Налоговые и другие контролирующие органы достаточно часто привлекают тех или иных лиц к ответственности за незаконное предпринимательство. Ежего дно выносится множество обвинительных приговоров за это преступление. Однако даже у судов часто возникают вопросы, связанные с его правовой квалификацией. Попробуем разобраться в наиболее важных из них.
Прежде всего обратимся к определению предпринимательской деятельности. По гражданскому законодательству таковой является "самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке" (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Исходя из общего правила "Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений (в том числе и предпринимательских. - Авт.) являются граждане и юридические лица" (п. 1 ст. 2 ГК РФ), они и являются субъектами состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ. Возможное участие публично-правовых образований (например, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований) в данном материале мы рассматривать не будем.
Граждане и юридические лица. Правоспособность
В отличие от юридических лиц, множество граждан неоднородно. Оно состоит из граждан, обладающих:
- только общей правосубъектностью;
- как общей, так и специальной правосубъектностью (то есть предпринимателей).
По Гражданскому кодексу РФ "гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица:" (п. 1 ст. 23 ГК РФ). К ней применяются правила, "которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения" (п. 3 ст. 23 ГК РФ).
Кодекс выделяет несколько категорий таких граждан и на этом основании связывает момент приобретения ими специальной правосубъектности с наступлением разных событий:
- общая категория (предприниматели без образования юридического лица) - "с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя" (п. 1 ст. 23 ГК РФ);
- специальная категория "глава крестьянского или фермерского хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица" - "с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства" (п. 2 ст. 23 ГК РФ).
Правоспособность и дееспособность юридического лица возникают и прекращаются одновременно в момент его создания и в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (п. 3 ст. 49 ГК РФ).
Возникновение у граждан и юридических лиц специальной правосубъектности законодатель связывает с получением специального разрешения (лицензии). По гражданскому законодательству "право: осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами" (п. 3 ст. 49 ГК РФ).
Отметим, что юридические лица также неоднородны, и согласно ст. 50 ГК РФ они делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Критерием подобной классификации служит цель деятельности. Коммерческие организации являются субъектами предпринимательской деятельности. Основная цель их работы - получение прибыли. В то же время некоммерческие организации не являются субъектами предпринимательской деятельности, так как получение прибыли не является их основной целью (п. 1 ст. 50 ГК РФ). Далее мы расскажем о том, как данное обстоятельство проявляет свое позитивное и негативное значение для уголовно-правовой квалификации незаконного предпринимательства.
Объективная и субъективная стороны преступления
Обратимся к определению незаконного предпринимательства, которое дано в ст. 171 УК РФ. Под ним понимается "осуществление предпринимательской деятельности без регистра- ции или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензион- ных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере" (ч. 1 ст. 171 УК РФ).
Начать характеризовать данный состав предпочтительнее с объективной стороны. Прежде всего, незаконное предпринимательство - это всегда действие. Оно может быть двух видов:
- с пороком в регистрации его субъекта;
- с пороком в специальной правосубъектности его субъекта.
Таким образом, общественную опасность это преступление обретает не вследствие криминальной природы предмета, то есть самого действия (предпринимательской деятельности). Опасность возникает в результате криминально направленного умысла субъекта на совершение действий внешне абсолютно законных, но влекущих незаконное получение доходов.
Поэтому Пленум ВС РФ указал, что "в тех случаях, когда лицо, имея целью извлечение дохода, занимается незаконной деятельностью, ответственность за которую предусмотрена иными статьями УК РФ (например, незаконным изготовлением огнестрельного оружия, боеприпасов, сбытом наркотических средств, психотропных веществ и их аналогов), содеянное им дополнительной квалификации по статье 171 УК РФ не требует" (п. 18 постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23, далее - постановление N 23).
С субъективной стороны данное преступление характеризуется прямым умыслом и корыстной целью.
Субъекты преступления
Описав незаконное предпринимательство с объективной и субъективной сторон, вернемся к субъектам данного преступления, а точнее - к проблеме установления их круга. Как отмечалось выше, законодатель для квалификации деяния как незаконного предпринимательства установил два вида порока субъекта:
- в регистрации, то есть в самом существовании;
- в возникновении специальной правосубъектности.
Порок в регистрации может выражаться в различных формах. Это может быть как отсутствие регистрации, так и нарушение ее правил.
При этом "осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя" (п. 3 постановления N 23). Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует понимать "ведение такой деятельности субъек том предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам" (п. 3 постановления N 23).
Гражданский кодекс РФ дважды допускает возможность легально вести предпринимательскую деятельность без регистрации, как для граждан, так и для юридических лиц. Так, в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 23 Кодекса, "гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований: (о регистрации. - Авт.) не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не являлся предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила: (ГК РФ. - Авт.) об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности".
Следует отметить, что норма ст. 198 УК РФ (в ней речь идет об уклонении от уплаты налогов с физлиц) сформулирована исходя из этого же принципа, то есть последующей легитимации неправомерных действий и применения к возникшим правоотношениям специального режима правового регулирования.
