El hecho de que hoy en día sea cada vez menos popular ser ciudadano estadounidense se debe en gran medida a la ley aprobada en este país en 2010 y que entró en vigor el 01/07/2014 "Sobre la tributación de cuentas extranjeras" (Foreign Account Ley de Cumplimiento Tributario - FATCA). La idea de aprobar esta ley surgió cuando el gobierno de los EE. UU. Contabilizó impuestos perdidos. Su monto fue de aproximadamente $ 100,000 mil millones, y estos son solo esquemas extraterritoriales, sin tener en cuenta los depósitos de ciudadanos en bancos extranjeros. Como resultado del cálculo, se decidió tomar medidas para corregir este problema en forma de un proyecto de ley que, luego de la firma del jefe de estado estadounidense, entró en vigor. Lo cual fue la razón principal de la gran cantidad de negativas de ciudadanía estadounidense entre sus residentes que viven y trabajan en otros países.
¿Qué es FATCA?
FATCA - ¿Qué es? Esta es una ley fiscal de EE. UU. que requiere que las instituciones financieras extranjeras informen al Servicio de Rentas Internas (IRS) de ese país sobre los clientes contribuyentes de EE. UU. El propósito oficial de FATCA es evitar que los ciudadanos estadounidenses evadan impuestos. Bajo la ley de los EE. UU., todas las personas físicas y jurídicas que tienen ciudadanía o son residentes de este país están obligadas a pagar impuestos, independientemente del lugar donde vivan y reciban ingresos del trabajo, realicen negocios o posean propiedades. Pero este estado de cosas no conviene a muchos ciudadanos, por lo que intentan realizar actividades financieras a través de bancos ubicados fuera de su país.
Antes de la adopción de la ley, era imposible que los servicios estadounidenses pertinentes hicieran un seguimiento de sus actividades financieras y recibieran información sobre cuentas en bancos extranjeros. Pero la situación cambió radicalmente tras la entrada en vigor de FATCA. ¿Qué daban los servicios especiales? A partir de ahora, todos los países o sus instituciones financieras deben presentar información para efectos de FATCA al IRS sobre clientes que sean contribuyentes estadounidenses. La ley es, por decirlo suavemente, arrogante, ya que afecta los intereses no solo de los ciudadanos estadounidenses, sino también de las personas jurídicas de todos los demás estados.
Apalancamiento, una forma de controlar la ejecución de FATCA
Para transferir libremente la información FATCA, se invita a las instituciones financieras o países extranjeros a celebrar acuerdos especiales con el servicio estadounidense pertinente para garantizar el control de las cuentas de los contribuyentes en un país americano. Hay una serie de sorpresas reservadas para quienes rechacen la oferta, que incluyen medidas como sanciones, retención forzosa del 30% del monto de las transferencias de los clientes a través del sistema bancario de EE. UU., así como a través de los bancos que han firmado dicho acuerdo. , o incluso bloquear el acceso a la principal moneda de reserva para países enteros, seguido de una reducción en parte del comercio internacional. Por lo tanto, detrás de la firma del acuerdo, se formó una cola impresionante, compuesta por varios estados e instituciones financieras individuales que entienden la importancia del sistema estadounidense en el movimiento de fondos, pero al mismo tiempo intentan evitar violar la ley de privacidad. Se puede celebrar un acuerdo no solo con varios países en forma intergubernamental, sino también con instituciones financieras individuales, si el estado en cuyo territorio operan no puede aceptar este acuerdo por cualquier motivo.
Modelos de Acuerdo
Dado que la ley FATCA prevé dos opciones para los acuerdos intergubernamentales, existen también dos modelos para la transferencia de información previstos por los mismos:
- Según el primer modelo, las instituciones financieras presentan informes sobre las cuentas de clientes relacionados con contribuyentes estadounidenses a los servicios internos de su país. Posteriormente, estos servicios transmiten la información a los servicios especiales estadounidenses.
- El segundo modelo implica la transferencia de datos sobre dichos clientes por parte de las propias instituciones financieras que han firmado un acuerdo directo con las autoridades fiscales de EE. UU.
