FATCA - 무엇입니까? FATCA 양식. FATCA법 - 예산 수입이란 무엇입니까?

FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act)는 2010년 3월 18일 미국에서 채택되었습니다. 주요 목표는 미국 거주자의 탈세를 방지하는 것입니다. 러시아 은행 및 기타 많은 금융 기관의 경우 이는 2016년부터 해당 은행이 보유한 모든 계좌와 미국 납세자의 소득에 대해 미국 국세청(IRS)에 알려야 함을 의미합니다.

2015년 12월 31일까지 대부분의 은행은 FATCA 가입 여부(PFFI는 FATCA에 참여하는 외국 금융 기관임)를 결정하고 관심 있는 고객에 대해 미국 세무 당국에 보고해야 합니다. NPFFI(FATCA에 가입하지 않은 외국 금융 기관) 금융 기관).

NPFFI 상태는 은행에 상당한 위험과 관련이 있습니다. PFFI(전 세계 FATCA 계열 금융기관)에서 비연계 금융기관으로 지급되는 대부분의 지급은 지급액의 30%에 해당하는 벌금을 부과합니다. 이것은 NPFFI와 그 고객 모두에 대한 지불에 적용됩니다.

러시아 금융계는 선택을 했습니다. 2015년 여름까지 러시아 은행의 90% 이상이 FATCA(계열 금융 기관의 전체 목록)에 가입했습니다.

이 자료는 2015년 말과 2016년 초에 은행이 매우 가까운 미래에 취해야 할 구체적인 조치를 제안합니다.

IRS에서 의무화한 Form 8966을 준비하고 IRS에 제출하기 위한 기본 비즈니스 프로세스를 고려하십시오. 프로세스는 아래 다이어그램에 요약되어 있으며, 아래에서 요점을 참조할 것입니다.

우선, 고객을 식별하는 것이 필요합니다. 수미국 세금 거주자(1항).

개인에 대한 미국 세금 거주자의 주요 특징:

• 미국 시민권.

• 영주권, 즉 영주권.
• 미국 출생지.
• 미국 주소, 미국 우편 주소(사서함 포함).
• 미국 전화번호.
• 미국 내 금액 이체에 대한 상설 지침.
• 미국 주소를 가진 사람에게 발급된 위임장.
• 미국 주소를 가진 사람에게 부여된 서명 권한입니다.
• restante 주소를 유일한 계정 주소로 게시하십시오.

법인에 대한 미국 세금 거주자의 주요 특징:

• 미국은 법인 또는 법인의 국가입니다.
• 미국 세금 거주자가 소유 지분이 10%를 초과하는 법인.

고객이 미국 납세자(U.S. Indicia가 있는 계좌 소유자)일 수 있다는 표시가 발견되면 PFFI 은행은 고객의 FATCA 상태를 확인해야 합니다(3절). 이를 위해 은행은 양식 8966(2절)의 올바른 식별 및 준비에 필요한 정보를 수집합니다. 고객의 FATCA 상태에 따라 은행은 각 고객에 대한 개별 보고서를 생성하거나 특정 유형의 FATCA 상태에 대한 모든 고객에 대한 요약 보고서를 생성합니다.

이상적으로 작업 순서는 다음과 같습니다.

스테이지 1 . 클라이언트는 자신이 미국 납세자의 특성을 가지고 있다는 알림을 받습니다.

2단계.고객 또는 W-9/W-8 양식에 귀하의 납세자 신분을 증명합니다. 또는그가 확인하는 문서를 제공합니다 ~ 아니다미국 세금 관할권에 속합니다.

3단계.고객이 IRS에 정보 제공에 동의하거나 동의하지 않습니다(6절). 첫 번째 단계에서 그가 미국 거주자가 아니라는 확인서나 세금 양식을 제공하지 않은 경우, 그는 미국에서 Recalcitrant 계정 소유자의 지위를 받습니다. Indicia, IRS에 데이터 제공 허가를 요청하는 것은 의미가 없으며 IRS에 대한 개별 보고서는 전송되지 않습니다.

양식 8966이 작성되는 기준이 되는 주요 FATCA 상태는 다음과 같습니다.

고객	IRS에 정보 제공 허용		IRS에 정보를 제공하는 것은 허용되지 않습니다.
설명	FATCA 클라이언트 상태	양식 8966의 채울 수 있는 부분	FATCA 클라이언트 상태	양식 8966의 채울 수 있는 부분
개인: 미국 시민; 기타 미국 세금 거주자(그린 카드 소지자, 미국 장기체류를 선언한 자). 정해진 제한 사항이 없는 미국에 등록된 법인	지정된 미국 명		미국인 내성적인 계좌 보유자 명	파트 5 - FATCA 상태 옵션당 모든 클라이언트에 대한 요약 보고서 1개
Specified U.S.가 통제하는 미국 외 회사(금융 회사 제외) 명	실질적인 미국과의 수동적 NFFE 소유자		수동적 NFFE인 내성적인 계정 소유자
미국 납세자의 흔적이 있는 개인 및 법인			미국에 내성적인 계좌 보유자 인도
FATCA에 참여하지 않는 금융회사(은행 포함)			비참여 FFI(NPFFI)
비활성 은행 계좌를 보유한 고객			휴면 계정

은행이 세금 거주자로부터 미국 세금 납부를 확인하는 문서를 요청하는 마감일은 2016년 6월 30일이며 모든 고객을 위해 IRS에 데이터를 더 일찍-3월 30일 이전에 보내야 합니다. 2016.

따라서 일부 은행은 TIN - 납세자 식별 번호를 포함하여 양식 8966에 필요한 정보를 제출한 모든 IRS 승인 고객을 위해 개별 양식을 IRS에 제출하기로 선택했습니다. 양식 W-9 및 W-8은 이러한 고객이 나중에 2016년 6월 30일까지 은행에 제출할 수 있습니다.

