FATCA - มันคืออะไร? แบบฟอร์ม FATCA กฎหมาย FATCA - มันคืออะไร รายได้งบประมาณ

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ได้รับการรับรองในสหรัฐอเมริกาเมื่อวันที่ 18 มีนาคม 2010 เป้าหมายหลักคือการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีโดยผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกา สำหรับธนาคารรัสเซียและสถาบันการเงินอื่น ๆ จำนวนมาก หมายความว่าในปี 2559 จำเป็นต้องแจ้ง Internal Revenue Service (IRS) ของสหรัฐอเมริกาเกี่ยวกับบัญชีทั้งหมดที่ถือโดยพวกเขาและรายได้ของผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกา

ภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ธนาคารส่วนใหญ่ต้องตัดสินใจว่าจะเข้าร่วม FATCA หรือไม่ (PFFI เป็นสถาบันการเงินต่างประเทศที่เข้าร่วมใน FATCA) และรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐอเมริกาเกี่ยวกับลูกค้าที่พวกเขาสนใจหรือไม่เข้าร่วมและมีสถานะ ของ NPFFI (สถาบันการเงินต่างประเทศที่ไม่เข้าร่วม FATCA) สถาบันการเงิน)

สถานะ NPFFI เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงที่สำคัญสำหรับธนาคาร การชำระเงินส่วนใหญ่ที่มาจากสถาบันการเงินที่ไม่สอดคล้องกันจาก PFFIs (สถาบันการเงินในเครือ FATCA ทั่วโลก) จะต้องเสียค่าปรับ 30% ของจำนวนเงินที่ชำระ สิ่งนี้ใช้กับการชำระเงินให้กับทั้ง NPFFI และลูกค้า

ชุมชนการเงินของรัสเซียได้เลือกแล้ว ในช่วงฤดูร้อนปี 2558 ธนาคารรัสเซียมากกว่า 90% ได้เข้าร่วม FATCA (รายชื่อสถาบันการเงินในเครือทั้งหมด) .

เอกสารนี้เสนอขั้นตอนเฉพาะที่ธนาคารควรดำเนินการในอนาคตอันใกล้นี้ - ณ สิ้นปี 2558 และต้นปี 2559

พิจารณากระบวนการทางธุรกิจขั้นพื้นฐานสำหรับการจัดเตรียมและยื่นแบบฟอร์ม 8966 ที่ได้รับคำสั่งจาก IRS กับ IRS กระบวนการนี้สรุปไว้ในแผนภาพด้านล่าง ซึ่งเราจะกล่าวถึงประเด็นต่อไปนี้

ก่อนอื่น จำเป็นต้องระบุลูกค้าที่ เป็นไปได้ผู้เสียภาษีชาวอเมริกัน (ข้อ 1)

คุณสมบัติหลักของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีชาวอเมริกันสำหรับบุคคลธรรมดา:

• สัญชาติอเมริกัน

• สถานภาพการพำนัก เช่น กรีนการ์ด
• สถานที่เกิดในสหรัฐอเมริกา
• ที่อยู่ในสหรัฐอเมริกา ที่อยู่ทางไปรษณีย์ของสหรัฐอเมริกา (รวมตู้ปณ.)
• หมายเลขโทรศัพท์ของสหรัฐอเมริกา
• คำแนะนำยืนสำหรับการโอนจำนวนเงินในสหรัฐอเมริกา
• หนังสือมอบอำนาจที่ออกให้แก่บุคคลที่มีที่อยู่ในสหรัฐอเมริกา
• อำนาจลงนามที่มอบให้กับบุคคลที่มีที่อยู่ในสหรัฐอเมริกา
• Poste restante address เป็นที่อยู่บัญชีเดียว

คุณสมบัติหลักของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีชาวอเมริกันสำหรับนิติบุคคล:

• สหรัฐอเมริกาเป็นประเทศที่ก่อตั้งหรือรวมตัวกัน
• นิติบุคคลที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหรัฐอเมริกามีส่วนได้เสียมากกว่า 10%

หากพบป้ายระบุว่าลูกค้าอาจเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีของอเมริกา (ผู้ถือบัญชีที่มี U.S. Indicia) ธนาคาร PFFI จะต้องกำหนดสถานะ FATCA ของลูกค้า (ข้อ 3) ในการทำเช่นนี้ธนาคารจะรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการระบุตัวตนและการจัดทำแบบฟอร์ม 8966 (ข้อ 2) ที่ถูกต้อง ขึ้นอยู่กับสถานะ FATCA ของลูกค้า ธนาคารสร้างรายงานส่วนบุคคลสำหรับลูกค้าแต่ละรายหรือรายงานสรุปสำหรับลูกค้าทั้งหมดที่มีสถานะ FATCA บางประเภท ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสถานะ FATCA ของลูกค้า

ตามหลักแล้ว ลำดับของการกระทำจะเป็นดังนี้:

สเตจ 1 . ลูกค้าได้รับแจ้งว่าเขามีลักษณะเหมือนผู้เสียภาษีอากรชาวอเมริกัน

ระยะที่ 2ลูกค้า หรือรับรองสถานะภาษีของคุณในแบบฟอร์ม W-9/W-8 หรือให้เอกสารยืนยันว่าเขา ไม่อยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลภาษีของสหรัฐอเมริกา

ขั้นตอนที่ 3ลูกค้าให้หรือไม่ให้ความยินยอมในการให้ข้อมูลแก่ IRS (ข้อ 6) หากในระยะแรกเขาไม่ได้ให้แบบฟอร์มภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งหรือคำยืนยันว่าไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในอเมริกา เขาจะได้รับสถานะผู้ถือบัญชีดื้อรั้นในสหรัฐฯ Indicia แล้วมันไม่มีเหตุผลที่จะขออนุญาตเขาเพื่อให้ข้อมูลกับ IRS โดยจะไม่ส่งรายงานแต่ละรายการไปยัง IRS

สถานะ FATCA หลักตามแบบฟอร์ม 8966 ที่กรอกมีดังต่อไปนี้:

ลูกค้า	ได้รับอนุญาตให้ให้ข้อมูลกับ IRS		ไม่อนุญาตให้ให้ข้อมูลกับ IRS
คำอธิบาย	สถานะลูกค้า FATCA	ส่วนที่กรอกได้ของแบบฟอร์ม 8966	สถานะลูกค้า FATCA	ส่วนที่กรอกได้ของแบบฟอร์ม 8966
บุคคล: พลเมืองสหรัฐฯ ผู้เสียภาษีในสหรัฐอเมริกาอื่น ๆ (ผู้ถือกรีนการ์ด; ผู้ที่ประกาศพำนักระยะยาวในสหรัฐอเมริกา) นิติบุคคลที่จดทะเบียนในสหรัฐอเมริกาที่ไม่มีข้อจำกัดที่กำหนดไว้	สหรัฐอเมริกาที่ระบุ บุคคล		ผู้ถือบัญชีดื้อรั้นที่เป็นสหรัฐอเมริกา บุคคล	ส่วนที่ 5 - รายงานสรุปหนึ่งฉบับสำหรับลูกค้าทั้งหมดตามตัวเลือกสถานะ FATCA
บริษัทที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ (นอกเหนือจากบริษัททางการเงิน) ที่ถูกควบคุมโดย Specified U.S. บุคคล	NFFE แบบพาสซีฟกับสหรัฐอเมริกาจำนวนมาก เจ้าของ		ผู้ถือบัญชีดื้อรั้นที่เป็น NFFE แบบพาสซีฟ
บุคคลธรรมดาและนิติบุคคลที่มีเครื่องหมายของผู้เสียภาษีอากรอเมริกัน			ผู้ถือบัญชีที่ดื้อรั้นกับสหรัฐอเมริกา อินเดีย
บริษัททางการเงิน (รวมถึงธนาคาร) ที่ไม่เข้าร่วม FATCA			FFI ที่ไม่เข้าร่วม (NPFFI)
ลูกค้าที่มีบัญชีธนาคารที่ไม่ได้ใช้งาน			บัญชีอยู่เฉยๆ

ควรสังเกตว่ากำหนดเวลาที่ธนาคารจะขอเอกสารยืนยันการชำระภาษีในสหรัฐอเมริกาจากผู้เสียภาษีคือวันที่ 30 มิถุนายน 2559 และจำเป็นต้องส่งข้อมูลไปยัง IRS สำหรับลูกค้าทั้งหมดก่อนหน้านี้ - ก่อนวันที่ 30 มีนาคม 2559.