Para 2017, la Federación Rusa no había firmado un acuerdo intergubernamental para la transferencia de información a efectos de FATCA. ¿Qué significa esto para los ciudadanos rusos? Formalmente, los bancos y otras organizaciones no están obligados a informar a los servicios de América. Pero esta circunstancia promete a los clientes de las instituciones financieras rusas problemas indeseables en las liquidaciones y transacciones a través de cuentas corresponsales estadounidenses en forma de sanciones.
La legislación rusa da luz verde a los bancos nacionales para transferir información a los servicios de EE. UU.
Como resultado de las acaloradas discusiones del gobierno ruso sobre la entrada en vigor de FATCA, sus posibles consecuencias y contradicciones con las leyes de la Federación Rusa, el jefe de Estado firmó una ley diseñada para ayudar a las empresas financieras nacionales a registrarse en el sitio web de la autoridades fiscales de EE.UU. para cumplir con FATCA. ¿Qué permite esto a las organizaciones rusas? Para compartir legalmente la información requerida sobre los contribuyentes estadounidenses como parte de un acuerdo de intercambio de información, pero solo con el consentimiento del cliente. En el caso de que se reciba una negativa a transferir datos de él, cualquier banco tiene derecho a no trabajar con esta persona. Todos los datos antes de la transmisión deben pasar por el Banco Central y Rosfinmonitoring, que tiene el derecho de detenerlo.
Formulario de informes FATCA
En un intento por eliminar las deducciones no deseadas de las cuentas de los clientes, el 90 % de los bancos y organizaciones rusos acordaron en privado registrarse en la agencia federal de EE. UU. Por lo tanto, al abrir cuentas en muchos bancos hoy en día, puede encontrarse con la inevitabilidad de completar un documento determinado. El formulario FATCA es un pequeño cuestionario que facilita determinar si la información sobre un cliente determinado debe transferirse a los servicios de America. Si el cliente no está relacionado con los impuestos de los EE. UU., la información sobre él permanecerá cerrada a los servicios de los EE. UU.
Los temores de los banqueros
Tal mecanismo para recolectar información puede no ser lo suficientemente efectivo, resultando en multas, deducciones o pérdidas para las empresas recibidas al registrar números de identificación (GIIN). La ausencia de tal número de una institución financiera es la base para aplicarle sanciones por incumplimiento de FATCA. El número de instituciones nacionales que podrán mantener GIIN después de la transferencia de datos en 2017 sigue sin estar claro. Muchos banqueros expresan su temor de que el gobierno de los EE. UU., si lo desea, encuentre muchas violaciones en las acciones de las organizaciones rusas. Por lo tanto, la amenaza de sanciones en relación con las violaciones de FATCA es más real que el posible bloqueo de los sistemas de pago, que los bancos predijeron. FATCA tiene muchos equívocos y ambigüedades que dejan un amplio margen de acción para los servicios que controlan su implementación.
Registro para efectos FATCA, Sberbank. ¿Qué es esto?
Una de las primeras organizaciones en registrarse con el IRS de EE. UU. es Sberbank. La empresa en su totalidad, incluido el departamento principal y las 208 instituciones controladas por este, recibió el estatus de institución financiera que cumple con los requisitos de FATCA. ¿Qué significa? Sberbank está obligado a identificar entre sus clientes a aquellos que estén relacionados con el pago de impuestos en los Estados. A la fecha de registro, el banco tiene alrededor de 20.000 clientes que son ciudadanos estadounidenses o se encuentran entre las otras categorías sujetas a impuestos en este país. Éstos incluyen:
Entidades legales:
- organizaciones donde los residentes tienen una participación de más del 10%;
- empresas registradas en América.
Individuos:
- Ciudadanía americana;
- mapa verde;
- nacimiento en América;
- dirección postal en los EE. UU.;
- número de teléfono estadounidense;
- un poder otorgado a una persona con domicilio en los Estados Unidos;
- el derecho a firmar una persona con la misma dirección;
- instrucciones para transferir montos a los Estados Unidos;
- dirección postal restante, si es la única de la cuenta.