매년 3월 30일까지 금융 기관은 FATCA에 따라 IRS에 대한 정보를 양식 8966(조항 7)에 준비해야 합니다. 위에 표시된 상태.

생성된 보고서(XML FATCA 파일)는 암호화되어 국제 데이터 교환 서비스(IDES)를 사용하여 IRS로 전송됩니다(8절).

FATCA에서 제공한 이 일반 계획은 러시아 법률의 요구 사항과 관련하여 변경되었습니다. 2014년 6월 28일 연방법 No. 173-FZ "외국 시민 및 법인과의 금융 거래 세부 사항에 대해 ..." .

IRS에 대한 보고서 준비의 비즈니스 프로세스에 영향을 미치는 법률의 주요 요구 사항:

특정 유형의 고객에 대해 미국 세무 당국에 정보 공개 금지: 개인의 계정에 대한 정보를 수집하여 IRS로 이전하는 것은 금지되어 있습니다. 관세 동맹의 또는 외국 거주 허가.

각 클라이언트에 대해 IRS로 데이터를 전송하려면 규제 기관의 허가를 받아야 합니다.

IRS로 보낸 모든 정보를 러시아 규제 기관에도 의무적으로 제공해야 합니다.

이러한 요구 사항을 충족하기 위해 은행(4항)은 고객을 식별하고 FATCA 상태를 확인한 후 173-FZ에 따라 IRS로 데이터를 전송할 가능성을 확인하고 일반적인 제한 사항이 없으면 규제 기관에 직접 요청합니다. 정보 제공 가능성에 대해. 그리고 규제기관의 허가를 받은 경우에만(5항) 은행은 고객에게 정보제공에 대한 허가를 요청합니다(6항).

결과적으로 IRS에 보고하는 것은 위에서 설명한 가장 간단한 경우에도 복잡한 기술적 작업입니다. 실제로는 상황이 훨씬 더 복잡할 수 있습니다.

예를 들어, 위의 비즈니스 프로세스에서 고객, 계정, 운영 및 수입에 대한 모든 데이터는 "의심스러운" 고객 선택에서 사실 수정에 이르기까지 전체 비즈니스 사이클이 구성된 단일 정보 시스템에 저장된다고 가정합니다. 올바르게 수신된 IDS 보고서의

동시에 실제로 "입구에"여러 회계 시스템이있을 수 있습니다 (대형 은행에서는 예외보다 규칙에 가깝습니다). 예를 들어, ABS는 예금 계좌에서 받은 이자 소득을 기록하고 금융 백 오피스는 배당금과 이표 소득을 설명합니다. 이 경우 고객이 모든 계정, 운영 및 수입에 대해 구조화한 모든 정보를 얻기 위해 데이터를 가져오고, 제어하고, 통합합니다.

은행은 이미 고객 데이터를 IRS로 보내는 것을 자동화하고 있으며 이것은 FATCA 요구 사항을 지원하는 첫 번째이자 가장 쉬운 부분일 뿐입니다.

2017년 1월 1일부터 미국 출처로부터 받은 "refuseniks"(거주 납세자 신분 공개를 거부한 사람)의 소득에 대해 벌금이 부과됩니다. 벌금은 FDAP(고정, 확정, 연간 및 반복 소득)의 30% 원천징수입니다. FDAP에는 이자 소득, 배당금, 로열티, 임대료, 제공된 서비스에 대한 지불, 미국 자산(증권 포함) 판매 수익금 등이 포함됩니다.

이를 위해서는 FDAP 수입을 정확하게 계산해야 합니다. 이렇게 하려면 모든 "의심스러운" 지불 상태를 확인하고 제공된 모든 예외를 고려해야 합니다. 또한 원천 징수 된 벌금을 예치하고 러시아 규제 기관과 올바르게 상호 작용해야합니다 (지금까지 173-FZ는 외국 세무 당국에 유리한 원천 징수세를 제공하지 않음).

이때까지 은행은 FATCA 지위를 받은 고객이 제출한 모든 세금 양식을 보관해야 합니다. 동시에 법률은 은행이 세금 문서를 요청할 의무를 규정할 뿐만 아니라 최소 보관 기간을 규제하고 문서 수령 날짜를 고정하도록 요구합니다.

따라서 2017년 FATCA 요구 사항을 충족하려면 단일 솔루션으로 통합해야 하는 많은 양의 정보를 효율적으로 작업해야 합니다. 그렇기 때문에 많은 은행, 특히 대규모 은행이나 광범위한 IT 구조를 가진 은행은 다양한 FATCA 상태를 가진 모든 고객에 대한 보고서의 IRS에 제출된 기본 데이터의 회계 및 분석을 허용하는 FATCA 요구 사항을 준수하기 위한 전문 솔루션이 필요합니다. 세금 문서 및 고객으로부터 수령한 시기 등

1년 전 FATCA와 관련된 전체 요구 사항 패키지를 분석한 결과 전문 산업 솔루션을 만들어야 할 필요성이 생겼습니다. "프로그램 뱅크.FATCA» .

물론 첫 번째 고객은 문제의 규모를 빠르게 인식하고 필요한 사전 작업을 이미 수행한 대형 은행이었습니다. 우리는 현재 상위 50개 은행과 함께 두 개의 FATCA 프로젝트를 진행하고 있습니다. 그들 중 한 명은 서구 주주를 보유하고 있으며, 이는 우리 앞에 여러 가지 추가 요구 사항을 제시합니다.

