FATCA - ¿Qué es? Formularios FATCA. Ley FATCA - qué es Ingresos presupuestarios

FATCA (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras) fue adoptada en los Estados Unidos el 18 de marzo de 2010. El objetivo principal es prevenir la evasión de impuestos por parte de los residentes estadounidenses. Para los bancos rusos y muchas otras instituciones financieras, esto significa que a partir de 2016 será necesario informar al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU. sobre todas las cuentas que tienen y los ingresos de los residentes fiscales de los EE. UU.

Para el 31 de diciembre de 2015, la mayoría de los bancos deben decidir si unirse a FATCA (PFFI es una institución financiera extranjera que participa en FATCA) e informar a las autoridades fiscales de EE. UU. sobre los clientes que les interesan, o no unirse y estar en el estado de NPFFI (institución financiera extranjera que no se ha adherido a FATCA).

El estatus de NPFFI está asociado con riesgos significativos para los bancos. La mayoría de los pagos que lleguen a una institución financiera no alineada desde PFFI (instituciones financieras afiliadas a FATCA en todo el mundo) estarán sujetos a una multa del 30% del monto del pago. Esto se aplica a los pagos tanto a NPFFI como a sus clientes.

La comunidad financiera rusa ha hecho su elección. Para el verano de 2015, más del 90% de los bancos rusos se habían unido a FATCA (lista completa de instituciones financieras afiliadas).

Este material propone pasos específicos que los bancos deben tomar lo antes posible, a fines de 2015 y principios de 2016.

Veamos el proceso comercial básico para preparar y enviar el Formulario 8966 exigido por el IRS al IRS El proceso se resume en el diagrama a continuación, cuyos puntos nos referiremos a continuación.

En primer lugar, es necesario identificar a los clientes que puede ser Residentes fiscales estadounidenses (cláusula 1.).

Las principales características de un residente fiscal estadounidense para un individuo:

• ciudadanía estadounidense.

• Estatus de residente, es decir, Green Card.
• Lugar de nacimiento en USA.
• Dirección de EE. UU., dirección postal de EE. UU. (incluido el apartado de correos).
• Número de teléfono de EE. UU.
• Instrucciones permanentes para la transferencia de cantidades en los Estados Unidos.
• Un poder otorgado a una persona con domicilio en los Estados Unidos.
• Una autoridad de firma otorgada a una persona con una dirección en los EE. UU.
• Dirección de poste restante como única dirección de cuenta.

Las principales características de un residente fiscal estadounidense para una entidad legal:

• Estados Unidos como país de incorporación o incorporación.
• Entidades en las que los residentes fiscales de EE. UU. tienen una participación mayor al 10%.

Si se encuentra un letrero que indique que el cliente puede ser un residente fiscal estadounidense (titulares de cuenta con Indicia de EE. UU.), el banco PFFI debe determinar el estado FATCA del cliente (cláusula 3). Para ello, el banco recopila la información necesaria para la correcta identificación y elaboración de los formularios 8966 (cláusula 2). Dependiendo del estado FATCA del cliente, el banco genera un informe individual para cada cliente o un informe resumido para todos los clientes de un determinado tipo de estado FATCA.

Idealmente, la secuencia de acciones es la siguiente:

Nivel 1 . Se notifica al cliente que tiene las características de un contribuyente estadounidense.

Etapa 2. Cliente o certifica su estado fiscal en un formulario W-9/W-8 o proporciona documentos que confirman que él no se encuentra bajo la jurisdicción fiscal de los Estados Unidos.

Etapa 3. El cliente da o no da su consentimiento para el suministro de información al IRS (cláusula 6). Si en la primera etapa no proporcionó formularios de impuestos o confirmación de que no es residente estadounidense, entonces recibe el estado de titulares de cuentas recalcitrantes con EE. UU. Indicia, y luego no tiene sentido pedirle permiso para proporcionar datos al IRS, no se envían informes individuales al IRS.

Los principales estados FATCA, en base a los cuales se llena el formulario 8966, son los siguientes:

Cliente	Permitido proporcionar información al IRS		No está permitido proporcionar información al IRS
Descripción	Estado de cliente FATCA	Partes rellenables del Formulario 8966	Estado de cliente FATCA	Partes rellenables del Formulario 8966
Individuos: Ciudadanos estadounidenses; otros residentes fiscales de EE. UU. (titulares de Green Card; personas que han declarado una estancia a largo plazo en los Estados Unidos). Personas jurídicas registradas en los Estados Unidos para las cuales no existen restricciones establecidas	EE. UU. especificado personas		Titulares de cuentas recalcitrantes que son estadounidenses personas	Parte 5: un informe resumido para todos los clientes por opción de estado FATCA
Empresas no estadounidenses (que no sean empresas financieras) controladas por Specified U.S. personas	NFFE pasiva con considerable capital de EE. UU. propietario(s)		Cuentahabientes recalcitrantes que son NFFE pasivas
Personas físicas y jurídicas que tengan rótulos de contribuyentes americanos			Titulares de cuentas recalcitrantes con U.S. India
Empresas financieras (incluido un banco) que no participan en FATCA			FFI no participante (NPFFI)
Clientes con cuentas bancarias inactivas			Cuentas inactivas

Cabe señalar que la fecha límite para que el banco solicite documentos que confirmen el pago de impuestos en los Estados Unidos a los residentes fiscales es el 30 de junio de 2016, y es necesario enviar los datos al IRS para todos los clientes antes, antes del 30 de marzo. 2016.