Закрепляя в абз. 1 п. 3 ст. 49 ГК РФ положение об обретении юридическим лицом общей правосубъектности в полном объеме с момента его создания, законодатель допустил возможность существования "люфта". С момента создания компании до момента ее госрегистрации и внесения записи в ЕГРЮЛ должно пройти минимум пять дней. Таков срок регистрации юрлиц. Указанным исключением нельзя пренебрегать. Незаконное предпринимательство должно быть действительно незаконным. Кроме того, исключения являются специальными нормами - как по отношению к нормам о госрегистрации юридических лиц и ИПБОЮЛ, так и по отношению к нормам уголовного права (например, по отношению к норме, содержащейся в ст. 171 УК РФ).
Есть еще один нюанс: коммерческая деятельность компаний, владеющих имуществом на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, а также некоммерческих организаций, которые не распределяют прибыль между участниками, но в ходе своей деятельности ее извлекают с завидным постоянством. По данной проблеме молчат как УК РФ, так и Пленум ВС РФ. Акцент со ссылкой на п. 1 ст. 2 ГК РФ на систематическое получение прибыли от деятельности (п. 1 постановления N 23) не решает этой проблемы. Остается невыясненным, с какого момента начинается "систематичность", если учесть, что предпринимательская деятельность носит длящийся характер.
Порок в возникновении специальной правосубъектности не вызывает особых вопросов. Процедура выдачи лицензии достаточно формализованна. Лишь в ситуации, когда срок ее действия истек, а лицо продолжает осуществлять лицензионный вид деятельности и спустя некоторое время получает новую лицензию либо продлевает срок действия предыдущей, может возникнуть необходимость в дополнительной квалификации подобного деяния по ст. 159 УК РФ "Мошенничество".
Весьма оригинально выглядит интерпретация Пленумом ВС РФ юридической квалификации деятельности юридического лица, обладающего специальной правоспособностью и в связи с этим неспособного вести иную деятельность, кроме той, ради которой оно было создано, как деятельности без регистрации либо как деятельности без лицензии (п. 6 постановления N 23). Здесь Пленум противоречит сам себе: п. 6 постановления N 23 противоречит п. 3 этого же постановления, расширяя содержание понятий "деятельность без регистрации" и "деятельность без лицензии". Представляется, что в данном случае Пленум ВС РФ должен был воспользоваться правом толкования норм права и дать расширительное толкование не этим понятиям, а понятию "незаконное предпринимательство". Деятельность уже состоявшегося субъекта права и предпринимательскую деятельность вне пределов исключительной компетенции никак нельзя признать деятельностью без регистрации.
Ответственность: уголовная, налоговая, административная
Если лицо ведет предпринимательскую деятельность без регистрации (ст. 171 УК РФ), государство не имеет возможности доподлинно установить размер его доходов - налогооблагаемой базы и исчислить сумму налогов или сборов. Регистра- цию проводит Федеральная налоговая служба РФ (ст. 2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) и уклонение от такового (ст. 117 НК РФ). Статья 14.1 КоАП РФ, устанавливая административную ответственность за ведение предпринимательской деятельности без госрегистрации или специального разрешения (лицензии), дублирует положения НК РФ (в частности, п. 1 ст. 117 НК РФ).
При этом надо иметь в виду, что в КоАП РФ речь идет об административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации. Налоговый кодекс РФ предусматривает наступление административной ответственности на более поздней стадии, то есть когда лицо зарегистрировано в качестве организации или индивидуального предпринимателя, но при этом уклоняется от постановки на учет в налоговом органе как субъект налогообложения (налогоплательщик). Этим обстоятельством обусловлено применение различных мер административной ответственности в случае совершения лицом того или иного из указанных выше правонарушений.
При ограничении сферы действия норм административного и уголовного права необходимо иметь в виду, что уголовно-правовая норма (ст. 171 УК РФ) носит материальный характер (материальный состав правонарушения - преступления). Необходимым условием для ее применения является причинение ущерба определенного размера или незаконное извлечение дохода в определенной сумме. Административно-правовая норма носит формальный характер (формальный состав правонарушения) и потому не требует установления факта причинения ущерба. Достаточно лишь формального нарушения правового предписания (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).
К сожалению, Президиум ВС РФ оставляет без внимания очень важную для практической деятельности как правоохранительных, так и судебных органов проблему: отграничение сферы действия норм административного, уголовного и гражданского права при осуществлении смешанного правового регулирования одних и тех же правоотношений. В результате вопрос, норму какой отрасли права применять для разрешения конкретного казуса, всякий раз является актуальным и неразрешимым. Поэтому всякий раз он решается по-разному. А мизерная сумма ущерба, установленная в качестве низшей границы для применения нормы уголовного права, с одной стороны, делает ее номинальной, а с другой - дает широкий простор для злоупотреблений, создавая ситуацию, при которой за одни и те же действия одно лицо привлекают к административной, а другое - к уголовной ответственности. Причем за причиненный ущерб в размере 250 000 рублей и 1 копейки это лицо не всегда получает наказание в виде условной меры. Кстати, третье лицо вообще может отделаться легким испугом, получив на руки судебное решение о взыскании с него какой-то суммы.
