Il fatto che oggi stia diventando sempre meno popolare essere cittadino statunitense è in gran parte dovuto alla legge adottata in questo Paese nel 2010 ed entrata in vigore il 07/01/2014 "Sulla tassazione dei conti esteri" (Foreign Account Legge sulla conformità fiscale - FATCA). L'idea di approvare questa legge è nata quando il governo degli Stati Uniti ha contato le tasse perse. Il loro importo era di circa $ 100.000 miliardi e si tratta solo di schemi offshore, senza tener conto dei depositi dei cittadini nelle banche estere. Come risultato del calcolo, è stato deciso di adottare misure per correggere questo problema sotto forma di un disegno di legge, che, dopo la firma del capo dello stato americano, è entrato in vigore. Quale è stata la ragione principale del gran numero di rifiuti della cittadinanza statunitense tra i suoi residenti che vivono e lavorano in altri paesi.
Cos'è il FATCA
FATCA - che cos'è? Si tratta di una legge fiscale statunitense che impone alle istituzioni finanziarie straniere di segnalare all'Internal Revenue Service (IRS) di quel paese i clienti dei contribuenti statunitensi. Lo scopo ufficiale del FATCA è impedire ai cittadini americani di evitare le tasse. Secondo la legge statunitense, tutte le persone fisiche e giuridiche che hanno la cittadinanza o sono residenti in questo paese sono tenute a pagare le tasse, indipendentemente dal luogo in cui vivono e ricevono reddito da lavoro, svolgono attività o possiedono proprietà. Ma questo stato di cose non è adatto a molti cittadini, quindi cercano di condurre attività finanziarie attraverso banche situate al di fuori del loro paese.
Prima dell'adozione della legge, era impossibile per i servizi statunitensi competenti in qualche modo tracciare le proprie attività finanziarie e ricevere informazioni sui conti in banche estere. Ma la situazione è cambiata radicalmente dopo l'entrata in vigore del FATCA. Che cosa ha dato i servizi speciali? D'ora in poi, tutti i paesi o le loro istituzioni finanziarie devono inviare informazioni ai fini FATCA all'IRS sui clienti che sono contribuenti americani. La legge è, per usare un eufemismo, arrogante, poiché colpisce gli interessi non solo dei cittadini statunitensi, ma anche delle persone giuridiche di tutti gli altri stati.
Leverage, un modo per controllare l'esecuzione di FATCA
Al fine di trasferire liberamente le informazioni FATCA, le istituzioni finanziarie o i paesi esteri sono invitati a stipulare accordi speciali con il servizio statunitense competente per garantire il controllo sui conti dei contribuenti in un paese americano. Ci sono una serie di sorprese in serbo per coloro che rifiutano l'offerta, tra cui misure come sanzioni, trattenuta forzata del 30% dell'importo dei bonifici dei clienti attraverso il sistema bancario statunitense, nonché attraverso le banche che hanno firmato tale accordo , o addirittura bloccando l'accesso alla principale valuta di riserva per interi paesi, seguito da una riduzione di parte del commercio internazionale. Dietro la firma dell'accordo, dunque, si è formata una fila impressionante, composta da vari Stati e singole istituzioni finanziarie che capiscono l'importanza del sistema Usa nella circolazione dei fondi, ma che allo stesso tempo cercano di evitare di violare la legge sulla privacy. Un accordo può essere concluso non solo con vari paesi in forma intergovernativa, ma anche con singole istituzioni finanziarie, se lo Stato nel cui territorio operano non può accettare tale accordo per qualsiasi motivo.
Modelli di accordo
Poiché la legge FATCA prevede due opzioni per gli accordi intergovernativi, esistono anche due modelli per il trasferimento delle informazioni da essi previsti:
- Secondo il primo modello, le istituzioni finanziarie inviano relazioni sui conti dei clienti legati ai contribuenti americani ai servizi interni del loro paese. Successivamente, questi servizi trasmettono le informazioni ai servizi speciali statunitensi.