Por lo tanto, algunos bancos han optado por presentar formularios individuales al IRS para todos los clientes autorizados por el IRS que hayan presentado la información requerida para el Formulario 8966, incluido el TIN - Número de Identificación del Contribuyente. Los formularios W-9 y W-8 pueden ser presentados por estos clientes al banco más tarde, hasta el 30 de junio de 2016.

Anualmente, hasta el 30 de marzo de cada año, una institución financiera debe preparar información para el IRS en el formulario 8966 (cláusula 7) - individual para cada residente (cláusula 7A) y consolidado por grupos de residentes (cláusula 7B), de conformidad con la FATCA indicado anteriormente -estados.

El informe generado (que es un archivo XML FATCA) se cifra y se envía al IRS mediante el Servicio de Intercambio Internacional de Datos (IDES) (cláusula 8).

Este esquema general, previsto por FATCA, ha sufrido cambios en relación con los requisitos de la legislación rusa: la ley federal No. 173-FZ del 28 de junio de 2014 "Sobre los detalles de las transacciones financieras con ciudadanos extranjeros y personas jurídicas ..." .

Los principales requisitos de la ley que afectan el proceso comercial de preparación de informes para el IRS:

Prohibición de divulgación de información a las autoridades fiscales de los EE. UU. sobre ciertos tipos de clientes: está prohibido recopilar y transferir información al IRS sobre las cuentas de individuos - ciudadanos de la Federación Rusa que no tienen una segunda ciudadanía fuera de los países - miembros de la Unión Aduanera, o un permiso de residencia en un estado extranjero.

La necesidad de obtener permiso del regulador para transferir datos al IRS para cada cliente.

Suministro obligatorio de toda la información enviada al IRS también a los reguladores rusos.

Para cumplir con estos requisitos, luego de identificar al cliente y determinar su estado FATCA, el banco (cláusula 4) verifica la posibilidad de transferir datos al IRS de acuerdo con 173-FZ, y si no hay restricciones generales, luego solicita directamente al regulador sobre la posibilidad de proporcionar información. Y solo en caso de obtener permiso del regulador (cláusula 5), ​​el banco solicita permiso para proporcionar información al propio cliente (cláusula 6).

Como resultado, informar al IRS es una tarea tecnológica compleja, incluso en el caso más simple descrito anteriormente. En la práctica, las cosas pueden ser mucho más complicadas.

Por ejemplo, en el proceso comercial anterior, se supone que todos los datos de clientes, cuentas, operaciones e ingresos se almacenan en un único sistema de información donde se organiza todo el ciclo comercial: desde la selección de clientes “sospechosos” hasta la fijación de los hechos. de informes IDS correctamente recibidos.

Al mismo tiempo, en la práctica, puede haber varios sistemas de contabilidad "a la entrada" (y en los grandes bancos esto es más una regla que una excepción). Por ejemplo, el ABS registra los ingresos por intereses recibidos de las cuentas de depósito, mientras que las oficinas administrativas financieras contabilizan los dividendos y los ingresos por cupones. En este caso, los datos son importados, controlados y consolidados para obtener toda la información estructurada por los clientes: para todas sus cuentas, operaciones e ingresos.

Los bancos ya están automatizando el envío de datos de clientes al IRS, y esta es solo la primera parte más fácil de cumplir con los requisitos de FATCA.

A partir del 1 de enero de 2017, comenzará una sanción sobre los ingresos de los “refuseniks” (aquellos que se negaron a revelar su estatus fiscal de residente) recibidos de fuentes en los Estados Unidos. La sanción será una retención del 30% de la FDAP (Renta Fija, Definible, Anual y Recurrente). FDAP incluye ingresos por intereses, dividendos, regalías, alquileres, pagos por servicios prestados, ingresos por la venta de activos estadounidenses (incluidos valores), etc.

Esto requerirá el cálculo correcto de los ingresos FDAP. Para hacer esto, es necesario determinar el estado de todos los pagos "sospechosos" y tener en cuenta todas las excepciones previstas. Además, será necesario depositar multas retenidas, interactuar correctamente con los reguladores rusos (hasta el momento, 173-FZ no contempla la retención de impuestos a favor de las autoridades fiscales extranjeras), etc.

En este momento, el banco debe conservar todos los formularios de impuestos presentados por los clientes que han recibido el estado FATCA. Al mismo tiempo, la ley prevé no sólo la obligación del banco de solicitar la documentación fiscal, sino que también regula los plazos mínimos de conservación, obliga a fijar la fecha de recepción de la documentación, etc.

Por lo tanto, cumplir con los requisitos FATCA en 2017 requerirá un trabajo eficiente con una gran cantidad de información que debe consolidarse en una sola solución. Es por eso que muchos bancos, especialmente los grandes o aquellos con una estructura de TI extensa, necesitan una solución especializada para cumplir con los requisitos FATCA, que les permitirá contabilizar y analizar los datos primarios presentados al IRS de los informes de todos los clientes con varios estados FATCA, documentación fiscal y el momento de sus recibos de los clientes, etc.

Hace un año, luego de analizar todo el paquete de requisitos relacionados con FATCA, llegamos a la necesidad de crear una solución industrial especializada "Banco de programas.FATCA» .

Por supuesto, los primeros clientes fueron grandes bancos, que rápidamente se dieron cuenta de la magnitud del problema y ya habían realizado el trabajo preliminar necesario. Actualmente estamos ejecutando dos proyectos FATCA con los 50 principales bancos. Uno de ellos tiene accionistas occidentales, lo que nos plantea una serie de requisitos adicionales.