В теме "незаконное предпринимательство" остается еще один вопрос, который необходимо раскрыть. А именно - о квалификации по ст. 171 и 199 (198) УК РФ. С одной стороны, незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) является общей нормой по отношению к уклонению от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ) или с физического лица (ст. 198 УК РФ). Поэтому при установлении факта уклонения от уплаты налогов и (или) сборов действия лица должны квалифицироваться по ст. 198 или ст. 199 Кодекса во избежание назначения двойного наказания за одно и то же действие.
С другой стороны, содержание нормы, сформулированной в ст. 171 УК РФ, значительно сужает объем понятия "незаконное предпринимательство". Это не позволяет определять данные составы как общий и специальный по отношению друг к другу, то есть объем одного состава не перекрывается объемом другого. К тому же и субъектный состав правоотношений в этих случаях различается существенно: в случаях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов одной из сторон правоотношений выступают фискальные органы, а в случае незаконного предпринимательства - органы управления специальной компетенции, не относящиеся к фискальным, а также фискальный орган при осуществлении государственной регистрации и ведения единого госреестра. Следовательно, при наличии в действиях лица признаков состава преступлений, предусмотренных ст. 171 и 198 (199) УК РФ, их следует квалифицировать по совокупности. Это подтверждает п. 2 постановления N 23, в котором Пленум ВС РФ указывает, как квалифицировать действия физлица, которое приобрело имущество и сдает его в аренду, не уплачивая при этом налоги.
Е.В. Семьянов,
МГКА, кандидат юрид. наук
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -
в) утратил силу
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Примечание. Утратило силу.
Комментарий к статье 171 Уголовного Кодекса РФ
1. Преступление посягает на законный порядок осуществления предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности и порядок ее осуществления были раскрыты в комментарии к ст. 169 УК.
При анализе признаков преступления, предусмотренного ст. 171 УК, следует учитывать рекомендации Пленума Верховного Суда РФ, данные в связи с возникшими в судебной практике вопросами, в Постановлении от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" // БВС РФ. 2005. N 1. С. 2 - 6.
2. Преступление характеризуется пятью формами преступной деятельности. Все эти действия признаются преступными при наличии хотя бы одного из двух условий: если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо были сопряжены с извлечением дохода в крупном размере. Совершение тех же действий при отсутствии указанных условий влечет административную ответственность. Понятие крупного ущерба или дохода в крупном размере дается в примечании к ст. 169 УК - свыше 1,5 млн. руб. Под доходом следует понимать выручку от реализации товаров, работ, услуг за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности. При исчислении размера дохода, полученного организованной группой, следует исходить из общей суммы дохода, извлеченного всеми ее участниками (п. 12 и ч. 1 п. 13 указанного Постановления).
3. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ, будет в тех случаях, когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя (п. 3 указанного Постановления). В соответствии с нормами гражданского права любая предпринимательская деятельность граждан и юридических лиц должна быть зарегистрирована (ст. ст. 23, 50, 51 ГК). Государственная регистрация - это юридическое признание предпринимательства в определенной организационно-правовой форме: в качестве индивидуального предпринимателя, крестьянского (фермерского) хозяйства или юридического лица - коммерческой организации (требования, предъявляемые законом при регистрации предпринимательской деятельности, были рассмотрены в комментарии к ст. 169 УК). Статья 171 УК имеет в виду те случаи, когда лица без уважительных причин уклоняются от регистрации своей деятельности, конечно, если их деятельность может быть зарегистрирована. В тех случаях, когда лица занимаются запрещенной законом экономической деятельностью, которая не может быть зарегистрирована, ответственность наступает не по ст. 171 УК, а по другим статьям. Например, незаконное изготовление оружия, боеприпасов, взрывных устройств, комплектующих деталей, взрывчатых веществ влечет уголовную ответственность по ст. 223 УК; незаконное изготовление наркотических средств или торговля ими - по ст. ст. 228 - 228.2 УК (п. 18 указанного Постановления).
Не влекут уголовной ответственности по ст. 171 УК действия лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, когда оно приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения и, сдав его в аренду или внаем, получило доход, в том числе в крупном или особо крупном размере. В действиях такого лица содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК (п. 2 указанного Постановления).
4. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации означает, что юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, имея регистрационное свидетельство на один вид предпринимательской деятельности, осуществляет другую хозяйственную деятельность или в ином месте, или в иной организационно-правовой форме. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует считать и те случаи, когда при регистрации заведомо для виновного были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной, например, были представлены документы не в полном объеме. В том случае, когда сроки действия регистрационного свидетельства истекли, будет иметь место первая форма преступной деятельности.