- Il secondo modello prevede il trasferimento di dati su tali clienti da parte delle stesse istituzioni finanziarie che hanno stipulato un accordo diretto con le autorità fiscali statunitensi.
Entro il 2017, la Federazione Russa non aveva firmato un accordo intergovernativo per il trasferimento di informazioni ai fini del FATCA. Cosa significa questo per i cittadini russi? Formalmente, le banche e le altre organizzazioni non sono tenute a riferire ai servizi americani. Ma questa circostanza promette ai clienti delle istituzioni finanziarie russe problemi indesiderati negli accordi e nelle transazioni tramite conti di corrispondenza americani sotto forma di sanzioni.
La legislazione russa dà il via libera alle banche nazionali per trasferire informazioni ai servizi statunitensi
A seguito di accese discussioni da parte del governo russo sull'entrata in vigore del FATCA, le sue possibili conseguenze e contraddizioni con le leggi della Federazione Russa, il capo di stato ha firmato una legge volta ad aiutare le società finanziarie nazionali a registrarsi sul sito web del Le autorità fiscali statunitensi per conformarsi al FATCA. Cosa consente alle organizzazioni russe? Condividere legalmente le informazioni richieste sui contribuenti statunitensi come parte di un accordo di scambio di informazioni, ma solo con il consenso del cliente. Nel caso in cui venga ricevuto da lui un rifiuto al trasferimento dei dati, qualsiasi banca ha il diritto di non collaborare con tale persona. Tutti i dati prima della trasmissione devono passare attraverso la Banca Centrale e Rosfinmonitoring, che ha il diritto di interromperla.
Modulo di segnalazione FATCA
Nel tentativo di eliminare le detrazioni indesiderate dai conti dei clienti, il 90% delle banche e delle organizzazioni russe ha accettato privatamente di registrarsi presso l'agenzia federale statunitense. Pertanto, quando si aprono conti in molte banche oggi, è possibile che si verifichi l'inevitabilità di compilare un determinato documento. Il modulo FATCA è un piccolo questionario che rende facile determinare se le informazioni su un determinato cliente debbano essere trasferite ai servizi americani. Se il cliente non è correlato alle tasse statunitensi, le informazioni su di lui rimarranno chiuse ai servizi statunitensi.
Le paure dei banchieri
Tale meccanismo di raccolta delle informazioni potrebbe non essere sufficientemente efficace, con conseguenti sanzioni, detrazioni o perdite per le società ricevute al momento della registrazione dei numeri di identificazione (GIIN). L'assenza di tale numero da parte di un istituto finanziario è la base per l'applicazione di sanzioni allo stesso per il mancato rispetto del FATCA. Il numero di istituzioni nazionali che potranno mantenere il GIIN dopo il trasferimento dei dati nel 2017 rimane poco chiaro. Molti banchieri esprimono timori che il governo degli Stati Uniti, se lo desidera, troverà molte violazioni nelle azioni delle organizzazioni russe. Pertanto, la minaccia di sanzioni in relazione alle violazioni FATCA è più reale del possibile blocco dei sistemi di pagamento, previsto dalle banche. FATCA presenta molte ambiguità e ambiguità che lasciano un ampio margine di azione per i servizi che ne controllano l'attuazione.
Registrazione ai fini FATCA, Sberbank. Che cos'è questo?
Una delle prime organizzazioni a registrarsi presso l'IRS statunitense è Sberbank. La società nella sua interezza, compreso il dipartimento principale e le 208 istituzioni da essa controllate, ha ricevuto lo status di istituto finanziario che soddisfa i requisiti FATCA. Cosa significa? Sberbank è obbligata a identificare tra i suoi clienti coloro che sono legati al pagamento delle tasse negli Stati Uniti. Alla data di registrazione, la banca conta circa 20.000 clienti che sono cittadini americani o rientrano tra le altre categorie soggette a tassazione in questo Paese. Questi includono:
Persone giuridiche:
- organizzazioni in cui i residenti hanno una quota superiore al 10%;
- società registrate in America.