ดังนั้น ธนาคารบางแห่งจึงเลือกที่จะส่งแบบฟอร์มส่วนบุคคลไปยัง IRS สำหรับลูกค้าที่ได้รับอนุญาตของ IRS ทั้งหมดที่ส่งข้อมูลที่จำเป็นสำหรับแบบฟอร์ม 8966 รวมถึง TIN - หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ลูกค้าเหล่านี้สามารถส่งแบบฟอร์ม W-9 และ W-8 ไปยังธนาคารได้ในภายหลัง จนถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2016

ทุกปี ภายในวันที่ 30 มีนาคมของทุกปี สถาบันการเงินต้องจัดเตรียมข้อมูลสำหรับ IRS ตามแบบฟอร์ม 8966 (ข้อ 7) - บุคคลสำหรับผู้อยู่อาศัยแต่ละราย (ข้อ 7A) และรวบรวมโดยกลุ่มผู้อยู่อาศัย (ข้อ 7B) ตาม FATCA ระบุไว้ข้างต้น -สถานะ

รายงานที่สร้างขึ้น (ซึ่งเป็นไฟล์ XML FATCA) ได้รับการเข้ารหัสและส่งไปยัง IRS โดยใช้ International Data Exchange Service (IDES) (ข้อ 8)

โครงการทั่วไปนี้จัดทำโดย FATCA มีการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องกับข้อกำหนดของกฎหมายรัสเซีย - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173-FZ ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2014 "เกี่ยวกับธุรกรรมทางการเงินเฉพาะกับพลเมืองต่างประเทศและนิติบุคคล ... " .

ข้อกำหนดหลักของกฎหมายที่มีผลต่อกระบวนการทางธุรกิจในการจัดทำรายงานสำหรับ IRS:

ห้ามเปิดเผยข้อมูลต่อหน่วยงานภาษีของสหรัฐอเมริกาสำหรับลูกค้าบางประเภท: ห้ามรวบรวมและถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของบุคคลไปยัง IRS - พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่มีสัญชาติที่สองนอกประเทศ - สมาชิก ของสหภาพศุลกากรหรือใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ

จำเป็นต้องได้รับอนุญาตจากหน่วยงานกำกับดูแลในการถ่ายโอนข้อมูลไปยัง IRS สำหรับลูกค้าแต่ละราย

ข้อกำหนดบังคับของข้อมูลทั้งหมดที่ส่งไปยัง IRS ไปยังหน่วยงานกำกับดูแลของรัสเซียเช่นกัน

เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดเหล่านี้ หลังจากระบุลูกค้าและกำหนดสถานะ FATCA แล้ว ธนาคาร (ข้อ 4) จะตรวจสอบความเป็นไปได้ในการถ่ายโอนข้อมูลไปยัง IRS ตามข้อกำหนด 173-FZ และหากไม่มีข้อจำกัดทั่วไป ให้ขอผู้ควบคุมโดยตรง เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการให้ข้อมูล และเฉพาะในกรณีที่ได้รับอนุญาตจากหน่วยงานกำกับดูแล (ข้อ 5) ธนาคารขออนุญาตให้ข้อมูลจากลูกค้าเอง (ข้อ 6)

ด้วยเหตุนี้ การรายงานต่อ IRS จึงเป็นงานด้านเทคโนโลยีที่ซับซ้อน แม้แต่ในกรณีที่ง่ายที่สุดที่อธิบายไว้ข้างต้น ในทางปฏิบัติ สิ่งต่างๆ อาจซับซ้อนกว่านั้นมาก

ตัวอย่างเช่น ในกระบวนการทางธุรกิจข้างต้น ถือว่าข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับลูกค้า บัญชี การดำเนินงาน และรายได้ ถูกจัดเก็บไว้ในระบบข้อมูลเดียวที่มีการจัดวงจรธุรกิจทั้งหมด: ตั้งแต่การเลือกลูกค้าที่ "น่าสงสัย" ไปจนถึงการแก้ไขข้อเท็จจริง ของรายงาน IDS ที่ได้รับอย่างถูกต้อง

ในเวลาเดียวกันในทางปฏิบัติอาจมีระบบบัญชีหลายระบบ "ที่ทางเข้า" (และในธนาคารขนาดใหญ่นี่เป็นกฎมากกว่าข้อยกเว้น) ตัวอย่างเช่น ABS บันทึกรายได้ดอกเบี้ยที่ได้รับจากบัญชีเงินฝาก ในขณะที่สำนักงานสำรองทางการเงินจะพิจารณาเงินปันผลและรายได้คูปอง ในกรณีนี้ ข้อมูลจะถูกนำเข้า ควบคุม และรวมเข้าด้วยกันเพื่อให้ได้ข้อมูลทั้งหมดที่มีโครงสร้างโดยลูกค้า: สำหรับบัญชี การดำเนินงาน และรายได้ทั้งหมด

ธนาคารต่างๆ ส่งข้อมูลลูกค้าไปยัง IRS โดยอัตโนมัติแล้ว และนี่เป็นเพียงส่วนแรกที่ง่ายที่สุดในการสนับสนุนข้อกำหนด FATCA

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป บทลงโทษจะเริ่มจากรายได้ของ "ผู้ปฏิเสธ" (ผู้ที่ปฏิเสธที่จะเปิดเผยสถานะภาษีถิ่นที่อยู่ของตน) ที่ได้รับจากแหล่งต่างๆ ในสหรัฐอเมริกา บทลงโทษจะหัก ณ ที่จ่าย 30% ของ FDAP (รายได้คงที่ กำหนดได้ รายปี และรายได้ประจำ) FDAP รวมถึงรายได้ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าสิทธิ ค่าเช่า ค่าบริการที่ได้รับ เงินที่ได้จากการขายทรัพย์สินของสหรัฐฯ (รวมถึงหลักทรัพย์) เป็นต้น

สิ่งนี้จะต้องมีการคำนวณรายได้ FDAP ที่ถูกต้อง ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องกำหนดสถานะของการชำระเงินที่ "น่าสงสัย" ทั้งหมด และคำนึงถึงข้อยกเว้นที่ให้ไว้ทั้งหมด นอกจากนี้ จำเป็นต้องฝากค่าปรับที่ถูกระงับ โต้ตอบอย่างถูกต้องกับหน่วยงานกำกับดูแลของรัสเซีย (จนถึงขณะนี้ 173-FZ ไม่ได้จัดเตรียมภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้กับหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศ) เป็นต้น

ถึงเวลานี้ ธนาคารจะต้องเก็บแบบฟอร์มภาษีทั้งหมดที่ส่งโดยลูกค้าที่ได้รับสถานะ FATCA ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดไม่เพียงแต่สำหรับภาระหน้าที่ของธนาคารในการขอเอกสารภาษี แต่ยังกำหนดระยะเวลาการจัดเก็บขั้นต่ำ ต้องกำหนดวันที่ได้รับเอกสาร ฯลฯ

ดังนั้น การปฏิบัติตามข้อกำหนดของ FATCA ในปี 2560 จะต้องทำงานอย่างมีประสิทธิภาพด้วยข้อมูลจำนวนมากที่ต้องรวมเป็นโซลูชันเดียว นั่นคือเหตุผลที่ธนาคารหลายแห่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งธนาคารขนาดใหญ่หรือธนาคารที่มีโครงสร้างไอทีที่กว้างขวาง ต้องการโซลูชันเฉพาะทางเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของ FATCA ซึ่งจะทำให้สามารถทำบัญชีและวิเคราะห์ข้อมูลหลักที่ส่งไปยัง IRS ของรายงานเกี่ยวกับลูกค้าทั้งหมดที่มีสถานะ FATCA ต่างๆ เอกสารภาษีและระยะเวลาในการรับจากลูกค้า ฯลฯ

ปีที่แล้ว หลังจากวิเคราะห์ข้อกำหนดทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับ FATCA เราก็มาถึงความจำเป็นในการสร้างโซลูชันอุตสาหกรรมเฉพาะทาง “โปรแกรมธนาคารFATCA» .