2014년 6월 30일, 모스크바 – 2014년 7월 1일 미국 해외 계좌 과세법(FATCA) 발효와 관련하여 러시아 Sberbank는 미국 국세청(IRS)에 다음을 준수하는 금융 기관으로 등록했습니다. FATCA 요건(IGA가 적용되지 않는 참여 금융 기관). 개인 식별 번호: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA는 미국 납세자에 대한 정보를 수집하는 것을 목표로 합니다.

이로써 우리는 러시아 연방 법률(변호사, 공증인 등)에 의해 수립된 절차에 따라 개인 기업가 및 개인 업무에 종사하는 개인뿐만 아니라 러시아 Sberbank와의 계약 체결에 관심이 있는 고객에게 알립니다(이하 FATCA 목적을 위해 귀하의 미국 납세자 신분에 대한 정보를 공개할 가능성에 대해 은행이라고 함).

2014년 7월 1일 이후 은행에 신청하여 서비스에 대한 계약을 체결할 때 은행과 유효한 계좌가 없는 경우 추가 FATCA 정보가 포함된 은행 설문지(이하 - 설문지)를 작성할 수 있습니다. 설문지 양식 및 작성 절차는 은행 웹사이트의 상품 및 서비스 관련 섹션과 서비스 사무소의 정보 폴더에서 확인할 수 있습니다.

설문지 작성의 일환으로 설문지에 대한 답변에 따라 다음 추가 문서를 제공해야 합니다.

미국 시민 또는 미국 세금 거주자인 경우 작성을 완료한 양식 W-9(양식 W-9는 미국 국세청 웹사이트: http://www.irs.gov/pub/irs)를 제공해야 합니다. -pdf/fw9.pdf). 양식 작성 규칙에 대해 세무사와 상담하십시오. 미국에서 태어났지만 미국 시민이 아닌 경우, (1) 미국 국무부 영사국의 양식 DS 4083에 있는 미국 시민권 상실 증명서, 또는 (2) a 미국 시민권 부족에 대한 서면 설명(예: 출생으로 미국 시민권을 취득하지 못한 사유 표시).

작성된 설문지와 위에 나열된 문서(가능한 경우)를 근무 장소에서 은행 직원에게 전달할 수 있습니다. 은행의 고객 계좌/계좌 번호, 계좌/계좌의 잔액/잔액, 계좌/계좌 거래에 대한 데이터를 포함한 미국 납세자에 대한 정보는 은행이 미국 내부로 이전할 수 있습니다. 국세청(IRS) 또는 그러한 기관의 역할을 하는 사람에게 러시아 연방 법률에 의해 규정된 범위와 방식으로.

외국 또는 대규모 러시아 은행에서 은행 계좌를 개설할 때 오늘날 많은 사람들이 FATCA 양식을 작성해야 하는 상황에 직면해 있습니다. 그러나 그것이 무엇이며 왜 우리가 그것을 채워야합니까?

2014년 7월 1일부터 발효된 2010년 미국 해외 계정 세금 준수법(FATCA)에 따라 미국 시민은 해외에 보유한 해외 계정에 대한 정보를 보고하고 제공해야 합니다. 또한 모든 외국(미국 외) 금융 기관(주로 은행, 예치소, 보험 회사 및 기타 금융 기관, 나중에 자세히 설명하겠습니다). 따라서 주정부는이 활동에서 발생하는 시민의 활동과 소득에 대한 완전한 통제를 조직했습니다 (미국은 예외없이 모든 시민이 국적에 관계없이 해당 국가의 납세 거주자 인 유일한 국가라는 점에 유의하십시오. 거주지).

다른 주에서는 미국 시민의 계정에 대한 정보를 제공할 의무가 정부간 FATCA 협정을 기반으로 발생하며, 이는 유럽 국가뿐만 아니라 거의 모든 유럽 국가에서 체결(또는 협상 중)입니다. 이러한 계약에는 두 가지 모델이 있습니다.

• 모델 1 IGA - 국가의 금융 기관은 미국 고객에 대해 지역 세무 당국에 보고하고, 차례로 정보를 미국 연방 세무 서비스에 자동 전송합니다.
• 모델 2 IGA - 해당 국가의 금융 기관은 미국 고객을 미국 국세청(IRS)에 직접 보고합니다.

정보를 제공하지 않을 경우 제재가 가해지며 이에 대해서는 아래에서 설명합니다. 또한 특정 은행이 FATCA 요구 사항을 충족하지 않은 경우 해당 고객에게 특별히 제재가 적용되며, 전국이 FATCA에 서명하지 않은 경우 이 원천징수 조치가 해당 국가의 모든 은행 고객에게 적용됩니다.

현재까지 러시아는 FATCA 정부간 협정에 서명하지 않았다. 그리고 국제 정세와 러시아에 대한 제재로 인해 가까운 시일 내에 서명이 예상되지 않습니다. 따라서 러시아 은행(및 기타 금융 기관)은 미국 고객에 대한 정보를 보고할 의무가 없습니다. 그러나 모든 것이 우리가 원하는 만큼 좋은 것은 아닙니다. 그 결과 미국 은행들과 화해할 때 러시아 은행 고객들에게 제재가 가해질 수 있기 때문이다. 이를 피하기 위해 많은 러시아 금융 기관(90%)이 FATCA 요구 사항에 비공개로 가입하고(연방 세금 서비스에 등록하고 글로벌 중간 식별 번호(GIIN)를 획득하여) 고객으로부터 필요한 정보를 수집합니다. 나는 별도의 기사에서 이러한 은행 구조의 행동과 국내 러시아 및 국제 법률의 상관 관계에 대해 쓸 것입니다.

FATCA 비참가자(소위 파렴치한 계좌 보유자)에 대한 제재 적용에 대해 조금 더 살펴보겠습니다. 미국의 원천징수 의무자는 FATCA 법에 따라 비준수 당사자에게 지급된 특정 미국 과세 대상 지급액에 대해 30% 원천징수를 부과하며 이러한 지급에는 다음이 포함됩니다.