Individui:
- cittadinanza americana;
- mappa verde;
- nascita in America;
- indirizzo postale negli USA;
- numero di telefono americano;
- una procura rilasciata a una persona con indirizzo negli Stati Uniti;
- il diritto di firmare una persona con lo stesso indirizzo;
- istruzioni per il trasferimento di importi negli Stati Uniti;
- indirizzo poste restante, se è l'unico per il conto.
In futuro, il numero di clienti appartenenti a queste categorie potrebbe aumentare, non essendoci ostacoli al servizio di soggetti disposti ad acconsentire al trasferimento delle informazioni verso gli Stati. Queste informazioni sono necessarie per rispettare le condizioni obbligatorie di FATCA (Sberbank). Cosa cambia in servizio? Sberbank chiede di compilare un questionario aggiuntivo allegato al pacchetto di documenti.
Procedura della banca
Quando lavora con i clienti, Sberbank determina lo stato FATCA per ciascun cliente in base ai dati dei questionari completati, quindi genera un rapporto. In base ai risultati delle informazioni ricevute, vengono identificati coloro che sono legati alle tasse statunitensi. Successivo:
- Informare il cliente della presenza di segni di appartenenza ai contribuenti americani.
- Conferma dello stato del cliente sui moduli w-9 o w-8. O prove documentali del mancato rispetto di questo.
- Ottenere il consenso del cliente per trasferire i dati all'IRS. Oppure, in assenza di moduli o documenti di confutazione, il suo passaggio allo status di resnetnik.
Il fatto della registrazione di Sberbank presso l'IRS la obbliga a fornire, se necessario, l'accesso al governo degli Stati Uniti ai conti dei contribuenti statunitensi situati in un istituto Sberbank nella Federazione Russa. Allo stesso tempo, Sberbank non vede ostacoli all'adempimento dei suoi doveri regolari con la necessità di informare gli Stati sui risparmi dei loro contribuenti.
L'ingresso della Russia nel FATCA europeo
La Russia entrerà presto a far parte di Euro-FATCA. Si tratta di un nuovo disegno di legge, simile a quello americano in termini di regolamentazione, ma in contrasto con il quale, in caso di rifiuto a collaborare, non prevede sanzioni, ma un divieto assoluto di attività per i wastenik nell'UE. L'adesione della Russia è prevista per il 2018 ai sensi della Convenzione europea del 1988, secondo la quale i partecipanti sono obbligati a prestarsi reciprocamente assistenza e scambiarsi informazioni in materia fiscale. Dal giorno dell'adesione a Euro-FATCA, i servizi russi potranno non solo trasmettere dati sui contribuenti dell'UE, ma anche ricevere informazioni sui conti europei dei cittadini nazionali.
Quando si apre un conto bancario in una banca straniera o in una grande banca russa, molti oggi si trovano ad affrontare la necessità di compilare un modulo FATCA. Ma cos'è e perché dovremmo riempirlo.
Ai sensi dell'US Foreign Account Tax Compliance Act del 2010, in vigore dal 1 luglio 2014 (FATCA), i cittadini statunitensi sono tenuti a segnalare e fornire informazioni sui loro conti esteri detenuti all'estero. Inoltre, tutte le istituzioni finanziarie straniere (non statunitensi) (principalmente banche, nonché depositari, compagnie assicurative e altre istituzioni finanziarie, di cui parlerò più dettagliatamente in seguito). Pertanto, gli Stati hanno organizzato il pieno controllo sulle attività e sui redditi dei loro cittadini derivanti da questa attività (noto che l'America è l'unico paese in cui tutti i cittadini, senza eccezioni, sono fiscalmente residenti nel paese per fatto di cittadinanza, indipendentemente residenza).
Per gli altri Stati, l'obbligo di fornire informazioni sui conti dei cittadini americani nasce sulla base di accordi intergovernativi FATCA, che sono conclusi (o sono in corso di negoziazione) da quasi tutti i paesi europei, e non solo europei. Esistono due modelli per un tale accordo:
- Modello 1 IGA: le istituzioni finanziarie del paese riferiscono sui clienti americani alle autorità fiscali locali e, a loro volta, trasferiscono automaticamente le informazioni al servizio fiscale federale degli Stati Uniti.
