذه الاتفاقية ، ستكون السلطات الضريبية في هذه البلدان قادرة على تبادل المعلومات حول حسابات دافعي الضرائب سنويًا على أساس تلقائي ضمن قاعدة معلومات واحدة - أي دون إرسال طلبات رسمية.

النموذج الثانيينص على تقديم التقارير المباشرة إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية من قبل المؤسسات المالية ، دون ربط مثل هذه الإجراءات بسلطات الضرائب الوطنية. في هذه الحالة ، يتم تقديم المعلومات إلى مصلحة الضرائب من جانب واحد.

لم يتم التوقيع على اتفاقية حكومية دولية بين روسيا والولايات المتحدة ، ووجدت المؤسسات المالية الروسية نفسها بين نارين - من ناحية ، تهديد الولايات المتحدة بحجب 30٪ من المعاملات المالية التي تشمل أطرافًا أمريكية مقابلة إذا لم يتم الوفاء بمتطلبات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية. من ناحية أخرى ، فإن المسؤولية الجنائية لنشر السرية المصرفية والسجن كأحد خيارات العقوبة ، إلى جانب الغرامة والسخرة ().

لم يقف المشرعون جانبًا ولحل هذه المشكلة ، تم اعتماد القانون الاتحادي المؤرخ 28 يونيو 2014 رقم 173-FZ "" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

حدد هذا القانون دائرة الكيانات الروسية ذات الصلة بتلك المؤسسات المالية التي يفرض قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية عليها التزامًا بنقل المعلومات. هذه ، بالإضافة إلى البنوك ومؤسسات الائتمان ، تشمل أيضًا شركات التأمين التي تقدم التأمين الطوعي على الحياة والوسطاء والأوصياء وصناديق التقاعد غير الحكومية وصناديق الاستثمار وغيرها من المنظمات التي تقدم خدمات مالية للأشخاص الخاضعين للتشريعات الضريبية الأجنبية ().

بنك أو مؤسسة مالية أخرى بدون فشليجب إخطار البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا ، والهيئة التنفيذية الفيدرالية لمكافحة غسيل الأموال (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئات المخولة) بتسجيلها لدى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام من تاريخ التسجيل ().

يحدد القانون الأشخاص الذين لا تخضع معلوماتهم لجمع ونقل (). يشمل هؤلاء الأفراد - مواطني الاتحاد الروسي الذين ليس لديهم جنسية ثانية ، باستثناء الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي ، وليس لديهم تصريح إقامة في دولة أجنبية. تجدر الإشارة إلى أنه حتى لو وُلد مواطن من الاتحاد الروسي في الولايات المتحدة ، لكنه لا يحمل الجنسية الأمريكية أو تصريح إقامة ، فإن القانون ينص بشكل مباشر على حظر جمع ونقل المعلوماتحول مثل هذا الشخص ، على الرغم من أنه وفقًا لقواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، يجب نقل المعلومات المتعلقة به إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. المعلومات حول الكيانات القانونية التي تم إنشاؤها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي تخضع 90٪ منها لسيطرة الدولة أو مواطني الاتحاد الروسي بشكل مباشر أو غير مباشر والتي تفي بمتطلبات الفقرة الأولى ، للتجميع والنقل. وبالتالي ، يجب نقل المعلومات المتعلقة بحسابات ومساهمات أي منظمات لديها حصة "أمريكية" في رأس المال المصرح به لأكثر من 10٪ إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية.

يجب تطوير معايير الإسناد والتدابير المحددة لتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب (المشار إليهم فيما يلي باسم العملاء) من قبل البنوك بشكل مستقل ونشرها على موقعها الإلكتروني الرسمي (). لا يحدد القانون الفترة التي يجب خلالها تطوير هذه الوثائق الداخلية ، ولكنه ينص على التزام البنك بنشرها في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا من تاريخ الموافقة عليها.

بعد تحليل المواقع الإلكترونية للبنوك من أعلى عشرين تصنيف للبنوك من حيث صافي أصول رابطة البنوك الروسية ، تم العثور على إشارة التسجيل لدى مصلحة الضرائب على المواقع الإلكترونية فقط ثلاثة بنوك(VTB و UniCredit Bank و AK BARS Bank) ، ومع ذلك ، لم يتم العثور على المستندات الداخلية ذات المعايير لتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب. يوجد بنكان آخران فقط إشارة غير مباشرة للامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، والبنوك الـ 15 المتبقية ليس لديها أي معلومات عن التسجيل أو عن المعايير والتدابير الخاصة بتحديد عملاء دافعي الضرائب الأجانب على مواقعهم الإلكترونية الرسمية. في فحص عينة عشوائي خارج أفضل 20 بنكًا ، تم العثور على بنك واحد (بنك Svyaznoy) ، والذي حدد معايير تصنيف العملاء كدافعي ضرائب أجانب في إعلان على الموقع.

مرجعنا قائمة البنوك الروسية المسجلة لدى مصلحة الضرائب.

يضع القانون قيودًا كبيرة - يحق للبنوك نقل المعلومات حول العميل فقط بموافقته(). يجب أن يطلب البنك الموافقة كتابيًا. تعتبر أيضًا موافقة العميل على نقل المعلومات إلى هيئة ضرائب أجنبية موافقة تلقائية على نقل نفس المعلومات إلى الهيئات المعتمدة - البنك المركزي للاتحاد الروسي ، ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا والهيئة التنفيذية الفيدرالية لـ مكافحة غسل عائدات الجريمة.