แน่นอนว่าลูกค้ารายแรกคือธนาคารขนาดใหญ่ ซึ่งตระหนักถึงขนาดของปัญหาอย่างรวดเร็วและได้ดำเนินการเบื้องต้นที่จำเป็นแล้ว ขณะนี้เรากำลังดำเนินโครงการ FATCA สองโครงการที่มีธนาคารชั้นนำ 50 แห่ง หนึ่งในนั้นมีผู้ถือหุ้นชาวตะวันตกซึ่งมีข้อกำหนดเพิ่มเติมหลายประการก่อนเรา

30 มิถุนายน 2014, มอสโก – เกี่ยวกับการมีผลบังคับใช้ของกฎหมายภาษีบัญชีต่างประเทศของสหรัฐอเมริกา (FATCA) เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 Sberbank แห่งรัสเซียได้จดทะเบียนกับ Internal Revenue Service (IRS) ของสหรัฐอเมริกาเป็นสถาบันการเงินที่ปฏิบัติตาม ด้วยข้อกำหนดของ FATCA (สถาบันการเงินที่เข้าร่วมไม่ครอบคลุมโดย IGA) หมายเลขประจำตัวบุคคล: JPCJ0H.00028.ME.643

FATCA มีเป้าหมายเพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกา

เราขอแจ้งลูกค้า - บุคคล ตลอดจนผู้ประกอบการและบุคคลที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ทนายความ พรักาน ฯลฯ ) สนใจในการสรุปข้อตกลงกับ Sberbank ของรัสเซีย (ต่อไปนี้ เรียกว่าธนาคาร) เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของคุณในฐานะผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์ของ FATCA

หากในเวลาที่คุณสมัครกับธนาคารหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 เพื่อสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับบริการใด ๆ ที่คุณไม่มีบัญชีที่ถูกต้องกับธนาคาร คุณสามารถกรอกแบบสอบถามของธนาคารที่มีข้อมูล FATCA เพิ่มเติม (ต่อไปนี้ - แบบสอบถาม) แบบฟอร์มแบบสอบถามและขั้นตอนการกรอกมีอยู่ในเว็บไซต์ของธนาคารในส่วนที่เกี่ยวข้องของผลิตภัณฑ์และบริการตลอดจนในโฟลเดอร์ข้อมูลที่สำนักงานบริการ

ในการกรอกแบบสอบถาม คุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติมดังต่อไปนี้ ขึ้นอยู่กับคำตอบของคุณในแบบสอบถาม:

หากคุณเป็นพลเมืองสหรัฐฯ หรือผู้เสียภาษีของสหรัฐฯ คุณต้องกรอกแบบฟอร์ม W-9 ที่กรอกข้อมูลครบถ้วน (แบบฟอร์ม W-9 มีอยู่ในเว็บไซต์ของ US Internal Revenue Service: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). ปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีของคุณเกี่ยวกับกฎเกณฑ์ในการกรอกแบบฟอร์ม หากคุณเกิดในสหรัฐอเมริกาแต่ไม่ใช่พลเมืองสหรัฐฯ คุณต้องแสดง (1) หนังสือรับรองการสูญหายของสัญชาติสหรัฐอเมริกาในแบบฟอร์ม DS 4083 ของสำนักกิจการกงสุลของกระทรวงการต่างประเทศสหรัฐฯ หรือ (2) คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการขาดสัญชาติอเมริกัน (เช่น การบ่งชี้เหตุผล ซึ่งไม่ได้สัญชาติอเมริกันโดยกำเนิด)

คุณสามารถมอบแบบสอบถามที่กรอกเสร็จแล้วและเอกสารตามรายการด้านบน (ถ้ามี) ให้กับพนักงานของธนาคาร ณ สถานที่ให้บริการของคุณ ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกา รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลข/หมายเลขบัญชีของลูกค้า/บัญชีกับธนาคาร ยอดคงเหลือ/ยอดคงเหลือในบัญชี/บัญชี ในธุรกรรมในบัญชี/บัญชี อาจโอนโดยธนาคารไปยัง US Internal บริการสรรพากร (IRS) หรือบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้มีอำนาจ ตามขอบเขตและในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อเปิดบัญชีธนาคารในธนาคารต่างประเทศหรือรัสเซียขนาดใหญ่ หลายคนในทุกวันนี้ต้องเผชิญกับความจำเป็นในการกรอกแบบฟอร์ม FATCA แต่มันคืออะไรและทำไมเราต้องเติมมัน

ภายใต้กฎหมายว่าด้วยการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีบัญชีต่างประเทศของสหรัฐอเมริกาปี 2010 ซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 (FATCA) พลเมืองสหรัฐฯ จะต้องรายงานและให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศที่ถือครองในต่างประเทศ . นอกจากนี้ สถาบันการเงินต่างประเทศ (นอกสหรัฐฯ) ทั้งหมด (โดยหลักคือธนาคาร เช่นเดียวกับศูนย์รับฝาก บริษัทประกันภัย และสถาบันการเงินอื่นๆ ซึ่งฉันจะเขียนรายละเอียดเพิ่มเติมในภายหลัง ) ดังนั้นรัฐจึงจัดการควบคุมกิจกรรมและรายได้ของพลเมืองของตนที่เกิดจากกิจกรรมนี้อย่างเต็มที่ (ฉันทราบว่าอเมริกาเป็นประเทศเดียวที่พลเมืองทุกคนเป็นผู้อยู่อาศัยทางภาษีของประเทศโดยข้อเท็จจริงของการเป็นพลเมืองโดยไม่คำนึงถึง ที่อยู่อาศัย).

สำหรับรัฐอื่นๆ ภาระหน้าที่ในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของพลเมืองอเมริกันเกิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อตกลง FATCA ระหว่างรัฐบาล ซึ่งได้ข้อสรุป (หรือกำลังเจรจาอยู่) โดยเกือบทุกประเทศในยุโรป ไม่ใช่แค่ในยุโรปเท่านั้น ข้อตกลงดังกล่าวมีสองรูปแบบ:

• IGA แบบที่ 1 - สถาบันการเงินของประเทศรายงานเกี่ยวกับลูกค้าชาวอเมริกันต่อหน่วยงานด้านภาษีในท้องถิ่น และในทางกลับกัน พวกเขาโอนข้อมูลไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหรัฐอเมริกาโดยอัตโนมัติ
• Model 2 IGA - สถาบันการเงินของประเทศรายงานลูกค้าในสหรัฐอเมริกาโดยตรงต่อ Internal Revenue Service (IRS) ของสหรัฐอเมริกา

ในกรณีที่ไม่สามารถให้ข้อมูลได้ การลงโทษจะถูกนำไปใช้ ซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่าง นอกจากนี้ หากธนาคารใดธนาคารหนึ่งไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของ FATCA มาตรการคว่ำบาตรจะถูกนำไปใช้กับลูกค้าโดยเฉพาะ และหากทั้งประเทศไม่ได้ลงนามใน FATCA มาตรการหักภาษี ณ ที่จ่ายนี้จะถูกนำไปใช้กับลูกค้าของธนาคารทั้งหมดในประเทศนี้

จนถึงปัจจุบัน รัสเซียยังไม่ได้ลงนามในข้อตกลงระหว่างรัฐบาลของ FATCA และเนื่องจากสถานการณ์ระหว่างประเทศและการคว่ำบาตรต่อรัสเซีย จึงไม่คาดว่าจะมีการลงนามในอนาคตอันใกล้นี้ ดังนั้น ธนาคารรัสเซีย (และสถาบันการเงินอื่นๆ) ไม่จำเป็นต้องรายงานข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าในสหรัฐอเมริกา แต่ไม่ใช่ทุกอย่างจะดีเท่าที่เราต้องการ เพราะด้วยเหตุนี้ เมื่อทำการชำระเงินกับธนาคารของอเมริกา การคว่ำบาตรอาจถูกนำไปใช้กับลูกค้าของธนาคารรัสเซีย เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ สถาบันการเงินของรัสเซียหลายแห่ง (90%) ได้เข้าร่วมข้อกำหนด FATCA เป็นการส่วนตัว (โดยการลงทะเบียนกับบริการภาษีของรัฐบาลกลางและรับหมายเลขประจำตัวกลาง (GIIN) ทั่วโลก) และรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นจากลูกค้า ฉันจะเขียนเกี่ยวกับความสัมพันธ์ของการกระทำของโครงสร้างการธนาคารเหล่านี้กับกฎหมายในประเทศรัสเซียและระหว่างประเทศในบทความแยกต่างหาก