- Modello 2 IGA: le istituzioni finanziarie del paese segnalano i loro clienti statunitensi direttamente all'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti.
In caso di mancato conferimento si applicano le sanzioni, di cui si parlerà in seguito. Inoltre, se una banca specifica non ha soddisfatto i requisiti FATCA, le sanzioni verranno applicate specificamente ai suoi clienti e se l'intero paese non ha firmato FATCA, questa misura di ritenuta d'acconto verrà applicata a tutti i clienti delle banche in questo paese.
Ad oggi, la Russia non ha firmato l'accordo intergovernativo FATCA. E a causa della situazione internazionale e delle sanzioni imposte alla Russia, la firma non è prevista nel prossimo futuro. Di conseguenza, le banche russe (e altre istituzioni finanziarie) non sono tenute a segnalare informazioni sui clienti statunitensi. Ma non tutto è buono come vorremmo. Perché di conseguenza, quando si effettuano accordi con banche americane, possono essere applicate sanzioni ai clienti delle banche russe. Per evitare ciò, molte istituzioni finanziarie russe (90%) hanno aderito privatamente ai requisiti FATCA (registrandosi presso il servizio fiscale federale e ottenendo un numero di identificazione intermedio globale (GIIN)) e raccogliendo le informazioni necessarie dai propri clienti. Scriverò della correlazione delle azioni di queste strutture bancarie con la legislazione nazionale russa e internazionale in un articolo separato.
Soffermiamoci ancora un po' sull'applicazione delle sanzioni ai partecipanti non FATCA (i cosiddetti correntisti senza scrupoli). I sostituti d'imposta negli Stati applicano una ritenuta d'acconto del 30% su specifici pagamenti imponibili statunitensi effettuati a soggetti non conformi ai sensi del FATCA Act e tali pagamenti includono:
- Pagamenti alla fonte degli Stati Uniti su interessi, dividendi, premi, rendite, ecc. e altri pagamenti regolari (FDAP) da fonti statunitensi a partire dal 1 luglio 2014 (perché tutte le istituzioni finanziarie disponibili hanno dovuto registrarsi presso l'IRC entro il 01 luglio 2014).
- Proventi lordi dalla vendita o dalla dismissione di proprietà su cui possono maturare interessi o dividendi da fonti negli Stati Uniti, a partire dal 1 gennaio 2017
- A partire dal 2017, il pagamento delle tasse del 30% sarà riscosso anche su specifici pagamenti pass-through esteri. Gli agenti fiscali presenteranno rapporti sulle detrazioni pertinenti al Servizio fiscale federale.
Quindi, se, all'apertura di un conto, la banca ti chiede di compilare il modulo FATCA, non essere sorpreso o spaventato. Soprattutto se non sei un contribuente statunitense, puoi tranquillamente compilarlo. Se allo stesso tempo non rappresenti una società che è un istituto finanziario e non opera nell'interesse dei beneficiari americani, le informazioni su di te non andranno mai al servizio fiscale federale. Pertanto, è meglio compilare il modulo, altrimenti la banca potrebbe rifiutarsi di aprire un conto o effettuare transazioni.
Per identificarti, la banca ti chiede di indicare nel questionario il tipo di società di appartenenza (applicabile alle persone giuridiche). Principali tipologie: società finanziaria e società non finanziaria. Se una società non finanziaria, allora una società non finanziaria attiva o passiva. È necessario determinare la tua affiliazione per comprendere la quantità di informazioni che devono essere ottenute da te. Se sei una società passiva non finanziaria (ad esempio, una holding), devi fornire informazioni sui beneficiari della tua attività per confermare che non vi siano residenti negli Stati Uniti. Se sei una società attiva non finanziaria, la quantità di informazioni che fornisci è minima (infatti, sei limitato a mettere un segno di spunta nel modulo).