30 de junio de 2014, Moscú: en relación con la entrada en vigor de la Ley de Impuestos sobre Cuentas Extranjeras de EE. UU. (FATCA) el 1 de julio de 2014, Sberbank de Rusia se ha registrado en el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. como una institución financiera que cumple con requisitos FATCA (Institución financiera participante no cubierta por un IGA). Número de identificación individual: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA tiene como objetivo recopilar información sobre los contribuyentes estadounidenses.

Por la presente informamos a los clientes - personas físicas, así como empresarios individuales y personas que ejercen la práctica privada de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación de la Federación Rusa (abogados, notarios, etc.), interesados ​​en celebrar acuerdos con Sberbank de Rusia (en adelante denominado el Banco), sobre la posibilidad de divulgar información sobre su condición de contribuyente estadounidense para efectos de FATCA.

Si al momento de su solicitud al Banco después del 1 de julio de 2014 para celebrar un acuerdo sobre cualquier servicio no tiene cuentas válidas con el Banco, puede completar el cuestionario del Banco que contiene información adicional FATCA (en adelante, el Cuestionario). El formulario del Cuestionario y el procedimiento para su cumplimentación se encuentran disponibles en la página web del Banco en las secciones correspondientes de productos y servicios, así como en los folletos informativos de las oficinas de atención.

Como parte del llenado del Cuestionario, se le pedirá que proporcione los siguientes documentos adicionales, según sus respuestas al Cuestionario:

Si es ciudadano de EE. UU. o residente fiscal de EE. UU., debe proporcionar un formulario W-9 completo (el formulario W-9 está disponible en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU.: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf ). Consulte con su asesor fiscal sobre las reglas para completar el formulario. Si nació en los Estados Unidos pero no es ciudadano estadounidense, debe proporcionar (1) un certificado de pérdida de ciudadanía estadounidense en el Formulario DS 4083 de la Oficina de Asuntos Consulares del Departamento de Estado de los EE. UU., o (2) un explicación escrita sobre la falta de ciudadanía estadounidense (por ejemplo, una indicación de la razón por la cual no adquirió la ciudadanía estadounidense por nacimiento).

Puede entregar el Cuestionario completado y los documentos enumerados anteriormente (si están disponibles) al empleado del Banco en el lugar de su servicio. La información sobre los contribuyentes de los EE. UU., incluidos los datos sobre el número o los números de la cuenta o cuentas del Cliente en el Banco, el saldo o los saldos de la cuenta o las cuentas, las transacciones de la cuenta o las cuentas, puede ser transferida por el Banco a los EE. UU. Revenue Service (IRS) o a una persona que actúe como tal autoridad, en la medida y en la forma prescrita por la legislación de la Federación Rusa.

Al abrir una cuenta bancaria en un banco ruso grande o extranjero, muchos se enfrentan hoy en día con la necesidad de completar un formulario FATCA. Pero, ¿qué es y por qué debemos llenarlo?

En virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras de EE. UU. de 2010, a partir del 1 de julio de 2014 (FATCA), los ciudadanos estadounidenses deben informar y proporcionar información sobre sus cuentas extranjeras en el extranjero. Además, todas las instituciones financieras extranjeras (fuera de los EE. UU.) (principalmente bancos, así como depositarios, compañías de seguros y otras instituciones financieras, sobre las cuales escribiré con más detalle más adelante). Así, los Estados organizaron un control total sobre las actividades y los ingresos de sus ciudadanos derivados de esta actividad (observo que América es el único país en el que todos los ciudadanos, sin excepción, son residentes fiscales del país por el hecho de la ciudadanía, independientemente de su nacionalidad). Lugar de residencia).

Para otros estados, la obligación de proporcionar información sobre las cuentas de los ciudadanos estadounidenses surge sobre la base de los acuerdos intergubernamentales FATCA, que se celebran (o se están negociando) por casi todos los países europeos, y no solo europeos. Hay dos modelos para tal acuerdo:

• IGA modelo 1: las instituciones financieras del país informan sobre los clientes estadounidenses a las autoridades fiscales locales y, a su vez, transfieren automáticamente la información al servicio fiscal federal de EE. UU.
• Modelo 2 IGA: las instituciones financieras del país informan a sus clientes estadounidenses directamente al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU.

En caso de no proporcionar información, se aplican sanciones, que se discutirán a continuación. Además, si un banco específico no ha cumplido con los requisitos de FATCA, entonces las sanciones se aplicarán específicamente a sus clientes, y si todo el país no ha firmado FATCA, entonces esta medida de retención de impuestos se aplicará a todos los clientes de los bancos en este país.

Hasta la fecha, Rusia no ha firmado el acuerdo intergubernamental FATCA. Y debido a la situación internacional y las sanciones impuestas contra Rusia, no se espera fichaje en un futuro próximo. En consecuencia, los bancos rusos (y otras instituciones financieras) no están obligados a proporcionar información sobre clientes estadounidenses. Pero no todo es tan bueno como nos gustaría. Porque como resultado, al liquidar con bancos estadounidenses, se pueden aplicar sanciones a los clientes de los bancos rusos. Para evitar esto, muchas instituciones financieras rusas (90 %) se han unido de forma privada a los requisitos de FATCA (registrándose en el servicio de impuestos federales y obteniendo un número de identificación intermedio global (GIIN)) y recopilando la información necesaria de sus clientes. Escribiré sobre la correlación de las acciones de estas estructuras bancarias con la legislación nacional rusa e internacional en un artículo separado.