• 이자, 배당금, 보험료, 연금 등에 대한 미국 소스 지불 및 2014년 7월 1일부터 미국 소스로부터의 기타 정기 지불(FDAP)(의향이 있는 모든 금융 기관은 2014년 7월 1일까지 IRC에 등록해야 했기 때문).
• 2017년 1월 1일부터 미국 내 출처에서 이자와 배당금이 발생할 수 있는 자산의 판매 또는 처분으로 인한 총 수익
• 2017년부터 특정 해외 경유지급에도 30%의 세금이 부과됩니다. 세무 대리인은 관련 공제에 대한 보고서를 연방 세무 서비스에 제출합니다.

따라서 계좌를 개설할 때 은행에서 FATCA 양식을 작성하라고 요청하더라도 놀라거나 두려워하지 마십시오. 특히 미국 납세자가 아닌 경우 안전하게 작성할 수 있습니다. 동시에 금융 기관인 회사를 대표하지 않고 미국 수혜자의 이익을 위해 일하지 않는 경우 귀하에 대한 정보는 연방 세무 서비스에 절대 가지 않을 것입니다. 따라서 양식을 작성하는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 은행에서 계좌 개설 또는 거래를 거부할 수 있습니다.

귀하를 식별하기 위해 은행은 귀하가 속한 회사 유형(법인에 해당)을 설문지에 표시하도록 요청합니다. 주요 유형: 금융 회사 및 비금융 회사. 비금융 회사인 경우 능동적 또는 수동적 비금융 회사입니다. 귀하로부터 획득해야 하는 정보의 양을 이해하려면 귀하의 소속을 확인해야 합니다. 귀하가 소극적인 비금융 회사(예: 지주 회사)인 경우 귀하는 귀하의 사업 수혜자에 대한 정보를 제공하여 그곳에 미국 거주자가 없음을 확인해야 합니다. 활동 중인 비금융 회사인 경우 제공하는 정보의 양은 최소화됩니다(사실 양식에 체크 표시를 하나만 표시하는 것으로 제한됨).

자세한 정의가있는 사전이 양식에 첨부되어 있기 때문에 조직이 속한 회사 유형을 결정하는 것은 어렵지 않습니다. 요컨대, 다음:

금융 회사- 은행, 예탁기관, 투자기관, 전문보험기관 및 상기 기관과 동일한 그룹에 속하는 지주회사

비금융회사- 금융, 특히 다양한 비영리 단체(공공, 행정, ​​자선, 문화 등)와 관련이 없는 기타 모든 것.

활동적인 비금융 기업다음 기준 중 하나를 충족하는 회사입니다.

• 50% 미만은 수동 소득 또는 수동 소득을 제공하는 자산입니다.
• 유가 증권은 조직 거래에서 호가됩니다.
• 미국에 설립되었으며 주주는 미국인입니다.
• 모든 국가의 정부 및 그 하위 부문,
• 위의 정의에 정의된 대로 사업을 영위하고 금융 활동에 참여하지 않는 자회사에 자금을 제공하는 지주 회사
• 금융회사가 아닌 계열회사의 이익을 위하여 금융활동을 하는 회사
• 5년간 금융활동을 중단한 기업.

수동적 비금융 기업- 위의 기준을 충족하지 않는 모든 기업. 이에 따라 50% 이상이 수동적 소득(이자, 배당금, 로열티, 임대료 등) 형태의 이익이다.

따라서 회사가 금융 기관에 속해 있음을 알게 되면 FATCA에 가입하고 미국 고객에 대해 보고할 의무가 있습니다. 회사가 수동적 비재무적이라면 수혜자에 대해 은행에 알려야 합니다. 귀하가 활동 중인 비금융 회사인 경우, 귀하를 위한 최소 요구 사항은 양식에서 귀하의 상태를 확인하는 것입니다. 자유롭게 작성하세요. 갑자기 약간의 실수를 하거나 회사가 상태를 변경한 경우에도 괜찮습니다. 오류가 발견되면 은행에서 알려줄 것입니다. 이에 대한 제재는 없습니다.

은행 환경에서는 FATCA로 알려진 미국법이 발효된 후 심각한 혼란이 있었습니다. 이것은 무엇을 의미하며 이 약어는 무엇을 의미합니까? 해외 계정 납세 준수법(Foreign Account Tax Compliance Act)은 미국 이외의 영주권자를 포함한 미국 시민이 해외 금융 자산과 관련된 연간 보고서를 제출하도록 하는 것을 목적으로 하는 연방법(해외 계정 납세 준수법)입니다.

국제 협력

이 조항의 실제 적용에는 세계 모든 국가의 은행 기관의 지원이 필요합니다. 2010년에 통과된 법률에 따르면 외국 금융 기관은 고객의 미국 시민권을 확인해야 합니다. 미국 여권을 소유한다는 것은 이 나라에서 세금을 내야 한다는 것을 의미하는 것이 아니라는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 미국에서 태어나고 기타 특정 조건으로 인해 국세청에 보고하는 사람이 지정되고 FATCA가 적용될 수 있습니다. 이 조직은 무엇입니까? 국세청은 세금 징수 및 재정 준수를 담당하는 주요 연방 기관입니다.

작업

비공식 정보에 따르면 다른 국가에 영구적으로 거주하는 미국 시민은 FATCA의 주요 대상이 아닙니다. 주요 임무는 이민에 대해 생각하지 않고 자신의 돈을 고국 외부에 보관하는 것을 선호하는 미국 거주자의 해외 자산을 식별하는 것이 었습니다. FATCA 법 제정자의 계산에 따르면, 그러한 납세자들이 재정 당국에 귀속되면 주 예산에 대한 수입이 크게 증가해야 합니다. 일부 추산에 따르면, 새로운 규정은 약 9백만 명의 사람들에게 영향을 미칩니다. FATCA는 미국 시민이 포함된 미국 이외의 회사 및 기업도 요구합니다.