ให้เราพูดถึงการใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อผู้เข้าร่วมที่ไม่ใช่ FATCA อีกหน่อย (ที่เรียกว่าผู้ถือบัญชีไร้ยางอาย) ตัวแทนหัก ณ ที่จ่ายในสหรัฐฯ เรียกเก็บ 30% สำหรับการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีเฉพาะของสหรัฐฯ ที่จ่ายให้กับฝ่ายที่ไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย FATCA และการชำระเงินดังกล่าวรวมถึง:

• แหล่งที่มาของการจ่ายดอกเบี้ย เงินปันผล เบี้ยประกันภัย เงินรายปี และอื่นๆ และการชำระเงินปกติอื่นๆ (FDAP) จากแหล่งในสหรัฐอเมริกาของสหรัฐฯ มีผลตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 (เนื่องจากสถาบันการเงินที่เต็มใจทุกแห่งต้องลงทะเบียนกับ IRC ภายในวันที่ 1 กรกฎาคม 2014)
• รายได้รวมจากการขายหรือจำหน่ายทรัพย์สินที่อาจได้รับดอกเบี้ยหรือเงินปันผลจากแหล่งภายในสหรัฐอเมริกา มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017
• ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นไป การชำระภาษี 30% จะถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินแบบโอนผ่านต่างประเทศโดยเฉพาะ ตัวแทนภาษีจะส่งรายงานเกี่ยวกับการหักเงินที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service

ดังนั้นหากเมื่อเปิดบัญชีธนาคารขอให้คุณกรอกแบบฟอร์ม FATCA ก็ไม่ต้องแปลกใจหรือกลัว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หากคุณไม่ใช่ผู้เสียภาษีของสหรัฐอเมริกา คุณสามารถกรอกได้อย่างปลอดภัย หากในเวลาเดียวกันคุณไม่ได้เป็นตัวแทนของบริษัทที่เป็นสถาบันการเงินและไม่ได้ทำงานเพื่อผลประโยชน์ของผู้รับผลประโยชน์ชาวอเมริกัน ข้อมูลเกี่ยวกับคุณจะไม่ไปที่บริการภาษีของรัฐบาลกลาง ดังนั้นจึงเป็นการดีที่จะกรอกแบบฟอร์ม มิฉะนั้น ธนาคารอาจปฏิเสธที่จะเปิดบัญชีหรือทำธุรกรรม

เพื่อระบุตัวตนของคุณ ธนาคารขอให้คุณระบุประเภทบริษัทที่คุณอยู่ (ใช้กับนิติบุคคล) ในแบบสอบถาม ประเภทหลัก: บริษัททางการเงินและบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน หากเป็นบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน ก็ให้เป็นบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงินที่ดำเนินกิจการอยู่หรืออยู่เฉยๆ จำเป็นต้องกำหนดความเกี่ยวข้องของคุณเพื่อให้เข้าใจปริมาณข้อมูลที่จำเป็นต้องได้รับจากคุณ หากคุณเป็นบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน (เช่น บริษัทโฮลดิ้ง) คุณต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์ของธุรกิจของคุณเพื่อยืนยันว่าไม่มีผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกาที่นั่น หากคุณเป็นบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน ปริมาณข้อมูลที่คุณให้นั้นน้อยมาก (อันที่จริง คุณถูกจำกัดให้ใส่เครื่องหมายถูกในแบบฟอร์ม)

การระบุประเภทบริษัทที่องค์กรของคุณเป็นสมาชิกไม่ควรเป็นเรื่องยาก เนื่องจากพจนานุกรมพร้อมคำจำกัดความโดยละเอียดจะแนบมากับแบบฟอร์ม ในระยะสั้นแล้ว:

บริษัทการเงิน- การธนาคาร เงินฝาก การลงทุน องค์กรประกันเฉพาะทาง ตลอดจนบริษัทโฮลดิ้งที่รวมอยู่ในกลุ่มเดียวกันกับองค์กรที่ระบุไว้ข้างต้น

บริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน- อื่นๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรต่างๆ (สาธารณะ การบริหาร การกุศล วัฒนธรรม ฯลฯ)

บริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงินที่กระตือรือร้นเป็นบริษัทที่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ข้อใดข้อหนึ่งดังต่อไปนี้

• น้อยกว่า 50% เป็นรายได้หรือสินทรัพย์ที่ให้รายได้แบบพาสซีฟ
• หลักทรัพย์เสนอราคาในการซื้อขายที่มีการจัดการ
• ก่อตั้งขึ้นในสหรัฐอเมริกาและผู้ถือหุ้นเป็นชาวอเมริกัน
• รัฐบาลของประเทศใด ๆ และเขตการปกครอง
• บริษัทโฮลดิ้งที่ให้เงินทุนแก่บริษัทย่อยที่ประกอบธุรกิจและไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเงินตามคำจำกัดความข้างต้น
• บริษัทที่ดำเนินกิจกรรมทางการเงินเพื่อประโยชน์ของบริษัทในเครือที่ไม่ใช่บริษัททางการเงิน
• บริษัทที่หยุดกิจกรรมทางการเงินเป็นเวลาห้าปี

บริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงินแบบพาสซีฟ- ทุกบริษัทที่ไม่ผ่านเกณฑ์ข้างต้น ดังนั้น มากกว่า 50% คือกำไรในรูปแบบของรายได้แบบพาสซีฟ (ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าลิขสิทธิ์ ค่าเช่า ฯลฯ)

ดังนั้น หากคุณเห็นว่าบริษัทของคุณเป็นของสถาบันการเงิน คุณต้องเข้าร่วม FATCA และรายงานเกี่ยวกับลูกค้าชาวอเมริกันของคุณ หากบริษัทของคุณไม่ดำเนินการด้านการเงิน คุณจำเป็นต้องแจ้งให้ธนาคารทราบเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์ของคุณ หากคุณเป็นบริษัทที่ไม่ใช่สถาบันการเงิน ข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับคุณคือการยืนยันสถานะของคุณในแบบฟอร์มเท่านั้น รู้สึกอิสระที่จะกรอก หากจู่ๆ คุณทำผิดพลาดเล็กน้อยหรือบริษัทของคุณเปลี่ยนสถานะ ก็ไม่เป็นไร ธนาคารจะแจ้งให้คุณทราบเมื่อพบข้อผิดพลาด ไม่มีการลงโทษสำหรับเรื่องนี้

ในสภาพแวดล้อมของธนาคาร เกิดความปั่นป่วนอย่างรุนแรงหลังจากการบังคับใช้กฎหมายของสหรัฐฯ หรือที่เรียกว่า FATCA สิ่งนี้หมายความว่าอย่างไรและตัวย่อนี้ย่อมาจากอะไร? พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศเป็นกฎหมายของรัฐบาลกลาง (พระราชบัญญัติการปฏิบัติตามภาษีบัญชีต่างประเทศ) มุ่งเป้าไปที่การบังคับพลเมืองสหรัฐฯ รวมถึงผู้มีถิ่นพำนักถาวรนอกสหรัฐอเมริกา ให้ยื่นแบบแสดงรายการประจำปีที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ทางการเงินต่างประเทศของตน

ความร่วมมือระหว่างประเทศ

การประยุกต์ใช้ข้อกำหนดนี้ในทางปฏิบัติต้องได้รับความช่วยเหลือจากสถาบันการธนาคารของทุกประเทศทั่วโลก กฎหมายที่ผ่านในปี 2010 กำหนดให้สถาบันการเงินต่างประเทศต้องตรวจสอบสัญชาติสหรัฐของลูกค้า สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าไม่เพียงแต่การครอบครองหนังสือเดินทางอเมริกันเท่านั้นหมายความว่าจำเป็นต้องจ่ายภาษีในประเทศนี้ การเกิดในสหรัฐอเมริกาและเงื่อนไขอื่นๆ บางอย่างอาจส่งผลให้มีการแต่งตั้งบุคคลที่รายงานต่อ Internal Revenue Service และอยู่ภายใต้ FATCA องค์กรนี้คืออะไร? Internal Revenue Service เป็นหน่วยงานหลักของรัฐบาลกลางที่รับผิดชอบการจัดเก็บภาษีและการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางการเงิน

งาน

ตามข้อมูลอย่างไม่เป็นทางการ พลเมืองอเมริกันที่อาศัยอยู่อย่างถาวรในประเทศอื่นไม่ใช่เป้าหมายหลักของ FATCA ภารกิจหลักคือการระบุทรัพย์สินในต่างประเทศของผู้อยู่อาศัยในสหรัฐอเมริกาที่ไม่คิดถึงการย้ายถิ่นฐาน แต่ต้องการเก็บเงินไว้นอกบ้านเกิด จากการคำนวณของผู้สร้างกฎหมาย FATCA การกลับมาของผู้เสียภาษีดังกล่าวเพื่อความสนใจของหน่วยงานการคลังควรมีรายได้เพิ่มขึ้นอย่างมากต่องบประมาณของรัฐ ตามการประมาณการ กฎใหม่ส่งผลกระทบต่อผู้คนประมาณ 9 ล้านคน FATCA ยังกำหนดให้บริษัทและองค์กรที่ไม่ใช่ของสหรัฐฯ รวมอยู่ด้วยหากมีพลเมืองสหรัฐฯ

ความคล้ายคลึง

แทบเป็นไปไม่ได้เลยที่จะพบรัฐอื่นในโลกที่ใช้มาตรการที่เข้มงวดในด้านการเก็บภาษี เอริเทรียมีนโยบายที่คล้ายคลึงกันสำหรับพลเมืองของตนที่พำนักอยู่ในต่างประเทศอย่างถาวร แต่ประเทศในแอฟริกาแห่งนี้เสนอระบอบภาษีโดยสมัครใจให้กับอดีตผู้รักชาติ เอกลักษณ์ของข้อกำหนด FATCA อยู่ที่การบังคับใช้ไม่เพียงกับพลเมืองเท่านั้น ภายใต้กฎหมายฉบับนี้คือบุคคลที่กำหนดโดยใช้ถ้อยคำที่ผิดปกติว่า "บุคคลที่มีภาระผูกพันที่เกี่ยวข้องกับสหรัฐอเมริกาในแง่ของการเก็บภาษี"

ตามรายงานที่ไม่ได้รับการยืนยัน การสูญเสียงบประมาณของรัฐ ซึ่งเกิดจากการปกปิดทรัพย์สินต่างประเทศโดยพลเมือง อยู่ที่ประมาณ 100 พันล้านดอลลาร์ต่อปี อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ประกาศได้อย่างน่าเชื่อถือ

การมีส่วนร่วมของธนาคาร

กฎหมายอเมริกัน FATCA ถูกนำไปปฏิบัติในสองวิธีหลัก กำหนดให้สถาบันการเงินต่างประเทศทำข้อตกลงกับสรรพากรบริการ ตามข้อตกลงนี้ ธนาคารมีหน้าที่ต้องระบุในฐานข้อมูลของลูกค้าที่อยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีชาวอเมริกัน สถาบันการเงินต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผู้ถือบัญชีที่ปฏิบัติตามสถานะ FATCA สิ่งนี้หมายความว่า? ชื่อ ที่อยู่ และธุรกรรมของบุคคลที่สงสัยว่ามีหนี้สินทางภาษีของสหรัฐฯ ที่ธนาคารต้องสงสัยจะแจ้งต่อ Internal Revenue Service ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีบางประเภทจะไม่ถูกเปิดเผย ซึ่งส่วนใหญ่ใช้กับการออมเงินบำนาญซึ่งต้องได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

การเปิดเผยข้อมูลรายบุคคล

พลเมืองสหรัฐฯ ที่มีสินทรัพย์ทางการเงินในต่างประเทศต้องรายงานต่อ Internal Revenue Service โดยกรอกแบบฟอร์มพิเศษ FATCA ให้ปรับ 40% ของจำนวนเงินที่ถืออยู่ในบัญชีต่างประเทศในกรณีที่ปกปิดข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ของมันจากทางการสหรัฐฯ ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ต่างประเทศอาจถูกตรวจสอบโดยความช่วยเหลือของสถาบันการเงินที่ได้ทำข้อตกลงกับ Internal Revenue Service

บัตรประจำตัว

มีรายการสัญญาณมาตรฐานที่บ่งชี้ถึงความน่าจะเป็นของลูกค้าขององค์กรการธนาคารในประเภทของบุคคลที่ตกอยู่ภายใต้คำจำกัดความของสถานะ FATCA เกณฑ์เหล่านี้คืออะไร? สถาบันการเงินให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าเจ้าของบัญชีเกิดในสหรัฐอเมริกา เป็นที่น่าสังเกตว่านี่เป็นเหตุผลที่ดีในการได้รับสัญชาติของประเทศนี้ อีกสัญญาณหนึ่งคือการมีอยู่ในสหรัฐอเมริกาของหมายเลขโทรศัพท์ ที่อยู่อาศัย หรือที่อยู่ทางไปรษณีย์ แม้จะอยู่ในรูปแบบของตู้ไปรษณีย์เช่า ความสงสัยอาจเกิดจากการโอนเงินของลูกค้าไปยังบัญชีในธนาคารอเมริกัน

การตรวจสอบ

สถาบันการเงินที่ร่วมมือกับหน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐอเมริกาขอให้ลูกค้ากรอกแบบสอบถาม FATCA พิเศษ มันคืออะไร? แบบฟอร์มนี้มีคำถามเพื่อระบุตัวบุคคลที่อยู่ภายใต้กฎหมาย แบบสอบถามซึ่งกระตุ้นความสงสัยกลายเป็นหัวข้อของการดำเนินการต่อไป ในรัสเซีย หากลูกค้าไม่สามารถบันทึกสมมติฐานเกี่ยวกับสถานภาพของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันได้ ธนาคารเสนอให้เขาลงนามยินยอมอย่างเป็นทางการในการเปิดเผยข้อมูลส่วนบุคคลและข้อมูลเกี่ยวกับการทำธุรกรรมให้กับทางการสหรัฐฯ หากเจ้าของบัญชีปฏิเสธที่จะดำเนินการดังกล่าว สถาบันการเงินมีสิทธิที่จะยุติการให้บริการได้

วิธีการโต้ตอบ

มีสองทางเลือกสำหรับธนาคารที่จะร่วมมือกับหน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐอเมริกาในกรอบการดำเนินการตามกฎหมาย FATCA แผนการเหล่านี้คืออะไร? แบบแรกให้การถ่ายโอนข้อมูลโดยสถาบันสินเชื่อไปยังรัฐบาลของประเทศของตน จากนั้นหน่วยงานของรัฐจะแบ่งปันข้อมูลกับบริการทางการเงินของสหรัฐฯ รูปแบบที่สองอิงจากการโต้ตอบโดยตรงระหว่างธนาคารและหน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐฯ สถาบันการเงินของรัสเซียมีส่วนร่วมในการดำเนินการตามพระราชบัญญัติสินทรัพย์ต่างประเทศตามโครงการแรกและในขั้นเริ่มต้นให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ธนาคารกลางและการตรวจสอบของ Rosfin ซึ่งเป็นการตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับการถ่ายโอนข้อมูลไปยังกรมสรรพากรของสหรัฐอเมริกา .