En el futuro, la cantidad de clientes pertenecientes a estas categorías puede aumentar, ya que no existen barreras para atender a las personas que están listas para consentir la transferencia de información a los Estados. Esta información es necesaria para cumplir con las condiciones obligatorias de FATCA (Sberbank). ¿Qué cambia en el servicio? Sberbank solicita completar un cuestionario adicional adjunto al paquete de documentos.
procedimiento del banco
Cuando trabaja con clientes, Sberbank determina el estado FATCA para cada cliente en función de los datos de los cuestionarios completados y luego genera un informe. De acuerdo a los resultados de la información recibida, se identifican aquellos que tienen relación con los impuestos estadounidenses. Lo siguiente sucede:
- Informar al cliente sobre la presencia de signos de pertenencia a los contribuyentes americanos.
- Confirmación de estado del cliente en los formularios w-9 o w-8. O constancia documental del incumplimiento de esta.
- Obtención del consentimiento del cliente para la cesión de datos al IRS. O, a falta de formularios o documentos de refutación, su transición a la condición de rehusadores.
El hecho de registrarse en el IRS de Sberbank lo obliga a proporcionar, si es necesario, acceso al gobierno de los EE. UU. a las cuentas de los contribuyentes estadounidenses ubicadas en una institución de Sberbank en la Federación Rusa. Al mismo tiempo, Sberbank no ve obstáculos para cumplir con sus deberes regulares con la necesidad de informar a los Estados sobre los ahorros de sus contribuyentes.
Entrada de Rusia en la FATCA europea
Rusia pronto se unirá a Euro-FATCA. Este es un nuevo proyecto de ley, similar al estadounidense en términos de regulación, pero en contraste con el cual, en caso de negativa a cooperar, no prevé sanciones, sino una prohibición total de actividades para los wasteniks en la UE. La adhesión de Rusia está prevista para 2018 en virtud del Convenio Europeo de 1988, según el cual los participantes están obligados a prestarse asistencia e intercambiar información en materia fiscal. A partir del día de la adhesión a Euro-FATCA, los servicios rusos podrán no solo transmitir datos sobre los contribuyentes de la UE, sino también recibir información sobre las cuentas europeas de los ciudadanos nacionales.
Al abrir una cuenta bancaria en un banco ruso grande o extranjero, muchos se enfrentan hoy en día con la necesidad de completar un formulario FATCA. Pero, ¿qué es y por qué debemos llenarlo?
En virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras de EE. UU. de 2010, a partir del 1 de julio de 2014 (FATCA), los ciudadanos estadounidenses deben informar y proporcionar información sobre sus cuentas extranjeras en el extranjero. Además, todas las instituciones financieras extranjeras (fuera de los EE. UU.) (principalmente bancos, así como depositarios, compañías de seguros y otras instituciones financieras, sobre las cuales escribiré con más detalle más adelante). Así, los Estados organizaron un control total sobre las actividades y los ingresos de sus ciudadanos derivados de esta actividad (observo que América es el único país en el que todos los ciudadanos, sin excepción, son residentes fiscales del país por el hecho de la ciudadanía, independientemente de su nacionalidad). Lugar de residencia).
Para otros estados, la obligación de proporcionar información sobre las cuentas de los ciudadanos estadounidenses surge sobre la base de los acuerdos intergubernamentales FATCA, que se celebran (o se están negociando) por casi todos los países europeos, y no solo europeos. Hay dos modelos para tal acuerdo:
- IGA modelo 1: las instituciones financieras del país informan sobre los clientes estadounidenses a las autoridades fiscales locales y, a su vez, transfieren automáticamente la información al servicio fiscal federal de EE. UU.
- Modelo 2 IGA: las instituciones financieras del país informan a sus clientes estadounidenses directamente al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU.