유추

조세 분야에서 그러한 엄격한 조치를 적용하는 다른 국가를 찾는 것은 거의 불가능합니다. 에리트레아는 해외에 영구적으로 거주하는 시민들에 대해 유사한 정책을 가지고 있습니다. 그러나이 아프리카 국가는 전 애국자에게 자발적인 세금 제도를 제공합니다. FATCA 요구 사항의 고유성은 시민에게만 적용되는 것이 아니라는 사실에 있습니다. 이 법의 적용을 받는 사람은 "과세 측면에서 미국과 관련하여 의무가 있는 사람"이라는 특이한 문구로 지정된 사람입니다.

확인되지 않은 보고서에 따르면, 시민들이 외국 자산을 은닉함으로써 발생하는 국가 예산 손실은 연간 약 1000억 달러입니다. 그러나 미신고 소득금액을 확실하게 판단할 수는 없습니다.

은행 참여

미국 FATCA법은 크게 두 가지 방식으로 시행되고 있습니다. 외국 금융 기관은 국세청과 계약을 체결해야 합니다. 이 계약에 따라 은행은 데이터베이스에서 미국 납세자 범주에 속하는 고객을 식별할 의무가 있습니다. 금융 기관은 FATCA 상태를 준수하는 계좌 소유자에 대한 정보를 공개해야 합니다. 이것은 무엇을 의미 하는가? 은행이 미국 납세 의무를 지는 것으로 의심되는 사람의 이름, 주소 및 거래는 국세청에 알려집니다. 일부 계정 유형에 대한 정보는 공개되지 않습니다. 이것은 주로 세제 혜택이 적용되는 연금 저축에 적용됩니다.

개인 정보 공개

해외 금융 자산이 있는 미국 시민은 특별 양식을 작성하여 독립적으로 국세청에 신고해야 합니다. FATCA는 미국 당국으로부터 존재에 대한 정보를 은폐하는 경우 외국 계좌에 보유된 자금 금액의 40%에 해당하는 벌금을 부과합니다. 국세청과 계약을 체결한 금융기관의 도움을 받아 해외 자산에 대한 정보를 교차 확인할 수 있습니다.

신분증

FATCA 지위의 정의에 해당하는 범주에 속하는 은행 조직의 고객을 나타내는 표준 표시 목록이 있습니다. 이러한 기준은 무엇입니까? 금융 기관은 계좌 소유자가 미국에서 태어났다는 사실에 주목합니다. 이것이이 나라의 시민권을 얻는 좋은 이유가된다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 또 다른 징후는 임대 사서함 형태의 전화번호, 거주지 또는 우편 주소가 미국에 있다는 것입니다. 의심은 고객이 미국 은행 계좌로 송금하는 것으로 인해 발생할 수 있습니다.

시험

미국 세무 당국과 협력하는 금융 기관은 고객에게 특별 FATCA 설문지를 작성하도록 요청합니다. 그것은 무엇입니까? 이 양식에는 법의 적용을 받는 사람을 식별하기 위한 질문이 포함되어 있습니다. 의혹을 불러일으킨 설문지는 추가 절차의 대상이 된다. 러시아에서는 고객이 미국 납세자의 지위에 대한 가정을 문서화할 수 없는 경우 은행에서 미국 당국에 대한 개인 데이터 및 거래 정보 공개에 대한 공식 동의서에 서명할 것을 제안합니다. 계좌 소유자가 이를 거부하는 경우 금융 기관은 서비스를 종료할 수 있는 권리가 있습니다.

상호 작용 방법

FATCA법 시행의 틀에서 은행이 미국 세무 당국과 협력할 수 있는 두 가지 옵션이 있습니다. 이러한 계획은 무엇입니까? 첫 번째 모델은 신용 기관이 해당 국가의 정부에 정보를 이전하는 것을 제공합니다. 그런 다음 정부 당국은 정보를 미국 재정 ​​서비스와 공유합니다. 두 번째 모델은 은행과 미국 세무 당국 간의 직접적인 상호 작용을 기반으로 합니다. 러시아 금융 기관은 첫 번째 계획에 따라 해외 자산법 시행에 참여하고 초기 단계에서 필요한 정보를 중앙 은행 및 Rosfinmonitoring에 제공하여 정보를 미국 국세청으로 이전하는 것에 대한 최종 결정을 내립니다. .

압력을 가하는 방법

미국 정부는 외국 은행이 FATCA법 시행에 협력하도록 유도하기 위해 몇 가지 가혹한 방법을 사용하여 외국 은행에 영향력을 행사해야 했습니다. 이러한 영향력의 지렛대는 무엇입니까? 해외 자산법(Foreign Assets Act)은 협정 체결을 거부하는 경우 세계 기축 통화에 대한 접근을 제한하는 등 가혹한 벌금과 제재를 가할 수 있도록 규정하고 있습니다. 압력에는 미국 세무 당국에 정보를 제공해야 하는 요구 사항을 준수하지 않는 은행 계좌 소유자의 거래 금액의 30%를 원천 징수하는 것이 포함됩니다.

예산에 대한 수입

외국 자산에 관한 법률의 재정적 효율성에 대한 전문가 평가는 크게 다릅니다. 의회 조세 위원회에 따르면, 이 법안의 시행은 매년 주 예산에 약 8억 달러를 가져옵니다. 독립 분석가의 추정치는 더 비관적입니다. 그들의 의견으로는 자발적이고 강제적인 방식으로 이 법을 시행하면 미국 예산에 연간 2억 5천만 달러에서 4억 달러의 수입이 제공됩니다. 그러나 가장 낙관적인 수치조차도 외국에 자본을 투자하여 탈세와 관련된 수십억 달러의 손실과 비교할 수 없습니다.