Detengámonos un poco más en la aplicación de sanciones a los no participantes de FATCA (los llamados cuentahabientes sin escrúpulos). Los agentes de retención en los estados imponen una retención del 30 % sobre pagos tributables específicos de EE. UU. realizados a partes que no cumplen con la Ley FATCA, y dichos pagos incluyen:

• Pagos de fuentes estadounidenses sobre intereses, dividendos, primas, anualidades, etc., y otros pagos regulares (FDAP) de fuentes estadounidenses a partir del 1 de julio de 2014 (porque todas las instituciones financieras dispuestas tenían que registrarse en el IRC antes del 1 de julio de 2014).
• Ingresos brutos de la venta o enajenación de bienes sobre los cuales se pueden acumular intereses o dividendos de fuentes dentro de los Estados Unidos, a partir del 1 de enero de 2017
• A partir de 2017, los pagos de impuestos del 30 % también se aplicarán a pagos traspasados ​​específicos del extranjero. Los agentes fiscales presentarán informes sobre las deducciones correspondientes al Servicio de Impuestos Federales.

Así que si al abrir una cuenta el banco te pide que rellenes el formulario FATCA, entonces no te sorprendas ni te asustes. Especialmente si no es un contribuyente de EE. UU., puede completarlo de manera segura. Si al mismo tiempo no representa a una empresa que es una institución financiera y no trabaja en interés de los beneficiarios estadounidenses, su información nunca irá al servicio de impuestos federales. Por lo tanto, es mejor completar el formulario, de lo contrario, el banco puede negarse a abrir una cuenta o realizar transacciones.

Para poder identificarte, el banco te pide que indiques en el cuestionario el tipo de empresa a la que perteneces (aplicable a personas jurídicas). Tipos principales: sociedad financiera y sociedad no financiera. Si es una empresa no financiera, entonces una empresa no financiera activa o pasiva. Es necesario determinar su afiliación para comprender la cantidad de información que debe obtenerse de usted. Si es una empresa no financiera pasiva (por ejemplo, una sociedad de cartera), debe proporcionar información sobre los beneficiarios de su negocio para confirmar que no hay residentes de EE. UU. allí. Si es una empresa no financiera activa, entonces la cantidad de información que proporciona es mínima (de hecho, está limitado a poner una marca de verificación en el formulario).

No debería ser difícil determinar el tipo de empresa a la que pertenece su organización, ya que se adjunta al formulario un diccionario con definiciones detalladas. En resumen, entonces:

Empresas financieras- organizaciones bancarias, de depósito, de inversión, de seguros especializadas, así como sociedades de cartera que estén incluidas en el mismo grupo con las organizaciones enumeradas anteriormente.

Sociedades no financieras- todas las demás organizaciones no financieras, en particular varias organizaciones sin fines de lucro (públicas, administrativas, caritativas, culturales, etc.).

Sociedades no financieras activas son empresas que cumplen uno de los siguientes criterios:

• Menos del 50% son ingresos pasivos o activos que proporcionan ingresos pasivos;
• Los valores se cotizan en operaciones organizadas;
• Establecida en los Estados Unidos y sus accionistas son estadounidenses;
• El gobierno de cualquier país y sus subdivisiones;
• Sociedades controladoras que financian subsidiarias activas en el negocio y que no se dedican a actividades financieras, tal como se definen en las definiciones anteriores;
• Sociedades que realicen actividades financieras en beneficio de filiales que no sean sociedades financieras;
• Empresas que hayan cesado sus actividades financieras durante cinco años.

Sociedades pasivas no financieras- todas las empresas que no cumplan los criterios anteriores. Y en consecuencia, más del 50% es beneficio en forma de ingresos pasivos (intereses, dividendos, regalías, pago de alquileres, etc.).

Por lo tanto, si ve que su empresa pertenece a instituciones financieras, entonces tiene la obligación de unirse a FATCA e informar sobre sus clientes estadounidenses. Si su empresa es pasiva no financiera, debe informar al banco sobre sus beneficiarios. Si es una empresa no financiera activa, los requisitos mínimos para usted son solo confirmar su estado en el formulario. Siéntase libre de llenar. Si de repente cometió un pequeño error o su empresa cambió su estado, también está bien, el banco le informará sobre esto a medida que se descubran los errores. No hay sanciones por esto.

En el ámbito bancario, hubo un gran revuelo tras la entrada en vigor de la ley estadounidense, conocida como FATCA. ¿Qué significa esto y qué significa esta abreviatura? La Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras es una ley federal (Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras) destinada a obligar a los ciudadanos estadounidenses, incluidos los residentes permanentes fuera de los EE. UU., a presentar declaraciones anuales relacionadas con sus activos financieros en el extranjero.

La cooperación internacional

La aplicación práctica de esta disposición requiere la asistencia de las instituciones bancarias de todos los países del mundo. Una ley aprobada en 2010 requiere que las instituciones financieras extranjeras verifiquen la ciudadanía estadounidense de sus clientes. Es importante señalar que no sólo la posesión de un pasaporte americano implica la necesidad de pagar impuestos en este país. Haber nacido en los Estados Unidos y ciertas otras condiciones pueden resultar en la designación de una persona que reporta al Servicio de Impuestos Internos y está sujeta a FATCA. ¿Qué es esta organización? El Servicio de Impuestos Internos es la principal agencia federal responsable de la recaudación de impuestos y el cumplimiento financiero.

Tareas

Según información extraoficial, los ciudadanos estadounidenses que residen permanentemente en otros países no fueron los principales objetivos de FATCA. La tarea principal fue identificar los activos en el extranjero de los residentes estadounidenses que no piensan en la emigración, pero prefieren mantener su dinero fuera de su tierra natal. Según los cálculos de los creadores de la ley FATCA, la devolución de tales contribuyentes a la atención de las autoridades fiscales debería haber incrementado significativamente los ingresos al presupuesto estatal. Según algunas estimaciones, las nuevas normas afectan a unos 9 millones de personas. FATCA incluso requiere empresas y corporaciones no estadounidenses si incluyen ciudadanos estadounidenses.