En caso de no proporcionar información, se aplican sanciones, que se discutirán a continuación. Además, si un banco específico no ha cumplido con los requisitos de FATCA, entonces las sanciones se aplicarán específicamente a sus clientes, y si todo el país no ha firmado FATCA, entonces esta medida de retención de impuestos se aplicará a todos los clientes de los bancos en este país.
Hasta la fecha, Rusia no ha firmado el acuerdo intergubernamental FATCA. Y debido a la situación internacional y las sanciones impuestas contra Rusia, no se espera fichaje en un futuro próximo. En consecuencia, los bancos rusos (y otras instituciones financieras) no están obligados a proporcionar información sobre clientes estadounidenses. Pero no todo es tan bueno como nos gustaría. Porque como resultado, al liquidar con bancos estadounidenses, se pueden aplicar sanciones a los clientes de los bancos rusos. Para evitar esto, muchas instituciones financieras rusas (90 %) se han unido de forma privada a los requisitos de FATCA (registrándose en el servicio de impuestos federales y obteniendo un número de identificación intermedio global (GIIN)) y recopilando la información necesaria de sus clientes. Escribiré sobre la correlación de las acciones de estas estructuras bancarias con la legislación nacional rusa e internacional en un artículo separado.
Detengámonos un poco más en la aplicación de sanciones a los no participantes de FATCA (los llamados cuentahabientes sin escrúpulos). Los agentes de retención en los estados imponen una retención del 30 % sobre pagos tributables específicos de EE. UU. realizados a partes que no cumplen con la Ley FATCA, y dichos pagos incluyen:
- Pagos de fuentes estadounidenses sobre intereses, dividendos, primas, anualidades, etc., y otros pagos regulares (FDAP) de fuentes estadounidenses a partir del 1 de julio de 2014 (porque todas las instituciones financieras dispuestas tenían que registrarse en el IRC antes del 1 de julio de 2014).
- Ingresos brutos de la venta o enajenación de bienes sobre los cuales se pueden acumular intereses o dividendos de fuentes dentro de los Estados Unidos, a partir del 1 de enero de 2017
- A partir de 2017, los pagos de impuestos del 30 % también se aplicarán a pagos traspasados específicos del extranjero. Los agentes fiscales presentarán informes sobre las deducciones correspondientes al Servicio de Impuestos Federales.
Así que si al abrir una cuenta el banco te pide que rellenes el formulario FATCA, entonces no te sorprendas ni te asustes. Especialmente si no es un contribuyente de EE. UU., puede completarlo de manera segura. Si al mismo tiempo no representa a una empresa que es una institución financiera y no trabaja en interés de los beneficiarios estadounidenses, su información nunca irá al servicio de impuestos federales. Por lo tanto, es mejor completar el formulario, de lo contrario, el banco puede negarse a abrir una cuenta o realizar transacciones.
Para poder identificarte, el banco te pide que indiques en el cuestionario el tipo de empresa a la que perteneces (aplicable a personas jurídicas). Tipos principales: sociedad financiera y sociedad no financiera. Si es una empresa no financiera, entonces una empresa no financiera activa o pasiva. Es necesario determinar su afiliación para comprender la cantidad de información que debe obtenerse de usted. Si es una empresa no financiera pasiva (por ejemplo, una sociedad de cartera), debe proporcionar información sobre los beneficiarios de su negocio para confirmar que no hay residentes de EE. UU. allí. Si es una empresa no financiera activa, entonces la cantidad de información que proporciona es mínima (de hecho, está limitado a poner una marca de verificación en el formulario).
No debería ser difícil determinar el tipo de empresa a la que pertenece su organización, ya que se adjunta al formulario un diccionario con definiciones detalladas. En resumen, entonces:
Empresas financieras- organizaciones bancarias, de depósito, de inversión, de seguros especializadas, así como sociedades de cartera que estén incluidas en el mismo grupo con las organizaciones enumeradas anteriormente.
Sociedades no financieras- todos los demás no relacionados con la financiera, en particular, diversas organizaciones sin fines de lucro (públicas, administrativas, benéficas, culturales, etc.).