5. Представление в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, свидетельствует о том, что регистрация была получена обманным путем, регистрирующий орган был введен в заблуждение представленными документами, фальсификация которых была обнаружена позднее, например, документ об уплате регистрационного сбора оказался поддельным.
6. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) означает, что лицо, имеющее регистрационное свидетельство на право ведения предпринимательской деятельности, не получило специального разрешения (лицензии) на тот вид экономической деятельности, который оно осуществляет, когда такая лицензия обязательна (). Лицензия - это официальный документ, дающий право предпринимателю заниматься определенным видом экономической деятельности в течение установленного срока при соблюдении условий осуществления этой деятельности. Порядок лицензирования установлен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. Федерального закона от 2 июля 2005 г.). К лицензируемым видам деятельности закон относит такие виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обороне страны и безопасности государства. Закон определяет общие принципы лицензирования с указанием конкретных видов предпринимательства, которые лицензируются только на федеральном уровне (торговля оружием, все операции с драгоценными металлами и камнями, с наркотическими и психотропными веществами и т.д.), а также виды деятельности, разрешение на осуществление которых выдаются органами исполнительной власти субъектов РФ (риелторская, медицинская и ветеринарная деятельность, эксплуатация автозаправочных станций и т.д.). Лицензирующими органами могут выступать также органы местного самоуправления, например, в случаях выдачи лицензии на право ведения образовательной деятельности (п. 7 ст. 33 Федерального закона "Об образовании") или на право розничной торговли алкогольной продукцией (ст. 18 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции"). Лицензии должны быть получены зарегистрированными предпринимателями на каждый вид деятельности. (О порядке лицензирования см. также комментарий к ст. 169 УК РФ.)
Действия лица, занимающегося частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью без соответствующего специального разрешения (лицензии), если они повлекли по неосторожности причинение вреда здоровью человека или его смерть, надлежит квалифицировать по ст. 235 УК. В том случае, когда такие действия не повлекли указанных последствий, но были сопряжены с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере либо причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, то их следует квалифицировать по соответствующей части ст. 171 УК (п. 5 указанного Постановления).
7. Преступление совершается с прямым умыслом. Мотивы не указаны в законе, но они всегда являются корыстными.
8. Субъект преступления - специальный: руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель, если они уклоняются от получения лицензии, а также любые лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. Следует иметь в виду, что лица (за исключением руководителя организации), находящиеся в трудовых отношениях с организацией или с индивидуальным предпринимателем, осуществляющими предпринимательскую деятельность без регистрации или без лицензии, не подлежат уголовной ответственности по ст. 171 УК, если они выполняли обязанности, вытекающие из трудового договора (см. п. 11 указанного Постановления). Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) или с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), гражданином без причинения крупного ущерба влечет административную ответственность (). Руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель, представившие в регистрирующий орган документы, содержащие заведомо ложные сведения, отвечают по ч. 4 ст. 14.25 КоАП.
9. Часть 2 ст. 171 УК содержит два квалифицирующих обстоятельства: а) совершение преступления организованной группой; б) извлечение дохода в особо крупном размере. Понятие организованной группы дается в ч. 3 ст. 35 УК. Особо крупный размер доходов определен в примечании к ст. 169 УК: он составляет сумму свыше 6 млн. руб. При исчислении размера дохода, полученного организованной группой, следует исходить из общей суммы дохода (без вычетов понесенных расходов), извлеченного всеми ее участниками, и квалифицировать такие действия по п. п. "а" и "б" ч. 2 ст. 171 УК (п. 13 указанного Постановления).
10. Если в процессе незаконной предпринимательской деятельности будут совершены действия, содержащие признаки иных преступлений, например, преступлений, предусмотренных ст. 171.1 (производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции), 181 (нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм) или 238 УК (производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности) (п. п. 15 и 16 указанного Постановления), то такие действия следует квалифицировать по совокупности преступлений по ст. 171 и соответствующим статьям УК РФ. Исключение составляют ст. ст. 198 и 199 УК, поскольку неуплата налогов или сборов с доходов, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, охватывается признаками ст. 171 УК (п. 16 указанного Постановления).
Предпринимательской деятельностью сегодня занимается все больше людей. Для открытия любого бизнеса есть определенный порядок, законодательная база и ответственность за нарушение законодательства. Все чаще всплывают случаи незаконной предпринимательской деятельности или мошенничества.
Что такое незаконная предпринимательская деятельность
Незаконное предпринимательство – это осуществление предпринимательской деятельности с нарушением законодательства. Основные критерии: отсутствие регистрации, нарушение правил регистрации, отсутствие лицензии, предоставление в налоговые органы ложных сведений.
Незаконная деятельность, как правило, направлена на получение максимальной прибыли в обход налоговых органов.