يُمنح العميل مهلة زمنية للرد. 15 يوم عمل على الأقل. إذا لم يعط العميل موافقته على نقل المعلومات أو لم يؤكد أو ينفي ارتباطه بدافعين ضرائب أجانب خلال 15 يوم عمل من تاريخ إرسال الطلب من قبل البنك ، يحق لهذا الأخير إيقاف المعاملات المالية من جانب واحد. لمثل هذا العميل وحتى إنهاء الاتفاقية المالية معه الخدمات (). في حالة اتخاذ قرار برفض إجراء معاملات مالية للعميل ، فإن هذا الرفض لا ينطبق على خصم الأموال حسب ترتيب الأولوية المحدد ، أي على أمر التنفيذ لاسترداد الأجور أو إنهاء الخدمة. الدفع ، بناءً على تعليمات من سلطات الضرائب الروسية ، بشأن دفع أقساط التأمين لأموال الدولة ، عند تنفيذ مطالبات نقدية أخرى ، على المطالبات النقدية الأخرى بترتيب أولوية التقويم. كما أن حظر المعاملات المالية للعميل لا ينطبق على تحويل الأموال إلى الحساب المصرفي للعميل المفتوح لدى بنك آخر ، أو إصدار النقد للعميل.

ايضا القانون يلزم البنك"تكرار" جميع المعلومات التي تم جمعها ومعالجتها حول العميل إلى الهيئات الروسية المعتمدة. لذلك ، يجب على البنك الإبلاغ عن حقيقة تحديد هذا العميل () ضمن الحدود الزمنية التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي ؛ عند استلام طلب من مصلحة ضرائب أجنبية خلال يومين من تاريخ استلامها (). في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل قبل المغادرةمعلومات حول العميل إلى مصلحة ضرائب أجنبية ، يلتزم البنك بتقديم المعلومات التي تم جمعها إلى الهيئات المخولة. نتيجة النظر في هذه المعلومات ، يجوز للهيئة التنفيذية الفيدرالية لمكافحة غسيل الأموال فرض حظر على إرسال المعلومات إلى مصلحة الضرائب الأجنبية.

كان الابتكار الآخر هو الإجراء الذي يقوم به العملاء لفتح الحسابات المصرفية والودائع. إذا كان لدى البنك افتراض معقول وموثق بأن العميل ينتمي إلى فئة دافعي الضرائب الأجانب ، فيجب على البنك أن يطلب منه البيانات اللازمة لتعريفه بدقة على أنه عميل (على سبيل المثال ، نسخة من جواز سفره ، وشهادة من تسجيل كيان قانوني ، وقائمة المؤسسين ، وما إلى ذلك. ص) وفي نفس الوقت الموافقة على نقل المعلومات إلى سلطات الضرائب الأجنبية. إذا لم يتم استلام هذه البيانات والموافقة من العميل في غضون 15 يوم عمل ، يحق للبنك رفض إبرام حساب مصرفي أو اتفاقية إيداع.

كما ينص القانون على الرد التزام المؤسسات المالية الأجنبية بالإبلاغ عن التفاصيل المصرفيةالحسابات المفتوحة معهم أو ودائع مواطني الاتحاد الروسي والكيانات القانونية التي يتحكم فيها مواطنو الاتحاد الروسي بشكل مباشر أو غير مباشر ، سنويًا حتى 30 سبتمبر من العام التالي للسنة التي تم فيها فتح هذه الحسابات.

كمرجع


تم اقتراح الاعتراف بأنه مسيطر على شخص يمكنه بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) تحديد الإجراءات أو التأثير على قرارات كيان قانوني (مشروع القانون الاتحادي رقم 47538-6 ""). كان القصد منه إثبات "قرينة الشخص المسيطر" في إحدى الحالات التالية ، إذا كان الشخص:

• كان لديه حصة غالبة في رأس المال المصرح به لكيان قانوني ؛
• تم الاعتراف بها على أنها سيطرة على أساس العقد ؛
• له الحق في إصدار تعليمات ملزمة لكيان قانوني ؛
• أتيحت الفرصة للتأثير في انتخاب أو تعيين الهيئة التنفيذية الوحيدة أو أكثر من نصف هيئة الإدارة الجماعية.

تم اقتراح الأشخاص الذين تمارس من خلالهم هذه السيطرة أو بالاشتراك معهم ، أن يتم الاعتراف بهم كأشخاص مسيطرين. ومع ذلك ، فإن مجرد إمكانية "النقض" على قرار الهيئة الإدارية لكيان قانوني لم يكن كافياً للاعتراف بالسيطرة على هذا الكيان القانوني.

لم يتم اعتماد هذه التغييرات ، ولا يوجد حاليًا تعريف قانوني للسيطرة والسيطرة على الشخص في التشريع الروسي.

عدل القانون نفسه قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي ، حيث نص على مسؤولية كل من مسؤولي المؤسسات المالية والمؤسسات المالية نفسها عن عدم تقديم أو تقديم معلومات عن عميل في انتهاك للموعد النهائي أو شروط أخرى. الغرامة تختلف من 20 ألف روبل. ما يصل إلى 50 ألف روبل للمسؤولين ومن 300 ألف روبل. ما يصل إلى مليون روبل لمؤسسة مالية عبر مجموعة كاملة من الانتهاكات ().

ومن الغريب أن العقوبات المفروضة على المؤسسات المالية الأجنبية لفشلها في تزويد الدول الأخرى بمعلومات عن دافعي الضرائب الروس ، بالقياس مع قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية ، لا ينص عليها القانون.

الخطوات التي يتم اتخاذها مقصودة زيادة ملء الميزانيات الوطنيةو زيادة شفافية العمليات المصرفيةلتتبع تمويل المنظمات الإرهابية والإجرامية الأخرى. ما سيأتي من هذا ، سيخبرنا الوقت فقط.