Analogías

Es casi imposible encontrar otro estado en el mundo que aplique medidas tan draconianas en el campo tributario. Eritrea tiene una política similar hacia sus ciudadanos que residen permanentemente en el extranjero. Pero este país africano ofrece a los expatriados un régimen fiscal voluntario. La singularidad de los requisitos FATCA radica en el hecho de que se aplican no solo a los ciudadanos. Las personas designadas por la inusual redacción "personas con obligaciones hacia los Estados Unidos en términos de impuestos" están sujetas a esta ley.

Según informes no confirmados, las pérdidas del presupuesto estatal, causadas por la ocultación de sus activos en el extranjero por parte de los ciudadanos, ascienden a unos 100.000 millones de dólares al año. Sin embargo, no es posible determinar de forma fiable el importe de los ingresos no declarados.

participación bancaria

La ley estadounidense FATCA se pone en práctica de dos maneras principales. Requiere que las instituciones financieras extranjeras celebren un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos. De acuerdo con este convenio, los bancos asumen la obligación de identificar en sus bases de datos a los clientes pertenecientes a la categoría de contribuyentes americanos. Las instituciones financieras deben divulgar información sobre los cuentahabientes que cumplan con el estatus FATCA. ¿Qué significa esto? Los nombres, direcciones y transacciones de las personas sospechosas por los bancos de tener obligaciones tributarias en los EE. UU. se dan a conocer al Servicio de Impuestos Internos. No se divulga información sobre algunos tipos de cuentas. Esto se aplica principalmente a los ahorros para pensiones, que están sujetos a beneficios fiscales.

Divulgación individual

Los ciudadanos estadounidenses que tienen activos financieros en el extranjero deben autoinformarlos al Servicio de Impuestos Internos completando un formulario especial. FATCA prevé una multa del 40% del monto de los fondos mantenidos en una cuenta en el extranjero en caso de ocultar información sobre su existencia a las autoridades estadounidenses. La información sobre activos en el extranjero puede ser cotejada con la ayuda de instituciones financieras que hayan celebrado un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos.

Identificación

Existe una lista de signos estándar que indican la probable afiliación de un cliente de una entidad bancaria a la categoría de personas comprendidas en la definición de estatus FATCA. ¿Cuáles son estos criterios? Las instituciones financieras prestan atención al hecho de que el titular de la cuenta nació en los Estados Unidos. Vale la pena señalar que esto sirve como una buena razón para obtener la ciudadanía de este país. Otro signo es la presencia en los Estados Unidos de un número de teléfono, residencia o dirección postal, incluso en forma de apartado postal alquilado. La sospecha puede ser causada por transferencias de dinero realizadas por el cliente a cuentas en bancos estadounidenses.

Examen

Las instituciones financieras que cooperan con las autoridades fiscales de EE. UU. solicitan a sus clientes que completen un cuestionario especial FATCA. ¿Lo que es? Este formulario contiene preguntas para identificar a las personas sujetas a la ley. Cuestionario, que despertó sospechas, se convierte en objeto de nuevas actuaciones. En Rusia, si el cliente no puede documentar las suposiciones sobre el estado de un contribuyente estadounidense, el banco le ofrece firmar un consentimiento formal para la divulgación de datos personales e información sobre transacciones a las autoridades estadounidenses. Si el titular de la cuenta se niega a hacerlo, la institución financiera tiene derecho a cancelar el servicio.

Formas de interacción

Hay dos opciones para que los bancos cooperen con las autoridades fiscales de EE. UU. en el marco de la implementación de la ley FATCA. ¿Cuáles son estos esquemas? El primer modelo prevé la transferencia de información por parte de las instituciones de crédito al gobierno de su país. Luego, las autoridades gubernamentales comparten la información con los servicios fiscales de EE. UU. El segundo modelo se basa en la interacción directa entre los bancos y las autoridades fiscales estadounidenses. Las instituciones financieras rusas participan en la implementación de la Ley de Activos Extranjeros de acuerdo con el primer esquema y en la etapa inicial brindan la información necesaria al Banco Central y Rosfinmonitoring, quienes toman la decisión final sobre la transferencia de información al Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. .

Maneras de aplicar presión

El gobierno de EE. UU. tuvo que aplicar algunos métodos duros para influir en los bancos extranjeros con el fin de atraerlos para que cooperaran en la implementación de la ley FATCA. ¿Cuáles son estas palancas de influencia? La Ley de Activos Extranjeros prevé severas multas y sanciones por negarse a concluir un acuerdo, hasta e incluyendo la restricción del acceso a la moneda de reserva mundial. La presión incluye la retención del 30% de los montos de las transacciones de los titulares de cuentas bancarias que no cumplan con los requisitos para proporcionar información a las autoridades fiscales estadounidenses.

Ingresos al presupuesto

Las evaluaciones de los expertos sobre la eficacia financiera de la ley sobre activos extranjeros difieren ampliamente. Según el Comité de Impuestos del Congreso, la implementación de la ley aporta anualmente alrededor de $ 800 millones al presupuesto estatal. Las estimaciones de analistas independientes son más pesimistas. En su opinión, la implementación de esta ley de manera voluntaria y obligatoria proporciona ingresos al presupuesto estadounidense por un monto de 250 a 400 millones de dólares al año. Sin embargo, incluso las cifras más optimistas no pueden compararse con las pérdidas multimillonarias asociadas con la evasión fiscal al colocar capital en jurisdicciones extranjeras.