Каждый человек в период своей жизни что-то продает или оказывает услуги. Казалось бы, что нет ничего противозаконного в продаже подержанной техники, одежды, недвижимости. Кто-то может сделать прическу другу дома или отремонтировать автомобиль. Но если вы занимаетесь этим постоянно, то это – незаконное предпринимательство.
Деяния одного человека никак не скажутся на формировании экономики государства, а если собрать всех незаконных деятелей воедино, это наносит немалый урон государственной и социальной сфере.
Закон един, несоблюдение его ведет к уголовной, административной и налоговой ответственности, которая предусмотрена как для незаконно функционирующей крупной корпорации, так и для лица, занимающегося систематической продажей овощей на рынке.
Виды незаконной предпринимательской деятельности
Незаконное предпринимательство подразделяют на три вида:
- Коммерческая деятельность без регистрации и . Человек постоянно осуществляет определенную деятельность: оказывает услуги, реализует продукцию. Обычно это является единственным источником дохода, но в налоговые органы и пенсионный фонд никаких отчислений не производится. Наиболее ярким распространенным примером является сдача в аренду квартир частными лицами. Недвижимость сдается на платной основе, но в налоговой инспекции деятельность не регистрируется.
- Предпринимательство без лицензирования , если такое предусмотрено законом. Есть группы товаров и услуг, на которые необходимо приобретать лицензию: спиртные и табачные изделия, косметологические и медицинские услуги. Лицензия стоит немалых денег. Поэтому многие предприниматели занимаются бизнесом либо без лицензии, на свой страх и риск, либо оказывают услуги дома.
- Ведение предпринимательской деятельности с нарушением . Например, предприниматель подает документы на открытие одного бизнеса, скажем, магазина бытовой химии, а фактически открывает парикмахерскую или кафе. Бывает так, что адрес в регистрационных документах не совпадает с фактическим расположением производственных помещений.
Все это можно отнести к незаконному предпринимательству.
Жалобы на незаконное предпринимательство
Все знают о том, что нужно платить налоги, но намеренно отказываются от этого. Многие мотивируют это тем, что налоги слишком большие, доход от бизнеса не постоянный, нужно как-то выживать. Здесь нужно разделить незаконных деятелей на две категории.
Если человек продает за небольшую цену детские вещи, например, или реализует на рынке связанный собственными руками свитер, это вряд ли можно назвать незаконной деятельностью. Но если кто-то начинает оказывать услуги косметологического характера дома, не имея на то необходимых условий и соответствующей регистрации, то это уже незаконная деятельность.
Жалобу на незаконное предпринимательство можно подать в Отдел Экономической безопасности, прокуратуру, полицию или налоговую инспекцию. При этом, нужно понимать, что слова к делу не пришьешь, нужны доказательства.
Во-первых, оцените масштаб содеянного. Не стоит бежать в полицию или налоговую, если ваша соседка продала на рынке ведро картошки. Но если в одной из квартир обосновался целый салон красоты, и от посетителей нет отбоя, стоит просигнализировать в соответствующие органы.
Если вы сами стали жертвой незаконного бизнеса: купили контрафактную продукцию или воспользовались платной услугой, в результате чего был нанесен вред вашему здоровью, вы можете беспрепятственно стать инициатором подачи жалобы в налоговую инспекцию, предоставив чеки и справки.
Жалоба в налоговую инспекцию
Если у вас есть основание подать жалобу на незаконного бизнесмена, необходимо написать заявление в налоговую службу. Установленного образца не предусмотрено. В заявлении необходимо обязательно указать следующие сведения:
- Фамилия и инициалы человека, занимающегося незаконным бизнесом, и в чем его нарушение. Например, отсутствие лицензии.
- В чем заключается бизнес: косметология, ремонт объектов, строительство или другое.
- В какое время осуществляется деятельность.
- Необходимо прописать просьбу о вмешательстве налоговой службы.
- Пакет документов в качестве доказательства.
Важно! Налоговая служба примет заявление в том случае, если вы предоставите факт получения денежных средств предпринимателем. Возможно, у вас сохранилась квитанция, договор или копия документа.
Наказание за незаконное предпринимательство
Уголовное преследование касательно нелегального бизнесмена наступает чаще всего за неоднократные нарушения:
- за систематическое занятие бизнесом без необходимой регистрации;
- за получение денежных средств от незаконного бизнеса в особо крупных размерах;
- за нанесение государству и гражданам материального ущерба во время нелегальной деятельности, либо причинение вреда здоровью.
Согласно статье 171 УК РФ «Незаконное предпринимательство», наказание происходит в следующих случаях:
- Если бизнесмен работал без регистрации и лицензии, вследствие чего был нанесен большой ущерб государству, организации или гражданам. Наказывают деятеля штрафом до трехсот тысяч рублей или обязательными работами до четырехсот восьмидесяти часов. В некоторых случаях предусмотрен арест до шести месяцев.
- За осуществление той же деятельности группой лиц, с нанесением существенного урона государству или гражданам, бизнесмен понесет наказание в виде штрафа от ста до пятисот тысяч рублей, принудительных работ до пяти лет, лишения свободы до пяти лет со штрафом в восемьдесят тысяч рублей.