Sociedades no financieras activas son empresas que cumplen uno de los siguientes criterios:
- Menos del 50% son ingresos pasivos o activos que proporcionan ingresos pasivos;
- Los valores se cotizan en operaciones organizadas;
- Establecida en los Estados Unidos y sus accionistas son estadounidenses;
- El gobierno de cualquier país y sus subdivisiones;
- Sociedades controladoras que financian subsidiarias activas en el negocio y que no se dedican a actividades financieras, tal como se definen en las definiciones anteriores;
- Sociedades que realicen actividades financieras en beneficio de filiales que no sean sociedades financieras;
- Empresas que hayan cesado sus actividades financieras durante cinco años.
Sociedades pasivas no financieras- todas las empresas que no cumplan los criterios anteriores. Y en consecuencia, más del 50% es beneficio en forma de ingresos pasivos (intereses, dividendos, regalías, pago de alquileres, etc.).
Por lo tanto, si ve que su empresa pertenece a instituciones financieras, entonces tiene la obligación de unirse a FATCA e informar sobre sus clientes estadounidenses. Si su empresa es pasiva no financiera, debe informar al banco sobre sus beneficiarios. Si es una empresa no financiera activa, los requisitos mínimos para usted son solo confirmar su estado en el formulario. Siéntase libre de llenar. Si de repente cometió un pequeño error o su empresa cambió su estado, también está bien, el banco le informará sobre esto a medida que se descubran errores. No hay sanciones por esto.
30 de junio de 2014, Moscú: en relación con la entrada en vigor de la Ley de Impuestos sobre Cuentas Extranjeras (FATCA) de EE. UU. el 1 de julio de 2014, Sberbank de Rusia se ha registrado en el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. como una institución financiera que cumple con requisitos FATCA (Institución financiera participante no cubierta por un IGA). Número de identificación individual: JPCJ0H.00028.ME.643.
FATCA tiene como objetivo recopilar información sobre los contribuyentes estadounidenses.
Por la presente informamos a los clientes - personas físicas, así como empresarios individuales y personas que ejercen la práctica privada de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación Rusa (abogados, notarios, etc.), interesados en celebrar acuerdos con Sberbank de Rusia (en adelante denominado el Banco), sobre la posibilidad de divulgar información sobre su condición de contribuyente estadounidense para efectos de FATCA.
Si al momento de su solicitud al Banco después del 1 de julio de 2014 para celebrar un acuerdo sobre cualquier servicio no tiene cuentas válidas con el Banco, puede completar el cuestionario del Banco que contiene información adicional FATCA (en adelante, el Cuestionario). El formulario del Cuestionario y el procedimiento para su cumplimentación se encuentran disponibles en la página web del Banco en las secciones correspondientes de productos y servicios, así como en los folletos informativos de las oficinas de atención.
Como parte del llenado del Cuestionario, se le pedirá que proporcione los siguientes documentos adicionales, según sus respuestas al Cuestionario:
Si es ciudadano de EE. UU. o residente fiscal de EE. UU., debe proporcionar un formulario W-9 completo (el formulario W-9 está disponible en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Consulte con su asesor fiscal sobre las reglas para completar el formulario. Si nació en los Estados Unidos pero no es ciudadano estadounidense, debe proporcionar (1) un certificado de pérdida de ciudadanía estadounidense en el Formulario DS 4083 de la Oficina de Asuntos Consulares del Departamento de Estado de los EE. UU., o (2) un explicación escrita sobre la falta de ciudadanía estadounidense (por ejemplo, una indicación de la razón por la cual no adquirió la ciudadanía estadounidense por nacimiento).
Puede entregar el Cuestionario completado y los documentos enumerados anteriormente (si están disponibles) al empleado del Banco en el lugar de su servicio. La información sobre los contribuyentes de los EE. UU., incluidos los datos sobre el número o los números de la cuenta o cuentas del Cliente en el Banco, el saldo o los saldos de la cuenta o las cuentas y las transacciones de la cuenta o las cuentas, puede ser transferida por el Banco a los EE. UU. Revenue Service (IRS) o a una persona que actúe como tal autoridad, en la medida y en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa.