วิธีการใช้แรงกด

รัฐบาลสหรัฐฯ ต้องใช้วิธีการที่รุนแรงบางอย่างในการโน้มน้าวธนาคารต่างประเทศเพื่อดึงดูดพวกเขาให้ร่วมมือในการดำเนินการตามกฎหมาย FATCA คันโยกอิทธิพลเหล่านี้คืออะไร? พระราชบัญญัติทรัพย์สินต่างประเทศกำหนดให้มีการปรับและลงโทษอย่างรุนแรงสำหรับการปฏิเสธที่จะทำข้อตกลง สูงสุดและรวมถึงการจำกัดการเข้าถึงสกุลเงินสำรองของโลก แรงกดดันดังกล่าวรวมถึงการหักภาษี ณ ที่จ่าย 30% ของจำนวนธุรกรรมของผู้ถือบัญชีธนาคารที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดในการให้ข้อมูลแก่หน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐอเมริกา

รายได้เข้างบประมาณ

การประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับประสิทธิภาพทางการเงินของกฎหมายว่าด้วยทรัพย์สินต่างประเทศมีความแตกต่างกันอย่างมาก ตามที่คณะกรรมการรัฐสภาว่าด้วยการจัดเก็บภาษี การดำเนินการตามพระราชบัญญัตินี้ทุกปีจะนำงบประมาณของรัฐไปประมาณ 800 ล้านดอลลาร์ การประเมินโดยนักวิเคราะห์อิสระนั้นมองโลกในแง่ร้ายมากกว่า ในความเห็นของพวกเขา การดำเนินการตามกฎหมายนี้โดยสมัครใจและบังคับทำให้รายรับแก่งบประมาณของอเมริกาเป็นจำนวนเงิน 250 ถึง 400 ล้านดอลลาร์ต่อปี อย่างไรก็ตาม แม้แต่ตัวเลขที่มองโลกในแง่ดีที่สุดก็ไม่สามารถเทียบได้กับการสูญเสียมูลค่าหลายพันล้านดอลลาร์ที่เกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยการวางทุนในเขตอำนาจศาลต่างประเทศ

คำติชม

ผู้เชี่ยวชาญบางคนระบุว่า ค่าใช้จ่ายของสถาบันการเงินที่เกิดจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ FATCA นั้นสูงกว่าจำนวนเงินที่คืนสู่งบประมาณของรัฐสหรัฐฯ หลายเท่าด้วยความช่วยเหลือของกฎหมายนี้ พระราชบัญญัติบัญชีต่างประเทศลดการหลีกเลี่ยงภาษีได้ประมาณ 1%

กลไกการบังคับใช้กฎหมายตามวิธีการลงโทษ เช่น การหักเงินจากธุรกรรมในระบบธนาคารของสหรัฐอเมริกา นำไปสู่ความไม่เต็มใจของสถาบันการเงินที่จะลงทุนในเขตอำนาจศาลของสหรัฐฯ

แนวคิดเรื่องการเก็บภาษีซึ่งเป็นเกณฑ์หลักในการเป็นพลเมืองและไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ถาวรนั้นถูกวิพากษ์วิจารณ์อย่างรุนแรง จากมุมมองของทางการสหรัฐฯ อดีตผู้รักชาติชาวอเมริกันจะกลายเป็นอาชญากรทางการเงินโดยอัตโนมัติ จากสถิติพบว่าจำนวนกรณีการสละสัญชาติของประเทศนี้เพิ่มขึ้นอย่างมากในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา

การดำเนินการตาม FATCA นั้นขัดต่อกฎหมายของบางรัฐ ตัวอย่างเช่น จนถึงปี 2014 ธนาคารรัสเซียไม่ได้รับอนุญาตให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าของตนกับหน่วยงานต่างประเทศ การห้ามนี้ถูกยกเลิกเพื่อปกป้องสถาบันการเงินจากค่าปรับและการลงโทษที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายใหม่ของสหรัฐฯ

วันนี้เรามาร่วมเป็นสักขีพยานในการสร้างสรรค์ ระบบโลกของความร่วมมือระหว่างรัฐในเรื่องของการเก็บภาษี รัฐจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ ได้นำกฎหมายภายในประเทศมาใช้และทำข้อตกลงระหว่างรัฐบาลที่มุ่งรวบรวมภาษีจากบัญชีต่างประเทศและเงินฝากของผู้เสียภาษีของตน สหรัฐอเมริกาเป็นผู้บุกเบิกในเส้นทางนี้ และตอนนี้กระบวนการดังกล่าวกำลังเกิดขึ้นทั่วโลก

ความตื่นเต้นในสภาพแวดล้อมของธนาคารทั่วโลกเกิดขึ้นจากการมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กรกฎาคม 2014 ของบทบัญญัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของบัญชีต่างประเทศ ส่วนย่อยนี้รวมในสหรัฐอเมริกา The Hiring Incentives to Restore Employment Act of March 18, 2010 แต่เมื่อเวลาผ่านไป FATCA ได้รับความสำคัญเฉพาะของตนเอง

ส่วนย่อยนี้ถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการกลับสู่งบประมาณของสหรัฐอเมริกา ภาษีที่ยังไม่ได้เก็บทั้งหมดจากรายได้ของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันในต่างประเทศ เก็บไว้ในบัญชีธนาคารนอกสหรัฐอเมริกา

โดยคำนึงถึงข้อตกลงในการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน FATCA หมายถึงบุคคลที่มีหน้าที่ต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ของสินทรัพย์ต่างประเทศ ไม่ใช่แค่พลเมืองสหรัฐเท่านั้นโดยไม่คำนึงถึงการมีสัญชาติที่สอง แต่ยังรวมถึงบุคคลที่เกิดในสหรัฐอเมริกาและไม่มีสัญชาติอเมริกันและแม้แต่บุคคลที่ไม่มีสัญชาติอเมริกันหากมีพ่อแม่ของบุคคลดังกล่าวอย่างน้อยหนึ่งคนอาศัยอยู่ สหรัฐอเมริกามานานกว่าห้าปีหลังจากที่ผู้ปกครองอายุครบ 14 ปี ผู้พำนักถาวรในสหรัฐฯ ยังต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีต่างประเทศ ได้แก่ ผู้ที่มีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ (กรีนการ์ด) หรือพำนักอยู่ในสหรัฐฯ เกิน 31 วันในปีปัจจุบัน และรวมมากกว่า 183 วันในช่วงสามปีที่ผ่านมา ปี. ข้อยกเว้นคือเจ้าหน้าที่ ครูและโค้ช นักเรียน นักกีฬาที่เดินทางมาถึงสหรัฐอเมริกาเพื่อเข้าร่วมการแข่งขันการกุศล ตลอดจนบุคคลที่พิสูจน์ได้ว่าตนมีความสัมพันธ์ทางการเงินอย่างใกล้ชิดกับอีกรัฐหนึ่ง การมีความสัมพันธ์ใกล้ชิดดังกล่าวสามารถยืนยันได้โดยการชำระภาษีในประเทศอื่น การมีอยู่ในรัฐอื่นของถิ่นที่อยู่ถาวร ครอบครัว สินทรัพย์ถาวร หรือธุรกิจโดยทั่วไป นิติบุคคลจะต้องจ่ายภาษีสำหรับสินทรัพย์ต่างประเทศ หมวดหมู่นี้รวมถึงองค์กรอเมริกันที่มีข้อยกเว้นบางประการ (ยกเว้นธนาคาร องค์กรในสหรัฐอเมริกาที่ได้รับการยกเว้นภาษี รวมถึงองค์กรการกุศลและกองทุนบำเหน็จบำนาญบางแห่ง ฯลฯ) และนิติบุคคลต่างประเทศหาก 10% หรือมากกว่าของทุนจดทะเบียน หุ้น หรือรายได้ เป็นเจ้าของโดยตรงหรือโดยอ้อมโดยพลเมืองสหรัฐฯ ผู้พำนักถาวร หรือนิติบุคคลของสหรัฐอเมริกา

FATCA ต้องการจากสถาบันการเงินของรัสเซียเพื่อระบุบุคคลข้างต้นและโอนข้อมูลที่ได้รับไปยัง Internal Revenue Service (IRS) ของสหรัฐอเมริกา มีหลายทางเลือกสำหรับพฤติกรรมของธนาคารในการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการโอนข้อมูล ตามตัวเลือกแรก ธนาคารต่างประเทศ นอกเหนือจากการส่งข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ของบัญชีของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันแล้ว ยังถือว่าหน้าที่บางอย่างของหน่วยงานด้านการคลังและหักภาษี ณ ที่จ่ายโดยอิสระในจำนวน 30% ของรายได้ของคนอเมริกัน ผู้เสียภาษีและเปลี่ยนเส้นทางเงินเหล่านี้ไปยัง IRS ตัวเลือกที่สองให้การโอนฟังก์ชันนี้ไปยังตัวแทนภาษีของอเมริกา ซึ่ง IRS มอบให้เป็นพิเศษด้วยอำนาจดังกล่าว