Дополнительная информация. Статья 171 УК РФ применяется крайне редко, так как доказать, что предприниматель получает большие доходы, очень сложно.
Другие виды ответственности физических и юридических лиц
Уголовная ответственность за незаконное деяние вступает в силу в случае нанесения ущерба государству или социальному обществу в сумме полутора миллиона рублей и выше. Во всех других случаях возникает административная ответственность и применяются штрафные санкции, размер которых зависит от степени нарушения:
- Если предприниматель не зарегистрировал свою деятельность, полагается штраф в сумме от пятисот до двух тысяч рублей .
- За реализацию деятельности без лицензии, штраф от двух до пятидесяти тысяч рублей с изъятием всей продукции. Наибольшее распространение имеет незаконная реализация алкоголя.
- Нарушение условий лицензии в процессе реализации бизнеса влечет за собой штраф от полутора до сорока тысяч рублей . За грубое нарушение, от четырех до пятидесяти тысяч рублей с прекращением деятельности до 90 суток.
Какое именно наказание применить, определяет суд. Если предприниматель не позаботился о приобретении лицензии на ведение своего бизнеса, то такое нарушение считается наиболее тяжким. В данном случае может быть нанесен серьезный ущерб здоровью потребителей.
Административное наказание осуществляется не только за нелегальную работу, но и за применение чужих логотипов, нарушение авторских прав, обман покупателей, реализацию подделок. Получить больше информации об ответственности ИП – .
Незаконное предпринимательство и налоговые службы
Налоговые органы применяют наказание в виде штрафов за незаконную деятельность предпринимателей, опираясь на статьи 116 и 117 Налогового кодекса. Многие считают, что если прибыль от систематической реализации продукции или услуг минимальна, то это ненаказуемо.
На деле это выглядит совсем по-другому. Если вы, например, реализуете через социальные сети продукцию ручной работы, и вам за это пересылают деньги наложенным платежом, то лучше зарегистрировать себя как индивидуальный предприниматель, в противном случае налогового преследования вам не избежать. Сумма штрафа зависит от вида нарушения:
- Если предприниматель не зарегистрировал свою деятельность в налоговой инспекции, то сумма штрафа составляет 10% от всех полученных им доходов, но не меньше двадцати тысяч рублей . Такое наказание применяется для предпринимателей, которые на момент выявленного нарушения никогда не подавали заявление о постановке на учет в налоговый орган.
- Если незаконная деятельность продолжается больше девяноста дней, то здесь сумма штрафа составит 20% от всей прибыли, но не меньше сорока тысяч рублей.
- Если во время проверки выясняется, что предприниматель зарегистрировался позже, чем начал функционировать в сфере бизнеса, предусматривается штраф за просроченную регистрацию. Здесь устанавливается факт получения первой прибыли. За отсутствие регистрации до девяноста дней штраф составит пять тысяч рублей , свыше девяноста дней – десять тысяч рублей соответственно.
Налоговая служба, помимо штрафных санкций, может сделать дополнительное начисление упущенных налогов за время незаконной работы. Бизнесмен будет вынужден заплатить подоходный налог со всей суммы, которую смогли доказать налоговики. Пени за упущенные налоговые платежи и штраф за их неуплату составит 20% от суммы дополнительно начисленной прибыли.
Важно! Налоговая служба имеет право начислять штрафы и пени, а наказание устанавливается по решению суда на основании действующего законодательства.
Что важно знать о незаконном предпринимательстве (видео)
Посмотрим короткое видео, где опытный юрист подробно рассказывает о незаконной деятельности граждан и приводит примеры. Какие последствия и наказание ожидают предпринимателя за нелегальную деятельность:
Налоги на прибыль от предпринимательской деятельности сегодня достаточно высокие. Многие предприниматели после уплаты налогов остаются в убытке, поэтому работают без регистрации. Нужно понимать, что рано или поздно придется заплатить не только налоги, но и штрафы. Перед началом любого бизнеса все заранее просчитайте, и не откладывайте регистрацию.
Незаконное предпринимательство
Комментарий к статье 171 УК РФ:
1. Основной непосредственный объект - общественные отношения в сфере предпринимательской деятельности. Дополнительным объектом выступают охраняемые интересы граждан, общества и государства. Речь идет о фактически разрешенной предпринимательской деятельности, а не о запрещенных ее видах либо требующих специального разрешения (например, производство оружия и наркотических средств, которые изъяты из свободного гражданского оборота). Для правильного понимания всех вопросов уголовной ответственности за преступления в предпринимательской сфере необходимо использовать разъяснения Пленума Верховного Суда, данные в Постановлении РФ от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" (Российская газета. 2004. 7 декабря).