Non dovrebbe essere difficile determinare il tipo di azienda a cui appartiene la tua organizzazione, perché al modulo è allegato un dizionario con definizioni dettagliate. Insomma, allora:
Società finanziarie- le organizzazioni bancarie, di deposito, di investimento, assicurative specializzate, nonché le società holding che fanno parte del medesimo gruppo con le organizzazioni sopra elencate.
Società non finanziarie- tutti gli altri non attinenti alla finanza, in particolare enti diversi senza fini di lucro (pubblici, amministrativi, caritatevoli, culturali, ecc.).
Società non finanziarie attive sono aziende che soddisfano uno dei seguenti criteri:
- Meno del 50% è reddito passivo o attività che forniscono reddito passivo;
- I titoli sono quotati in negoziazioni organizzate;
- Stabilito negli Stati Uniti ed i suoi azionisti sono americani;
- Il governo di qualsiasi paese e le sue suddivisioni;
- Holding che finanziano società controllate che svolgono attività commerciali e non svolgono attività finanziarie, come definite nelle definizioni di cui sopra;
- Società che svolgono attività finanziarie a beneficio di società collegate che non siano società finanziarie;
- Società che hanno cessato le attività finanziarie per cinque anni.
Società non finanziarie passive- tutte le società che non soddisfano i criteri di cui sopra. E di conseguenza, più del 50% è profitto sotto forma di reddito passivo (interessi, dividendi, royalties, canoni di locazione, ecc.).
Pertanto, se vedi che la tua azienda appartiene a istituzioni finanziarie, hai l'obbligo di aderire a FATCA e riferire sui tuoi clienti americani. Se la tua azienda è passiva non finanziaria, devi informare la banca dei tuoi beneficiari. Se sei una società attiva non finanziaria, i requisiti minimi per te sono solo la conferma del tuo stato nel modulo. Sentiti libero di compilare. Se all'improvviso hai commesso un piccolo errore o la tua azienda ha cambiato il suo stato, anche questo va bene, la banca ti informerà di questo non appena verranno rilevati errori. Non ci sono sanzioni per questo.
30 giugno 2014, Mosca – In connessione con l'entrata in vigore del Foreign Account Taxation Act (FATCA) statunitense il 1° luglio 2014, Sberbank of Russia si è registrata presso l'Internal Revenue Service (IRS) degli Stati Uniti come istituto finanziario conforme con requisiti FATCA (istituto finanziario partecipante non coperto da IGA). Numero di identificazione individuale: JPCJ0H.00028.ME.643.
FATCA mira a raccogliere informazioni sui contribuenti statunitensi.
Si informano i clienti - persone fisiche, nonché singoli imprenditori e persone fisiche impegnate in uno studio privato secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa (avvocati, notai, ecc.), interessati a concludere accordi con Sberbank of Russia (di seguito denominata Banca), sulla possibilità di divulgare informazioni sul suo status di contribuente statunitense ai fini FATCA.
Se al momento della domanda alla Banca successiva al 1° luglio 2014 per la conclusione di un contratto su un qualsiasi servizio non disponi di conti validi presso la Banca, puoi compilare il questionario della Banca contenente informazioni FATCA aggiuntive (di seguito - il Questionario). Il questionario e la procedura per la sua compilazione sono disponibili sul sito internet della Banca nelle relative sezioni di prodotti e servizi, nonché nei fascicoli informativi presso gli uffici di servizio.
Come parte della compilazione del Questionario, ti verrà richiesto di fornire i seguenti documenti aggiuntivi, a seconda delle tue risposte al Questionario:
Se sei cittadino statunitense o residente fiscale negli Stati Uniti, devi fornire un modulo W-9 compilato (il modulo W-9 è disponibile sul sito Web dell'Internal Revenue Service degli Stati Uniti: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Consultare il proprio consulente fiscale in merito alle regole per la compilazione del modulo. Se sei nato negli Stati Uniti ma non sei cittadino statunitense, devi fornire (1) un certificato di perdita della cittadinanza statunitense su Modulo DS 4083 del Bureau of Consular Affairs del Dipartimento di Stato degli Stati Uniti, o (2) un spiegazione scritta in merito alla mancanza della cittadinanza statunitense (ad esempio, indicazione del motivo, che non ha acquisito la cittadinanza statunitense per nascita).