Crítica

Según algunos expertos, los costos de las instituciones financieras causados ​​por el cumplimiento de los requisitos de FATCA son varias veces más altos que el monto devuelto al presupuesto estatal de los EE. UU. con la ayuda de esta ley. La Ley de Cuentas Extranjeras redujo la evasión fiscal en aproximadamente un 1%.

El mecanismo de aplicación de la ley, basado en métodos punitivos como la retención de dinero de las transacciones en el sistema bancario de los EE. UU., conduce a la renuencia de las instituciones financieras a invertir en las jurisdicciones de los EE. UU.

El concepto de tributación, cuyo principal criterio es la ciudadanía y no la residencia permanente, es objeto de duras críticas. Desde el punto de vista de las autoridades estadounidenses, los expatriados estadounidenses se convierten automáticamente en delincuentes financieros. Según las estadísticas, el número de casos de renuncia a la ciudadanía de este país ha aumentado significativamente en los últimos años.

La implementación de FATCA fue contraria a las leyes de algunos estados. Por ejemplo, hasta 2014, los bancos rusos no podían compartir información sobre sus clientes con autoridades extranjeras. Esta prohibición se levantó para proteger a las instituciones financieras de las multas y sanciones asociadas con la nueva ley estadounidense.

Hoy somos testigos de la creación sistema mundial de cooperacion interestatal en materia tributaria, cada vez más estados adoptan leyes internas y celebran acuerdos intergubernamentales destinados a recaudar impuestos de las cuentas y depósitos en el extranjero de sus contribuyentes. Estados Unidos fue el pionero en este camino, y ahora tales procesos se están dando en todo el mundo.

La emoción en el entorno bancario en todo el mundo surgió en relación con la entrada en vigor el 1 de julio de 2014 de las disposiciones sobre la tributación de cuentas extranjeras (ing. Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras, en adelante - FATCA). Esta subsección está incluida en la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo de los EE. UU. del 18 de marzo de 2010, pero con el tiempo FATCA ha adquirido su propio significado exclusivo.

Esta subsección fue adoptada con el propósito de volver al presupuesto de EE.UU. todos los impuestos no recaudados de los ingresos de los contribuyentes estadounidenses en países extranjeros, mantenidos en sus cuentas bancarias fuera de los Estados Unidos.

Teniendo en cuenta los convenios para evitar la doble imposición, FATCA se refiere a las personas obligadas a revelar información sobre la presencia de activos en el extranjero no solo ciudadanos estadounidenses, independientemente de la presencia de una segunda ciudadanía, pero también personas nacidas en los Estados Unidos y que no tienen ciudadanía estadounidense, e incluso personas que no tienen ciudadanía estadounidense, si al menos uno de los padres de dicha persona ha vivido en Estados Unidos durante más de cinco años después de que ese padre cumplió 14 años. Los residentes permanentes de EE. UU. también están obligados a divulgar información sobre cuentas extranjeras, es decir, aquellos que tienen un permiso de residencia (tarjeta verde) o permanecen en EE. UU. por más de 31 días en el año en curso y más de 183 días en total en los últimos tres años. Las excepciones son funcionarios, maestros y entrenadores, estudiantes, deportistas que hayan llegado a Estados Unidos para participar en competencias benéficas, así como personas que hayan logrado demostrar que mantienen una estrecha conexión económica con otro estado. La presencia de una conexión tan estrecha puede ser confirmada por el pago de impuestos en otro país, la presencia en otro estado de residencia permanente, familia, activos fijos o negocios en general. Las personas jurídicas también estarán obligadas a pagar impuestos sobre los activos extranjeros. Esta categoría incluye organizaciones estadounidenses con algunas excepciones (excepto bancos, organizaciones estadounidenses exentas de impuestos, incluidas organizaciones benéficas y ciertos fondos de pensión, etc.) y entidades legales extranjeras si el 10% o más de su capital autorizado, acciones o ingresos es propiedad directa o indirecta de un ciudadano estadounidense, residente permanente o entidad estadounidense.

FATCA requiere de instituciones financieras rusas para identificar a las personas mencionadas y transferir la información recibida al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU. Hay varias opciones para el comportamiento de los bancos en el cumplimiento del requisito de transferir información. De acuerdo con la primera opción, un banco extranjero, además de transmitir información sobre la presencia de cuentas de un contribuyente estadounidense, asume algunas de las funciones de una autoridad fiscal y retiene de manera independiente impuestos por el monto del 30% de los ingresos de un contribuyente estadounidense. contribuyente y redirige estos fondos al IRS. La segunda opción prevé la transferencia de esta función a un agente de retención estadounidense, especialmente facultado por el IRS con tales facultades.

Para transferir información al Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU., las instituciones financieras rusas (en particular, los bancos) tenían que concluir un acuerdo con el IRS antes del 5 de mayo de 2014 y pasar por el procedimiento de registro en su sitio web. Si una institución financiera aún no se ha registrado en el IRS o, en principio, se niega a transferir información sobre un contribuyente estadounidense, a partir del 1 de julio de 2014, Estados Unidos tiene derecho a aplicar sanciones, reteniendo el 30% del monto de las transacciones. involucrando a contrapartes estadounidenses.