Debido a los EE. Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) que entró en vigor el 1 de julio de 2014 y la Ley Federal 173-FZ del 28/06/2014 “Sobre las peculiaridades de las transacciones financieras con ciudadanos extranjeros y personas jurídicas, que modifica el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia y la Anulación de Ciertas Disposiciones de Actos Legislativos de la Federación Rusa" PAO Sberbank (en adelante, el Banco) se ha registrado en los EE. UU. Servicio de Impuestos Internacionales (IRS) bajo el estado de la institución financiera que cumple con los requisitos FATCA (institución financiera participante no cubierta por un IGA)
Se le ha asignado al banco un número de identificación de intermediario global, GIIN: JPCJ0H.00028.ME.643.
Por lo tanto, informamos a los clientes - personas físicas, empresarios individuales y personas que ejercen la práctica privada de acuerdo con el procedimiento previsto por la legislación de la Federación Rusa (abogados, notarios, etc.) interesados en contratar el Banco - de la posibilidad de divulgación de información sobre su estatus como estadounidense contribuyente para efectos de FATCA.
Para la contratación de cualquier servicio, podrá llenar un cuestionario del Banco con información adicional FATCA (en adelante - Cuestionario). El formulario del Cuestionario y los procedimientos para su llenado se encuentran publicados en la página web del Banco en las secciones correspondientes de productos y servicios, así como en los folletos informativos en las sucursales.
- Si eres un estadounidense ciudadano o estadounidense residente fiscal, debe proporcionar un formulario W-9 completo (el formulario W-9 se puede encontrar en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf). Consulte a su asesor fiscal sobre el llenado del formulario.
- Si nació en los EE. pero usted no es un U.S. ciudadano, debe proporcionar (1) un Certificado de pérdida de nacionalidad de los EE. UU. bajo el formulario DS 4083 de la Oficina de Asuntos Consulares de los EE.UU. Departamento de Estado, o (2) una explicación por escrito sobre la ausencia de ciudadanía en los EE. UU. (por ejemplo, una indicación de la razón por la cual no se obtuvo la ciudadanía estadounidense por nacimiento).
- Cuestionario FATCA para clientes - personas físicas que negocian en cuentas corrientes, cuentas de depósito (depósitos), cuentas corrientes y de tarjeta
Por lo tanto, informamos a los clientes - personas jurídicas, incluida la institución financiera (organización de crédito) que estén interesados en celebrar contratos con el Banco, la posibilidad de revelar información sobre ellos mismos a los efectos de FATCA.
Puede completar secciones especiales de los perfiles del Banco que brindan información adicional FATCA (en adelante - Cuestionario), en los procedimientos estándar de identificación al solicitar un servicio al Banco. El formulario del Cuestionario y los procedimientos para su llenado se encuentran publicados en la página web del Banco en las secciones correspondientes de productos y servicios.
Como parte del llenado del Cuestionario, y dependiendo de sus respuestas, se le solicitará que proporcione los siguientes documentos adicionales:
- Formularios US Tax Service W-9/W-8 y otros documentos
- Las plantillas de los formularios W-9 y W-8 se encuentran en el portal del Servicio de Impuestos de EE. UU.: http://www.irs.gov. El Banco no cuenta con ningún asesoramiento sobre cómo llenar los cuestionarios FATCA y otros documentos adicionales para establecer el estatus de un contribuyente en particular para efectos de FATCA. Consulte con su asesor fiscal sobre las reglas de llenado de formularios.
El Cuestionario y los documentos enumerados anteriormente (si están disponibles) deben entregarse al funcionario del banco en su lugar de servicio.
Información sobre los EE. UU. contribuyentes, incluidos los datos sobre la cuenta bancaria del cliente/número/números de cuenta, cuenta/saldo/saldos de cuenta, operaciones de cuenta/cuenta, pueden ser transferidos por el Banco a los EE. UU. Servicio de Impuestos Internos (IRS) o una persona que actúe en nombre de dicha autoridad en la medida y en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa.