2. Объективная сторона данного преступления выражается в незаконном предпринимательстве, т.е. в самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, не зарегистрированными в качестве субъектов такой деятельности или с нарушением установленных правил. Деяние может находить свое выражение в следующих двух формах: осуществление предпринимательской деятельности без регистрации; осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такая лицензия обязательна.
3. Состав по конструкции объективной стороны является формально-материальным. При его формальной структуре для признания преступления оконченным достаточно совершения деяния в указанных формах, но сопряженного с извлечением дохода в крупном размере. Под доходом следует понимать выручку от реализации товаров за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением такой деятельности. При причинении крупного ущерба охраняемым интересам граждан, общества или государства состав приобретает конструкцию материального, но требуется установление причинной связи между незаконным предпринимательством и причиненным ущербом (о признании дохода и ущерба крупным см. комментарий к ст. 169 УК). Специфика данного состава состоит в том, что незаконные действия, не причинившие крупного ущерба, не могут квалифицироваться как покушение на незаконное предпринимательство, а рассматриваются лишь как административное правонарушение.
4. Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины. При формальном составе умысел прямой, при материальном может быть и прямым, и косвенным. Субъект осознает, что осуществляет предпринимательскую деятельность без регистрации либо без лицензии в случаях, когда она обязательна, и желает так действовать, извлекая крупный доход; либо он осознает незаконность своих действий, предвидит, что в результате его действий возможно или неизбежно будет причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству, и желает наступления этих преступных последствий.
5. Субъект - физическое, вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста.
6. Квалифицированный состав незаконного предпринимательства включает в себя два признака: его совершение организованной группой (см. комментарий к ст. 35 УК) и извлечение дохода в особо крупном размере.
Законность предпринимательства - сложное понятие ввиду несовершенства регулирования в данной сфере.
Если со стороны владельцев бизнеса наблюдается незаконная предпринимательская деятельность - ст 171 УК РФ определит меры наказания.
Рассмотрим особенности нарушений и виды ответственности, к которой могут привлечь предпринимателя.
Кроме избежания наказаний по уголовной и другим статьям, существует ряд объективных причин для ведения законного предпринимательства:
Предприниматель, занимающийся бизнесом на законных основаниях, может пользоваться протекцией со стороны государственных органов.
Легальный и зарегистрированный бизнес вести гораздо проще, чем выдумывать различные схемы и способы обойти закон.
Проблемы у предпринимателей могут возникать, когда он не зарегистрировал свою деятельность. Необходимо обязательно зарегистрироваться в качестве ИП или юридического лица.
В противном случае приходится платить штраф. Он может составлять до 2 тыс. руб.
Если бизнесмен работает без наличия лицензии, когда оно обязательно - последует штраф до 2,5 тыс. руб . Это касается только индивидуальных предпринимателей, являющихся физическими лицами.
Должностные лица также обязаны заплатить штраф, составляющий порядка 5 тыс. руб. Если нарушителем является юридическое лицо - сумма будет больше, она составляет 40-50 тыс. руб.
Если нарушение будет доказано - частных предпринимателей и юридических лиц может также ожидать конфискация изготовленной продукции. Подобные решения принимаются в индивидуальном порядке, в зависимости от вида деятельности и прочих факторов.
В случае, когда деятельность ведётся с нарушением требований лицензии - делается предупреждение . Также можно получить штраф, составляющий до 2 тыс. рублей - в случае с частными предпринимателями.
Должностные лица могут получить до 4 тыс. руб., а юридические лица рискуют заплатить до 40 тыс. руб.
Существует риск получить штраф за грубые нарушения, связанные с лицензированием . Насколько они грубые - решается в индивидуальном порядке. Это во многом зависит от вида деятельности.
Иногда принимается решение о временном приостановлении деятельности. Срок составляет до 90 суток. Наиболее серьёзные последствия могут касаться юридических лиц. Им грозит штраф 100-200 тыс. руб.
Налоговая ответственность
Предприниматель попадает под налоговые санкции, когда нарушаются сроки выплат по налогам. Также ИП и организации могут получить штраф в размере 10% от получаемых доходов - в период, когда велась деятельность.
Всё это возможно при различных нарушениях порядка налоговых выплат. За неуплату и неполную уплату налогов также предусмотрены штрафы. Они составляют 20 или 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Штраф за незаконное предпринимательство физических лиц легко получить по статье УК РФ. Предусмотрены и другие меры.
Предпринимателям и фирмам придётся отвечать за деятельность, когда она велась без регистрации и лицензии, при этом нанесла большой ущерб гражданину, организации или государству. Также уголовная ответственность грозит тем, кто извлёк доход в крупном размере.
Нарушителям грозит штраф до 300 тыс. рублей, также может быть взыскан доход предпринимателя за период до 2 лет . Суд может принять и другие меры: принудить к обязательным работам до 480 часов. Возможен и арест до 6 месяцев.
Уголовная ответственность предусмотрена также за деяния, которые совершались организованной группой. Если был извлечён доход в особо крупном размере - штраф может составить 500 тыс. руб. Также предприниматели могут быть оштрафованы на сумму, составляющую доход за 3 года.