Requerir dicha información de los bancos extranjeros, que de ninguna manera están obligados a informar directamente al IRS, crea muchos problemas legales y preguntas. Como mínimo, la entrega de cualquier información al IRS viola el principio de secreto bancario, consagrado en el art. 26 de la Ley Federal de 2 de diciembre de 1990 N° 395-I "". La legislación rusa prevé el suministro de información sobre cuentas y depósitos de clientes solo a las autoridades fiscales rusas, que pueden actuar a pedido de un servicio fiscal extranjero y solo si existe un acuerdo internacional entre Rusia y un estado extranjero (). Y tales restricciones están consagradas en la legislación de casi todos los países del mundo. Por lo tanto, Estados Unidos, en el marco de FATCA, dispuso la celebración de acuerdos intergubernamentales que permitirán superar ciertos obstáculos legales y cumplir con los requisitos del IRS sin violar las leyes internas del estado. Los acuerdos intergubernamentales pueden prever dos modelos de interacción entre las instituciones financieras y el IRS.

primer modelo prevé la implementación de informes FATCA a través del intercambio de información intergubernamental e implica la interacción directa entre las autoridades fiscales de EE. UU. y otro estado. Cabe señalar que, en el marco de este modelo, la información se transmite de manera recíproca, tanto en las cuentas de los contribuyentes estadounidenses en los bancos del país del acuerdo como en las cuentas de los ciudadanos del país del acuerdo en los bancos estadounidenses.

NUESTRA REFERENCIA El modelo de intercambio intergubernamental de información sobre las cuentas de los contribuyentes también ha sido adoptado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que incluye tanto a los Estados Unidos como a los estados miembros de la Unión Europea. El 6 de mayo de 2014, los países de la OCDE y otros 13 estados adherentes firmaron una declaración sobre la introducción de un intercambio automático de información fiscal. En virtud de este acuerdo, las autoridades fiscales de estos países podrán intercambiar información sobre las cuentas de los contribuyentes anualmente de forma automática dentro de una única base de información, es decir, sin enviar solicitudes oficiales.

Segundo modelo prevé la presentación de informes directos al Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU. por parte de las instituciones financieras, sin vincular tales acciones a las autoridades fiscales nacionales. En este caso, la información se proporciona al IRS de manera unilateral.

No se firmó un acuerdo intergubernamental entre Rusia y los Estados Unidos, y las instituciones financieras rusas se encontraron entre dos fuegos: por un lado, la amenaza de los Estados Unidos de retener el 30% de las transacciones financieras que involucran a las contrapartes estadounidenses si no se cumplen los requisitos de FATCA. Por otro lado, la responsabilidad penal por la difusión del secreto bancario y la prisión como una de las opciones de sanción, junto con la multa y el trabajo forzoso ().

Los legisladores no se hicieron a un lado y para resolver este problema, se adoptó la Ley Federal del 28 de junio de 2014 No. 173-FZ "" (en adelante, la Ley).

Esta ley definió el círculo de entidades rusas relacionadas con aquellas instituciones financieras a las que FATCA impone la obligación de transferir información. Estos, además de los bancos y organizaciones de crédito, también incluyen aseguradoras que brindan seguros de vida voluntarios, corredores, fideicomisarios, fondos de pensiones no estatales, fondos de inversión y otras organizaciones que brindan servicios financieros a personas sujetas a legislación fiscal extranjera ().

Banco u otra institución financiera sin fallar debe notificar al Banco Central de la Federación Rusa, al Servicio Federal de Impuestos de Rusia y al organismo ejecutivo federal para combatir el lavado de dinero (en adelante, los organismos autorizados) de su registro en el Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU. a más tardar tres días después de la fecha de registro ().

La ley define a las personas cuya información no está sujeta a recolección y transferencia (). Estos incluyen individuos: ciudadanos de la Federación Rusa que no tienen una segunda ciudadanía, excepto en los países miembros de la Unión Aduanera, y no tienen un permiso de residencia en un estado extranjero. Vale la pena señalar que incluso si un ciudadano de la Federación Rusa nació en los Estados Unidos, pero no tiene ni ciudadanía estadounidense ni permiso de residencia, la ley establece directamente prohibición de la recopilación y transmisión de información sobre dicha persona, aunque de acuerdo con las reglas FATCA, la información sobre él debe ser transferida al IRS. La información sobre entidades legales creadas de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, el 90% de las cuales están controladas directa o indirectamente por el estado o ciudadanos de la Federación Rusa que cumplen con los requisitos del primer párrafo, no está sujeta a recopilación y transferencia. Por lo tanto, la información sobre las cuentas y contribuciones de cualquier organización que tenga una participación "estadounidense" en el capital autorizado de más del 10% debe transferirse al Servicio de Impuestos Internos de los EE. UU.

Los criterios para la atribución y las medidas específicas para identificar a los clientes contribuyentes extranjeros (en adelante, los clientes) deben ser desarrollados por los bancos de forma independiente y publicados en su sitio web oficial (). La ley no establece un plazo durante el cual deban desarrollarse estos documentos internos, pero prevé la obligación del banco de publicarlos en un plazo máximo de 15 días naturales contados a partir de la fecha de su aprobación.

Después de analizar los sitios web de los bancos de los veinte primeros clasificados de bancos en términos de activos netos de la Asociación de Bancos Rusos, se encontró mención de registro con el IRS solo en sitios web. tres bancos(VTB, UniCredit Bank y AK BARS Bank), sin embargo, no se encontraron documentos internos con criterios para identificar clientes contribuyentes extranjeros. Dos bancos más tienen solo una mención indirecta del cumplimiento de FATCA, los 15 bancos restantes no tienen ninguna información sobre el registro o sobre los criterios y medidas para identificar a los clientes contribuyentes extranjeros en sus sitios web oficiales. En una prueba de muestra aleatoria fuera de los 20 principales, se encontró un banco (Banco Svyaznoy), que determinó los criterios para clasificar a los clientes como contribuyentes extranjeros en un anuncio en el sitio.