비판

일부 전문가에 따르면 FATCA 요구 사항 준수로 인한 금융 기관의 비용은 이 법의 도움으로 미국 주 예산으로 반환된 금액보다 몇 배 더 높습니다. 외국계정법은 탈세를 약 1% 감소시켰습니다.

미국 은행 시스템의 거래에서 자금을 원천 징수하는 것과 같은 징벌적 방법에 기반한 법의 집행 메커니즘은 금융 기관이 미국 관할 구역에 투자하는 것을 꺼리게 만듭니다.

영주권이 아닌 시민권을 주 기준으로 하는 조세의 개념은 거센 비판을 받고 있다. 미국 당국의 관점에서 볼 때 미국의 전 애국자는 자동으로 금융 범죄자가됩니다. 통계에 따르면 지난 몇 년 동안이 국가의 시민권을 포기한 사례가 크게 증가했습니다.

FATCA의 시행은 일부 주의 법률에 위배되었습니다. 예를 들어, 2014년까지 러시아 은행은 고객에 대한 정보를 외국 당국과 공유할 수 없었습니다. 이 금지는 새로운 미국 법률과 관련된 벌금 및 제재로부터 금융 기관을 보호하기 위해 해제되었습니다.

오늘 우리는 창조를 목격하고 있다 세계 주간 협력 체제조세 문제와 관련하여 점점 더 많은 주에서 국내법을 채택하고 외국 계좌 및 납세자의 예금에서 세금을 징수하기 위한 정부 간 협정을 체결합니다. 미국은 이 길을 개척한 선구자였으며, 현재 그러한 과정은 전 세계에서 일어나고 있습니다.

전 세계 은행 환경은 2014년 7월 1일부터 외국 계좌에 대한 과세 규정(eng. Foreing Account Tax Compliance Act, 이하 FATCA)이 발효됨에 따라 열광적인 반응을 보였습니다. 이 하위 섹션은 2010년 3월 18일자 고용 회복을 위한 미국 고용 인센티브법에 포함되어 있지만 시간이 지남에 따라 FATCA는 고유한 의미를 갖게 되었습니다.

이 하위 섹션은 미국 예산으로 돌아갈 목적으로 채택되었습니다. 모든 미징수 세금외국에 거주하는 미국인 납세자의 소득에서 미국 이외의 은행 계좌에 보관됩니다.

이중 과세 방지에 관한 합의를 고려하여 FATCA는 외국 자산의 존재에 대한 정보를 공개할 의무가 있는 사람을 말합니다. 미국 시민권자 뿐만 아니라, 두 번째 시민권의 존재 여부와 관계없이, 미국에서 태어나 미국 시민권이 없는 개인, 심지어 미국 시민권이 없는 개인(이러한 사람의 부모 중 적어도 한 명이 미국에 거주한 경우) 그 부모가 14세에 도달한 후 5년 이상 동안 미국. 미국 영주권자는 또한 외국 계정에 대한 정보를 공개해야 합니다. 즉, 거주 허가(영주권)가 있거나 현재 연도에 31일 이상, 지난 3년 동안 총 183일 이상 미국에 체류한 사람에 대한 정보를 공개해야 합니다. 연령. 예외는 공무원, 교사 및 코치, 학생, 자선 대회에 참가하기 위해 미국에 도착한 운동 선수 및 다른 주와 긴밀한 재정적 관계를 유지하고 있음을 증명한 사람입니다. 그러한 긴밀한 연결의 존재는 다른 국가에서의 세금 납부, 다른 영구 거주 국가에서의 존재, 가족, 고정 자산 또는 사업 전반에 의해 확인할 수 있습니다. 법인은 또한 외국 자산에 대한 세금을 납부해야 합니다. 이 범주에는 몇 가지 예외가 있는 미국 조직(은행, 자선 조직 및 특정 연기금 등을 포함한 면세 미국 조직 제외) 및 승인된 자본, 주식 또는 수입의 10% 이상이 다음과 같은 외국 법인이 포함됩니다. 미국 시민, 영주권자 또는 미국 법인이 직간접적으로 소유한 것.

FATCA 요구위의 사람을 식별하고 받은 정보를 미국 국세청(IRS)으로 전송하기 위해 러시아 금융 기관으로부터. 정보 전송 요구 사항을 충족하는 은행의 행동에는 몇 가지 옵션이 있습니다. 첫 번째 옵션에 따르면 외국 은행은 미국 납세자의 계좌 존재에 대한 정보를 전송하는 것 외에도 재정 당국의 일부 기능을 수행하고 미국인 소득의 30%에 해당하는 금액을 독립적으로 원천징수합니다. 납세자 및 이 자금을 IRS로 리디렉션합니다. 두 번째 옵션은 IRS가 특별히 권한을 부여한 미국 세무 대리인에게 이 기능을 양도하는 것입니다.

미국 국세청에 정보를 이전하기 위해 러시아 금융 기관(특히 은행)은 2014년 5월 5일까지 IRS와 계약을 체결하고 웹사이트에서 등록 절차를 거쳐야 했습니다. 금융 기관이 아직 IRS에 등록되지 않았거나 원칙적으로 미국 납세자에 대한 정보 이전을 거부하는 경우 2014년 7월 1일부터 미국은 거래 금액의 30%를 원천징수하는 제재를 적용할 권리가 있습니다. 미국 상대방을 포함합니다.