Самым жёстким исходом становится лишение свободы на срок до 5 лет + в зависимости от ситуации бизнесмен может быть оштрафован:
- крупным ущербом считается сумма от 1,5 млн. руб.;
- особо крупный ущерб - более 6 млн. руб.
Незаконное предпринимательство ст 171 УК РФ наказывается в зависимости от ряда факторов. Один из них - систематичность. Если деятельность велась от 2 раз в год - она уже признаётся систематичной.
В случае, когда гражданин оказывает услугу раз в год - деятельность не будет считаться систематичной. Другой фактор - получение прибыли: если гражданин её не получает - значит его деяния не являются предпринимательскими.
Состав и виды преступления различаются, поэтому меры пресечения также бывают разными. И, если предприниматель попал в такую ситуацию - ему требуется хороший адвокат, который сразу определить, что грозит бизнесу.
Но лучше вести законную деятельность во избежание серьёзных последствий, вплоть до лишения свободы.
Как доказать, что деятельность была законной? Существует ряд ситуаций, когда у предпринимателей возникают проблемы, и они даже не подозревали о незаконности своих действий.
Это случается из-за юридической неподкованности, также начинающие владельцы своего дела могут поддаться на провокации партнёров, контрагентов.
В данном случае необходимо продемонстрировать максимальную прозрачность своего бизнеса.
Секторы экономики со сложным регулированием
Наибольшее количество проблем возникает в сферах, которые слабо регулируются государством.
Сюда относится строительство, а также организованные перевозки пассажиров и грузов, мелкая торговля, оказание различных бытовых услуг. Сюда же относятся гаражные автосервисы, сдача недвижимости в аренду, различные курсы.
В этих секторах редко регистрируются ИП и организации, люди не работают по найму . На строительных объектах часто привлекаются сторонние подрядчики.
Ситуация для предпринимателей спокойна, пока не возникают проблемы (технические нарушения, споры с арендаторами и пр.), поэтому для своей защиты лучше зарегистрироваться.
Если на продажу изделий ручной работы от частного мастера можно закрыть глаза, то шумное кафе на первом этаже частного дома требует внимания.
Незаконные обороты денежных средств в крупных масштабах должны пресекаться законом.
Проблема заключается в том, что подобные бизнесмены могут заниматься строительством и другой деятельностью, требующей огромной ответственности.
Отсутствие лицензий и сертификатов ведёт к проблемам: кто будет виноват в отравлении посетителя кафе, обрушении конструкций или сломанных товарах из неоформленного магазина?
Куда сообщить о незаконной предпринимательской деятельности, если вы стали её свидетелем? Есть две базовые инстанции:
- Управление экономической безопасности;
- Отдел экономической безопасности.
Также можно обратиться в полицию, прокуратуру, направить жалобу налоговикам. Нередко граждане решают привлечь внимание общественных организаций.
Перед тем, как жаловаться, необходимо убедиться в том, что бизнес действительно незаконный . Заявление обязательно нужно подтверждать. Можно самостоятельно представиться клиентом этой фирмы и попросить свидетельство (в чём будет отказано).
Сомнительные квитанции на разные суммы также становятся подтверждением. Вы можете предоставить копию договора, а также различные фотографии и видеозаписи.
Определённых образцов не существует, необходимо лишь правильно указать все необходимые данные. Справа сверху необходимо указать адресата, затем посередине написать «Заявление».
В тексте обязательно указываются:
- личность, нарушающая закон;
- краткое описание деятельности;
- срок и периодичность, конкретное время работы;
- просьба о принятии мер.
Также прикладываются доказательства при их наличии. Теперь предлагаем разобраться с особенностями обращения в конкретные инстанции.
Налоговая инспекция
УФНС не имеет полномочий бороться с незаконным предпринимательством, поскольку главной задачей является взыскание налогов.
Поэтому сюда стоит направлять жалобы, связанные только с нарушениями налогового законодательства. И только потом делу даётся ход.
Сюда обращаются к заявлениями о преступлении. Особенно важно это сделать, когда сначала заявитель обратился в полицию, где рассмотрения дела не последовало, что будет далее - непонятно.
Составить заявление поможет сотрудник, определённого образца здесь также нет.
Чтобы нарушитель понёс ответственность за незаконное предпринимательство, необходимо сначала дождаться рассмотрения заявки. Это делается в течение 30 календарных дней.
Мы разобрались в том, что что такое незаконная предпринимательская деятельность . Законодательная база в данной области в 2019 году несовершенна, поэтому удаётся привлекать только серьёзных нарушителей с внушительными оборотами и серьёзными нарушениями.
Речь не только о незарегистрированном бизнесе, но и отсутствии лицензий, а также оборотов, проходящих «мимо» официальной отчётности.
Незаконные действия приходится пресекать, чтобы обеспечить безопасность граждан и поставить предпринимателей разного уровня в равные условия перед законом.