ในการถ่ายโอนข้อมูลไปยัง Internal Revenue Service ของสหรัฐฯ สถาบันการเงินของรัสเซีย (โดยเฉพาะธนาคาร) ต้องทำข้อตกลงกับ IRS ภายในวันที่ 5 พฤษภาคม 2014 และทำตามขั้นตอนการลงทะเบียนบนเว็บไซต์ หากสถาบันการเงินยังไม่ได้ลงทะเบียนกับ IRS หรือโดยหลักการแล้วปฏิเสธที่จะโอนข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีอากรชาวอเมริกัน ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2014 สหรัฐอเมริกามีสิทธิ์ใช้มาตรการคว่ำบาตรโดยหักภาษี ณ ที่จ่าย 30% ของจำนวนธุรกรรม ที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาอเมริกัน

ต้องการข้อมูลดังกล่าวจากธนาคารต่างประเทศซึ่งไม่จำเป็นต้องรายงานโดยตรงกับ IRS สร้าง ปัญหาและคำถามทางกฎหมายมากมาย. อย่างน้อยที่สุด การให้ข้อมูลใด ๆ แก่ IRS ถือเป็นการละเมิดหลักการของการรักษาความลับของธนาคารซึ่งประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 26 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 1990 ฉบับที่ 395-I "" กฎหมายของรัสเซียให้ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีและเงินฝากของลูกค้าเฉพาะกับหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซียซึ่งสามารถดำเนินการตามคำขอของบริการภาษีต่างประเทศและเฉพาะในกรณีที่มีข้อตกลงระหว่างประเทศระหว่างรัสเซียกับรัฐต่างประเทศ () และข้อ จำกัด ดังกล่าวได้รับการประดิษฐานอยู่ในกฎหมายของเกือบทุกประเทศทั่วโลก ดังนั้นสหรัฐอเมริกาภายใต้กรอบของ FATCA ได้จัดเตรียมการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาลที่จะอนุญาตให้เอาชนะอุปสรรคทางกฎหมายบางประการและปฏิบัติตามข้อกำหนดของ IRS โดยไม่ละเมิดกฎหมายภายในของรัฐ ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลอาจมีรูปแบบปฏิสัมพันธ์สองรูปแบบระหว่างสถาบันการเงินและกรมสรรพากร

รุ่นแรกจัดให้มีการดำเนินการรายงาน FATCA ผ่านการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างรัฐบาล และเกี่ยวข้องกับการโต้ตอบโดยตรงระหว่างหน่วยงานด้านภาษีของสหรัฐฯ และรัฐอื่น ควรสังเกตว่าภายในกรอบของแบบจำลองนี้ ข้อมูลจะถูกส่งต่อกัน - ทั้งในบัญชีของผู้เสียภาษีชาวอเมริกันในธนาคารของประเทศตามสนธิสัญญา และในบัญชีของพลเมืองของประเทศตามสนธิสัญญาในธนาคารของสหรัฐอเมริกา

การอ้างอิงของเรา รูปแบบของการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างรัฐบาลในบัญชีผู้เสียภาษียังได้รับการรับรองโดยองค์กรเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ซึ่งรวมถึงทั้งสหรัฐอเมริกาและรัฐสมาชิกของสหภาพยุโรป เมื่อวันที่ 6 พฤษภาคม 2014 กลุ่มประเทศ OECD และอีก 13 รัฐที่เข้าร่วมได้ลงนามในแถลงการณ์เกี่ยวกับการแนะนำการแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีโดยอัตโนมัติ ภายใต้ข้อตกลงนี้ หน่วยงานด้านภาษีของประเทศเหล่านี้จะสามารถแลกเปลี่ยนข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีของผู้เสียภาษีทุกปีโดยอัตโนมัติภายในฐานข้อมูลเดียว นั่นคือ โดยไม่ต้องส่งคำขออย่างเป็นทางการ

รุ่นที่สองจัดให้มีการรายงานโดยตรงต่อหน่วยงานสรรพากรของสหรัฐอเมริกาโดยสถาบันการเงิน โดยไม่ผูกมัดการกระทำดังกล่าวกับหน่วยงานด้านภาษีของประเทศ ในกรณีนี้ ข้อมูลจะถูกส่งไปยัง IRS เพียงฝ่ายเดียว

ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลระหว่างรัสเซียและสหรัฐฯ ไม่ได้รับการลงนาม และสถาบันการเงินของรัสเซียพบว่าตัวเองอยู่ระหว่างเหตุไฟไหม้สองครั้ง ด้านหนึ่ง สหรัฐฯ ขู่ว่าจะระงับการทำธุรกรรมทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญาอเมริกัน 30% หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของ FATCA ในทางกลับกัน ความรับผิดทางอาญาสำหรับการเปิดเผยความลับของธนาคารและการจำคุกเป็นหนึ่งในตัวเลือกสำหรับการลงโทษพร้อมกับการปรับและการใช้แรงงานบังคับ ()

สมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ได้ยืนเคียงข้างกันและเพื่อแก้ปัญหานี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 28 มิถุนายน 2014 ฉบับที่ 173-FZ "" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมาย) ถูกนำมาใช้

กฎหมายฉบับนี้กำหนดวงของหน่วยงานรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสถาบันการเงินเหล่านั้นที่ FATCA กำหนดภาระผูกพันในการถ่ายโอนข้อมูล นอกเหนือจากธนาคารและองค์กรสินเชื่อแล้ว ยังรวมถึงบริษัทประกันที่ให้บริการประกันชีวิตโดยสมัครใจ นายหน้า ผู้ดูแลทรัพย์สิน กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ กองทุนเพื่อการลงทุน และองค์กรอื่นๆ ที่ให้บริการทางการเงินแก่บุคคลที่อยู่ภายใต้กฎหมายภาษีต่างประเทศ ()

ธนาคารหรือองค์กรทางการเงินอื่นๆ ไม่ล้มเหลวต้องแจ้งธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, Federal Tax Service ของรัสเซียและหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางเพื่อต่อต้านการฟอกเงิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่าหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) ของการจดทะเบียนกับ US Internal Revenue Service ไม่เกินสามวันนับจากวันที่ วันที่ลงทะเบียน ().

กฎหมายกำหนดบุคคลที่ข้อมูลไม่อยู่ภายใต้การรวบรวมและโอน () ซึ่งรวมถึงบุคคล - พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่มีสัญชาติที่สอง ยกเว้นในประเทศสมาชิกของสหภาพศุลกากร และไม่มีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศ เป็นที่น่าสังเกตว่าแม้ว่าพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียจะเกิดในสหรัฐอเมริกา แต่ไม่มีสัญชาติอเมริกันหรือใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่ กฎหมายกำหนดโดยตรง ข้อห้ามในการรวบรวมและส่งข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลดังกล่าวแม้ว่าตามกฎของ FATCA จะต้องโอนข้อมูลเกี่ยวกับเขาไปยัง IRS ข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลที่สร้างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่ง 90% ถูกควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมโดยรัฐหรือพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ตรงตามข้อกำหนดของวรรคแรกจะไม่ถูกรวบรวมและโอน ดังนั้น ข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีและการบริจาคขององค์กรใด ๆ ที่มีส่วนแบ่ง "อเมริกัน" ในทุนจดทะเบียนมากกว่า 10% จะต้องโอนไปยัง US Internal Revenue Service

เกณฑ์สำหรับการระบุแหล่งที่มาและมาตรการเฉพาะเพื่อระบุลูกค้าผู้เสียภาษีต่างประเทศ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าลูกค้า) ต้องได้รับการพัฒนาโดยธนาคารอย่างอิสระและเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของพวกเขา () กฎหมายไม่ได้กำหนดระยะเวลาที่จะต้องพัฒนาเอกสารภายในเหล่านี้ แต่กำหนดภาระหน้าที่ของธนาคารในการเผยแพร่ไม่เกิน 15 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับอนุมัติ

หลังจากวิเคราะห์เว็บไซต์ของธนาคารจากการจัดอันดับ 20 อันดับแรกของธนาคารในแง่ของสินทรัพย์สุทธิของสมาคมธนาคารรัสเซียแล้วพบว่ามีการกล่าวถึงการลงทะเบียนกับ IRS ในเว็บไซต์เท่านั้น สามธนาคาร(VTB, UniCredit Bank และ AK BARS Bank) อย่างไรก็ตาม ไม่พบเอกสารภายในที่มีเกณฑ์ในการระบุลูกค้าผู้เสียภาษีต่างประเทศ ธนาคารอีก 2 แห่งมีเพียงการกล่าวถึงการปฏิบัติตาม FATCA โดยทางอ้อม ส่วนอีก 15 ธนาคารที่เหลือไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียน หรือหลักเกณฑ์และมาตรการในการระบุลูกค้าผู้เสียภาษีต่างประเทศบนเว็บไซต์ทางการของพวกเขา ในการทดสอบสุ่มตัวอย่างนอก 20 อันดับแรก พบธนาคารแห่งหนึ่ง (ธนาคาร Svyaznoy) ซึ่งกำหนดเกณฑ์ในการจัดประเภทลูกค้าเป็นผู้เสียภาษีต่างประเทศในประกาศบนเว็บไซต์

การอ้างอิงของเรา รายชื่อธนาคารรัสเซียที่ลงทะเบียนกับ IRS

กฎหมายกำหนดข้อ จำกัด ที่สำคัญ - ธนาคารมีสิทธิ์โอนข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้า ด้วยความยินยอมของเขาเท่านั้น(). ธนาคารต้องขอความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษร ความยินยอมของลูกค้าในการถ่ายโอนข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศจะถือว่าเป็นการยินยอมโดยอัตโนมัติในการถ่ายโอนข้อมูลเดียวกันไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต - ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, Federal Tax Service of Russia และหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางสำหรับ ต่อสู้กับการฟอกเงินจากอาชญากรรม

ลูกค้าจะได้รับเวลาจำกัดในการตอบกลับ อย่างน้อย 15 วันทำการ. หากลูกค้าไม่ยินยอมให้โอนข้อมูล หรือไม่ยืนยันหรือปฏิเสธความเกี่ยวโยงกับผู้เสียภาษีต่างประเทศภายใน 15 วันทำการ นับแต่วันที่ธนาคารส่งคำร้อง ฝ่ายหลังมีสิทธิระงับธุรกรรมทางการเงินเพียงฝ่ายเดียว ของลูกค้าดังกล่าวและแม้กระทั่งยุติข้อตกลงทางการเงินกับเขา บริการ() ในกรณีที่มีการตัดสินใจปฏิเสธที่จะทำธุรกรรมทางการเงินของลูกค้า การปฏิเสธดังกล่าวจะไม่มีผลกับการหักเงินตามลำดับความสำคัญที่กำหนดไว้ กล่าวคือ คำสั่งดำเนินการเพื่อขอคืนค่าจ้างหรือเงินชดเชย จ่ายตามคำแนะนำจากหน่วยงานภาษีของรัสเซียในการชำระเบี้ยประกันไปยังกองทุนของรัฐ , คำสั่งให้ดำเนินการเรียกร้องเงินอื่น ๆ , ในการเรียกร้องทางการเงินอื่น ๆ ตามลำดับลำดับความสำคัญของปฏิทิน นอกจากนี้ การบล็อกธุรกรรมทางการเงินของลูกค้าไม่มีผลกับการโอนเงินไปยังบัญชีธนาคารของลูกค้าที่เปิดกับธนาคารอื่น หรือการออกเงินสดให้กับลูกค้า

อีกด้วย กฎหมายบังคับธนาคาร"ทำซ้ำ" ข้อมูลที่รวบรวมและประมวลผลทั้งหมดเกี่ยวกับลูกค้าไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตของรัสเซีย ดังนั้นธนาคารจะต้องรายงานข้อเท็จจริงในการระบุลูกค้าดังกล่าว () ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อได้รับคำขอจากหน่วยงานสรรพากรต่างประเทศภายในสองวันนับแต่วันที่ได้รับ () ไม่เกิน 10 วันทำการ ก่อนออกเดินทางข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าไปยังหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศธนาคารมีหน้าที่ต้องให้ข้อมูลที่รวบรวมไปยังหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต จากการพิจารณาข้อมูลนี้ หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางในการต่อต้านการฟอกเงินอาจสั่งห้ามการส่งข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศ

นวัตกรรมอีกประการหนึ่งคือขั้นตอนสำหรับลูกค้าในการเปิดบัญชีธนาคารและเงินฝาก หากธนาคารมีข้อสันนิษฐานที่สมเหตุสมผลและมีเอกสารว่าลูกค้าอยู่ในหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีต่างประเทศ ธนาคารต้องขอข้อมูลที่จำเป็นจากเขาเพื่อระบุตัวตนของเขาอย่างถูกต้องว่าเป็นลูกค้ารายดังกล่าว (เช่น สำเนาหนังสือเดินทาง ใบรับรอง การจดทะเบียนนิติบุคคล รายชื่อผู้ก่อตั้ง ฯลฯ .p.) และในขณะเดียวกันก็ยินยอมให้โอนข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีต่างประเทศ หากลูกค้าไม่ได้รับข้อมูลและความยินยอมดังกล่าวภายใน 15 วันทำการ ธนาคารมีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะสรุปบัญชีธนาคารหรือข้อตกลงการฝากเงิน

กฎหมายยังจัดให้มีการตอบสนอง ภาระผูกพันของสถาบันการเงินต่างประเทศในการรายงานรายละเอียดธนาคารบัญชีที่เปิดกับพวกเขาหรือเงินฝากของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและนิติบุคคลที่ควบคุมโดยตรงหรือโดยอ้อมโดยพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ทุกปีจนถึงวันที่ 30 กันยายนของปีถัดจากปีที่เปิดบัญชีเหล่านี้

เพื่อการอ้างอิง


เสนอให้ยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุมบุคคลที่โดยตรงหรือโดยอ้อม (ผ่านบุคคลที่สาม) สามารถกำหนดการกระทำหรือมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของนิติบุคคล (ร่างกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 47538-6 "") มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้าง "ข้อสันนิษฐานของผู้มีอำนาจควบคุม" ในกรณีใดกรณีหนึ่งต่อไปนี้ หากบุคคลดังกล่าว:

• มีส่วนแบ่งที่โดดเด่นในทุนจดทะเบียนของนิติบุคคล
• ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ควบคุมตามสัญญา
• มีสิทธิออกคำสั่งผูกพันนิติบุคคล
• มีโอกาสโน้มน้าวการเลือกตั้งหรือแต่งตั้งผู้บริหารระดับสูงเพียงคนเดียวหรือมากกว่าครึ่งของคณะผู้บริหารวิทยาลัย

บุคคลซึ่งหรือร่วมกันซึ่งใช้การควบคุมดังกล่าวได้รับการเสนอให้ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลควบคุม อย่างไรก็ตาม ความเป็นไปได้เพียง "การยับยั้ง" การตัดสินใจของหน่วยงานกำกับดูแลของนิติบุคคลนั้นไม่เพียงพอที่จะรับรู้ถึงการควบคุมเหนือนิติบุคคลนั้น

การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ไม่ได้นำมาใช้ และขณะนี้ยังไม่มีคำจำกัดความทางกฎหมายของผู้ควบคุมและควบคุมในกฎหมายของรัสเซีย

กฎหมายฉบับเดียวกันได้แก้ไขประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกำหนดให้เจ้าหน้าที่ขององค์กรทางการเงินและองค์กรทางการเงินต้องรับผิดชอบในการไม่ให้หรือให้ข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าที่ละเมิดกำหนดเวลาหรือเงื่อนไขอื่น ๆ ค่าปรับแตกต่างกันไปจาก 20,000 รูเบิล มากถึง 50,000 rubles สำหรับเจ้าหน้าที่และจาก 300,000 rubles มากถึง 1 ล้านรูเบิล สำหรับสถาบันการเงินในวงกว้างของการละเมิดทั้งหมด ()

น่าแปลกที่การคว่ำบาตรองค์กรทางการเงินต่างประเทศสำหรับความล้มเหลวในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีชาวรัสเซียโดยการเปรียบเทียบกับ FATCA นั้นไม่ได้กำหนดขึ้นโดยกฎหมาย

ขั้นตอนที่กำลังดำเนินการมีจุดมุ่งหมาย เพิ่มการกรอกงบประมาณของประเทศและ เพิ่มความโปร่งใสในการดำเนินธุรกิจธนาคารเพื่อติดตามการจัดหาเงินทุนของผู้ก่อการร้ายและองค์กรอาชญากรรมอื่นๆ อะไรจะเกิดขึ้น เวลาเท่านั้นที่จะบอกได้