IRS에 직접 보고할 필요가 전혀 없는 외국 은행으로부터 그러한 정보를 요구하는 것은 많은 법적 문제와 질문. 최소한 IRS에 정보를 제공하는 것은 Art에 명시된 은행 비밀 원칙을 위반합니다. 1990년 12월 2일 연방법 26호 No. 395-I "". 러시아 법률은 러시아 세무 당국에만 고객의 계정 및 예금에 대한 정보를 제공하도록 규정하고 있으며, 이는 외국 세금 서비스의 요청에 따라 그리고 러시아와 외국 국가() 간에 국제 협정이 있는 경우에만 조치를 취할 수 있습니다. 그리고 그러한 제한은 전 세계 거의 모든 국가의 법률에 명시되어 있습니다. 따라서 미국은 FATCA의 틀 내에서 특정 법적 장애물을 극복하고 국가의 내부 법률을 위반하지 않고 IRS의 요구 사항을 충족할 수 있는 정부 간 협정의 체결을 제공했습니다. 정부간 협정은 금융 기관과 IRS 간의 두 가지 상호 작용 모델을 제공할 수 있습니다.

첫 번째 모델정부간 정보 교환을 통한 FATCA 보고의 구현을 제공하고 미국 세무 당국과 다른 주 간의 직접적인 상호 작용을 포함합니다. 이 모델의 틀 내에서 정보는 조약 국가 은행의 미국 납세자 계정과 미국 은행의 조약 국가 시민 계정 모두에서 상호 기반으로 전송된다는 점에 유의해야 합니다.

우리의 참조 납세자 계정에 대한 정부간 정보 교환 모델은 미국과 유럽연합 회원국을 모두 포함하는 경제협력개발기구(OECD)에서도 채택했습니다. 2014년 5월 6일 OECD 국가 및 기타 13개 가입국은 세금 정보 자동 교환 도입에 관한 선언문에 서명했습니다. 이 협정에 따라 이들 국가의 세무 당국은 공식 요청을 보내지 않고도 단일 정보 기반 내에서 매년 자동으로 납세자의 계정에 대한 정보를 교환할 수 있습니다.

두 번째 모델국세청에 그러한 조치를 취하지 않고 금융 기관이 미국 국세청에 직접 보고하는 것을 규정합니다. 이 경우 해당 정보는 일방적으로 국세청에 제공됩니다.

러시아와 미국 간의 정부 간 협정은 체결되지 않았으며 러시아 금융 기관은 두 번의 화재 사이에서 자신을 발견했습니다. 한편으로는 FATCA 요구 사항이 충족되지 않으면 미국 거래 상대방과 관련된 금융 거래의 30%를 보류하겠다고 미국이 위협합니다. 한편, 은행비밀유포에 대한 형사상 책임은 벌금 및 강제징용과 함께 형벌의 하나인 징역()이다.

입법자는 제쳐두고이 문제를 해결하기 위해 2014 년 6 월 28 일 No. 173-FZ ""(이하 법이라고 함)의 연방법이 채택되었습니다.

이 법은 FATCA가 정보 이전 의무를 부과하는 금융 기관과 관련된 러시아 법인의 범위를 정의했습니다. 여기에는 은행 및 신용 기관 외에도 자발적인 생명 보험을 제공하는 보험사, 중개인, 수탁자, 비국가 연금 기금, 투자 기금 및 외국 세법의 적용을 받는 사람에게 금융 서비스를 제공하는 기타 조직이 포함됩니다().

은행 또는 기타 금융 기관 틀림없이러시아 연방 중앙 은행, 러시아 연방 세무국 및 자금 세탁 방지를 위한 연방 집행 기관(이하 승인 기관)에 등록일로부터 3일 이내에 미국 국세청에 등록해야 합니다. 등록 날짜 ().

법률은 정보의 수집 및 이전 대상이 아닌 사람을 정의합니다(). 여기에는 관세 동맹 회원국을 제외하고 두 번째 시민권이없고 외국에 거주 허가가없는 러시아 연방 시민이 포함됩니다. 러시아 연방 시민이 미국에서 태어 났지만 미국 시민권이나 거주 허가가없는 경우에도 법이 직접 설정한다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 정보 수집 및 전송 금지 FATCA 규칙에 따르면 그러한 사람에 대한 정보는 IRS로 이전되어야 합니다. 러시아 연방 법률에 따라 생성된 법인에 대한 정보(그 중 90%가 첫 번째 단락의 요구 사항을 충족하는 러시아 연방 국가 또는 시민에 의해 직간접적으로 통제됨)는 수집 및 양도 대상이 아닙니다. 따라서 승인된 자본에서 "미국인" 지분이 10% 이상인 조직의 계정 및 기부금에 대한 정보는 미국 국세청으로 이전되어야 합니다.

외국 납세자 고객(이하 고객)을 식별하기 위한 귀속 기준 및 구체적인 조치는 은행이 독자적으로 개발하고 공식 웹사이트()에 게시해야 합니다. 법률은 이러한 내부 문서를 개발해야 하는 기간을 설정하지 않지만 승인일로부터 15일 이내에 이를 게시해야 하는 은행의 의무를 규정하고 있습니다.

러시아 은행 협회의 순자산 측면에서 상위 20개 은행 등급의 은행 웹사이트를 분석한 결과, 웹사이트에서만 IRS 등록에 대한 언급이 발견되었습니다. 세 개의 은행(VTB, UniCredit Bank 및 AK BARS Bank) 그러나 외국 납세자 고객 식별 기준이 있는 내부 문서는 찾지 못했습니다. 2개 은행이 FATCA 준수에 대해 간접적으로만 언급하고 나머지 15개 은행은 공식 웹사이트에 등록 정보나 외국 납세자 고객을 식별하기 위한 기준 및 조치에 대한 정보가 없습니다. 상위 20위 밖의 무작위 샘플 검사에서 한 은행(Svyaznoy Bank)이 발견되었으며 사이트의 공지에서 고객을 외국인 납세자로 분류하는 기준을 결정했습니다.