NUESTRA REFERENCIA Lista de bancos rusos registrados en el IRS.

La ley establece una restricción importante: los bancos tienen derecho a transferir información sobre el cliente solo con su consentimiento(). El banco debe solicitar el consentimiento por escrito. El consentimiento del cliente para la transferencia de información a una autoridad fiscal extranjera también se considera automáticamente consentimiento para la transferencia de la misma información a los organismos autorizados: el Banco Central de la Federación Rusa, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia y el organismo ejecutivo federal para lucha contra el blanqueo del producto del delito.

El cliente tiene un límite de tiempo para responder. al menos 15 días hábiles. Si el cliente no ha dado su consentimiento para la transferencia de información o no ha confirmado o negado su afiliación con contribuyentes extranjeros dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de envío de la solicitud por parte del banco, este tiene derecho a detener unilateralmente las transacciones financieras. de tal cliente e incluso rescindir el acuerdo financiero con él servicios(). En el caso de que se tome una decisión de negarse a realizar transacciones financieras del cliente, dicha negativa no se aplica al cargo de fondos en el orden de prioridad establecido, a saber, en orden de ejecución para la recuperación de salarios o indemnizaciones. pagar, siguiendo instrucciones de las autoridades fiscales rusas, sobre el pago de primas de seguro a fondos estatales, sobre la ejecución de otras reclamaciones monetarias, sobre otras reclamaciones monetarias en el orden de prioridad del calendario. Asimismo, el bloqueo de las transacciones financieras del cliente no se aplica a las transferencias de fondos a la cuenta bancaria del cliente abierta en otro banco, ni a la emisión de efectivo al cliente.

También La ley obliga al banco"duplicar" toda la información recopilada y procesada sobre el cliente a los organismos autorizados rusos. Por lo tanto, el banco debe informar el hecho mismo de identificar a dicho cliente () dentro de los plazos establecidos por el Gobierno de la Federación Rusa; al recibir una solicitud de una autoridad fiscal extranjera dentro de los dos días a partir de la fecha de su recepción (). A más tardar 10 días hábiles antes de la salida información sobre el cliente a una autoridad fiscal extranjera, el banco está obligado a proporcionar la información recopilada a los organismos autorizados. Como resultado de la consideración de esta información, el órgano ejecutivo federal para combatir el lavado de dinero puede imponer la prohibición de enviar información a una autoridad fiscal extranjera.

Otra innovación fue el procedimiento para que los clientes abran cuentas bancarias y depósitos. Si el banco tiene una suposición razonable y documentada de que el cliente pertenece a la categoría de contribuyentes extranjeros, el banco debe solicitarle los datos necesarios para identificarlo con precisión como tal cliente (por ejemplo, una copia de su pasaporte, un certificado de registro de una persona jurídica, una lista de fundadores, etc. .p.) y al mismo tiempo consentimiento para la transferencia de información a las autoridades fiscales extranjeras. Si dichos datos y consentimiento no se reciben del cliente dentro de los 15 días hábiles, el banco tiene derecho a negarse a concluir una cuenta bancaria o un contrato de depósito.

La ley también prevé una respuesta la obligación de las entidades financieras extranjeras de informar los datos bancarios cuentas abiertas con ellos o depósitos de ciudadanos de la Federación Rusa y personas jurídicas que están directa o indirectamente controladas por ciudadanos de la Federación Rusa, anualmente hasta el 30 de septiembre del año siguiente al año en que se abrieron estas cuentas.

PARA REFERENCIA


Se propuso reconocer como controlante a una persona que directa o indirectamente (a través de terceros) pudiera determinar las acciones o influir en las decisiones de una persona jurídica (Proyecto de Ley Federal N° 47538-6”). Se pretendía establecer en la “presunción de persona controladora” en uno de los siguientes casos, si la persona:

• tenía una participación predominante en el capital autorizado de una persona jurídica;
• fue reconocido como controlador sobre la base del contrato;
• tenía derecho a dictar instrucciones vinculantes para una persona jurídica;
• tenido la oportunidad de influir en la elección o designación del órgano ejecutivo único o de más de la mitad del órgano colegiado de dirección.

También se propuso reconocer como personas controlantes a las personas a través de las cuales o conjuntamente con quienes se ejerza dicho control. Sin embargo, la mera posibilidad de "vetar" la decisión del órgano de gobierno de una persona jurídica no era suficiente para reconocer el control sobre esa persona jurídica.

Estos cambios no se adoptaron y actualmente no existe una definición legal de control y persona controladora en la legislación rusa.

La misma ley modificó el Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, estableciendo la responsabilidad tanto de los funcionarios de las organizaciones financieras como de las propias organizaciones financieras por no proporcionar o proporcionar información sobre un cliente en violación del plazo u otras condiciones. La multa varía de 20 mil rublos. hasta 50 mil rublos para funcionarios y de 300 mil rublos. hasta 1 millón de rublos para una institución financiera en todo el espectro de violaciones ().

Curiosamente, las sanciones contra las organizaciones financieras extranjeras por no proporcionar a otros estados información sobre los contribuyentes rusos, por analogía con FATCA, no están establecidas por ley.

Las medidas que se están tomando están destinadas aumentar el llenado de los presupuestos nacionales y aumentar la transparencia de las operaciones bancarias para rastrear el financiamiento del terrorismo y otras organizaciones criminales. Lo que saldrá de esto, solo el tiempo lo dirá.