우리의 참조 IRS에 등록된 러시아 은행 목록.

법률은 상당한 제한을 설정합니다. 은행은 고객에 대한 정보를 전송할 권리가 있습니다. 그의 동의가 있을 때만(). 동의는 은행에 서면으로 요청해야 합니다. 외국 세무 당국으로의 정보 이전에 대한 고객의 동의는 또한 러시아 중앙 은행, 러시아 연방 세무 서비스 및 범죄 수익의 세탁 방지.

클라이언트에게 응답 시간 제한이 주어집니다. 최소 15영업일. 고객이 은행에서 요청을 보낸 날로부터 15 영업일 이내에 정보 이전에 동의하지 않았거나 외국 납세자와의 제휴를 확인 또는 거부하지 않은 경우 고객은 금융 거래를 일방적으로 중지할 권리가 있습니다. 그러한 클라이언트의 서비스()와 금융 계약을 종료할 수도 있습니다. 고객의 금융거래를 거부하는 결정이 내려진 경우 우선순위가 정해진 자금의 출금, 즉 임금 또는 퇴직금의 반환을 위한 집행 영장에 따라 그러한 거부는 적용되지 않습니다. 러시아 세무 당국의 지시에 따라 국가 기금에 ​​대한 보험료 지불 , 기타 금전적 청구 실행 영장, 기타 금전적 청구에 대해 달력 우선 순위에 따라 지불하십시오. 또한, 다른 은행에 개설된 고객의 은행 계좌로 자금을 이체하거나 고객에게 현금을 발행하는 경우 고객의 금융 거래 차단이 적용되지 않습니다.

또한 법은 은행을 의무화합니다.클라이언트에 대해 수집 및 처리된 모든 정보를 러시아 공인 기관에 "복제"합니다. 따라서 은행은 러시아 연방 정부가 정한 기한 내에 그러한 고객을 식별한 사실을 보고해야 합니다. ( ) 접수일로부터 2일 이내에 외국 세무당국의 요청을 받은 경우 영업일 기준 10일 이내 출발 전외국 세무 당국에 고객에 대한 정보를 제공하는 경우 은행은 수집된 정보를 승인된 기관에 제공할 의무가 있습니다. 이 정보를 고려한 결과 자금 세탁 방지를 위한 연방 집행 기관은 외국 세무 당국에 정보를 보내는 것을 금지할 수 있습니다.

또 다른 혁신은 고객이 은행 계좌와 예금을 개설하는 절차였습니다. 은행이 고객이 외국 납세자의 범주에 속한다는 합리적이고 문서화된 가정을 가지고 있는 경우 은행은 고객을 그러한 고객으로 정확하게 식별하는 데 필요한 데이터(예: 여권 사본, 법인 등록, 설립자 목록 등 .p.) 동시에 외국 세무 당국에 정보를 이전하는 데 동의합니다. 그러한 데이터와 동의가 15영업일 이내에 고객으로부터 수신되지 않으면 은행은 은행 계좌 또는 예금 계약 체결을 거부할 권리가 있습니다.

법률은 또한 응답을 제공합니다 외국 금융 기관의 은행 세부 정보 보고 의무이 계좌가 개설된 해의 다음 해 9월 30일까지 매년 그들과 함께 개설된 계좌 또는 러시아 연방 시민이 직접 또는 간접적으로 통제하는 러시아 연방 시민 및 법인의 예금.

참고로


직접 또는 간접적으로(제3자를 통해) 법인의 행동을 결정하거나 결정에 영향을 미칠 수 있는 사람을 통제하는 것으로 인식하도록 제안되었습니다(연방법 초안 No. 47538-6 ""). 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 "지배자 추정"으로 설정하기 위한 것입니다.

• 법인의 승인 자본에서 지배적 인 지분을 가졌습니다.
• 계약에 기초하여 지배력으로 인식되었습니다.
• 법인에 구속력이 있는 지침을 발행할 권리가 있습니다.
• 단독 집행기관 또는 과반수 이상의 집행기관의 선출 또는 임명에 영향을 미칠 수 있는 기회를 가짐.

그러한 통제를 통해 또는 공동으로 그러한 통제가 행사되는 사람들도 통제인으로 인식되도록 제안되었습니다. 그러나 법인의 치리회 결정을 "거부"할 수 있는 가능성만으로는 해당 법인에 대한 통제를 인정하기에 충분하지 않았습니다.

이러한 변경 사항은 채택되지 않았으며 현재 러시아 법률에 통제 및 통제인에 대한 법적 정의가 없습니다.

같은 법률은 마감일 또는 기타 조건을 위반하여 고객에 대한 정보를 제공하지 않거나 제공하지 않은 것에 대해 금융 기관과 금융 기관의 직원 모두의 책임을 규정하여 러시아 연방 행정법을 수정했습니다. 벌금은 20,000 루블에서 다릅니다. 최대 50,000 루블 공무원과 300,000 루블에서. 최대 100만 루블 위반의 전체 범위에 걸쳐 금융 기관에 대한 ().

이상하게도 FATCA와 유사하게 러시아 납세자에 대한 정보를 다른 국가에 제공하지 않은 외국 금융 기관에 대한 제재는 법으로 설정되어 있지 않습니다.

취해진 조치는 국가 예산 충원을 늘리다그리고 은행 업무의 투명성을 높이다테러리스트 및 기타 범죄 조직의 자금 조달을 추적합니다. 이것의 결과는 시간이 말해줄 것입니다.