Puoi consegnare il Questionario compilato e i documenti sopra elencati (se disponibili) al dipendente della Banca presso la sede della tua prestazione. Le informazioni sui contribuenti statunitensi, inclusi i dati sul numero/numeri del conto/conti del Cliente presso la Banca, il saldo/saldi sul conto/conti, sulle transazioni sul conto/conti, possono essere trasferiti dalla Banca all'interno degli Stati Uniti Revenue Service (IRS) o a una persona che agisce come tale autorità, nella misura e nei modi prescritti dalla legislazione della Federazione Russa.
A causa degli Stati Uniti Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) entrata in vigore il 1 luglio 2014 e la legge federale 173-FZ del 28/06/2014 “Sulle peculiarità delle transazioni finanziarie con cittadini stranieri e persone giuridiche, che modifica il Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa e l'annullamento di alcune disposizioni degli atti legislativi della Federazione Russa" PAO Sberbank (di seguito - la Banca) ha registrato presso gli Stati Uniti International Revenue Service (IRS) in qualità di istituto finanziario conforme ai requisiti FATCA (istituto finanziario partecipante non coperto da IGA)
Alla banca è stato assegnato il numero di identificazione dell'intermediario globale, GIIN: JPCJ0H.00028.ME.643.
Pertanto, si informano i clienti - privati, singoli imprenditori e persone fisiche che esercitano un'attività privata secondo la procedura prevista dalla normativa della Federazione Russa (avvocati, notai, ecc.) interessati a contrarre la Banca - della possibilità di divulgazione di informazioni sul loro status di Stati Uniti contribuente ai fini del FATCA.
Per un contratto per qualsiasi servizio è possibile compilare un questionario della Banca contenente informazioni FATCA aggiuntive (di seguito - Questionario). Il modulo del Questionario e le modalità per la sua compilazione sono pubblicati sul sito internet della Banca nelle relative sezioni di prodotti e servizi, nonché negli opuscoli informativi delle filiali.
- Se sei statunitense cittadino o statunitense residente fiscale, è necessario fornire un modulo W-9 compilato (il modulo W-9 è disponibile sul sito Web dell'Internal Revenue Service degli Stati Uniti: http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw9.pdf). Consulta il tuo consulente fiscale per la compilazione del modulo.
- Se sei nato negli Stati Uniti ma tu non sei statunitense cittadino, è necessario fornire (1) un certificato di perdita della cittadinanza degli Stati Uniti sotto il modulo DS 4083 del Bureau of Consular Affairs degli Stati Uniti Dipartimento di Stato, o (2) una spiegazione scritta sull'assenza di cittadinanza negli Stati Uniti (ad esempio, un'indicazione del motivo per cui la cittadinanza statunitense non è stata ottenuta per nascita).
- Questionario FATCA per i clienti - persone fisiche che operano su conti correnti, conti deposito (depositi), conti correnti e carte
Pertanto, si informano i clienti - persone giuridiche, anche finanziarie (organizzazione creditizia) che sono interessati a stipulare contratti con la Banca, la possibilità di divulgare informazioni su se stessi ai fini del FATCA.
È possibile compilare apposite sezioni dei profili della Banca che forniscono ulteriori informazioni FATCA (di seguito - Questionario), nelle procedure di identificazione standard al momento della richiesta di un servizio alla Banca. La modulistica del Questionario e le modalità per la sua compilazione sono pubblicate sul sito internet della Banca nelle relative sezioni di prodotti e servizi.
Nell'ambito della compilazione del Questionario, e in base alle tue risposte, ti verrà richiesto di fornire i seguenti documenti aggiuntivi:
- Moduli US Tax Service W-9 / W-8 e altri documenti
- I modelli dei moduli W-9 e W-8 sono inseriti nel portale del Tax Service USA: http://www.irs.gov. La Banca non dispone di alcun consiglio su come compilare i questionari FATCA e altri documenti aggiuntivi al fine di stabilire lo stato di un determinato contribuente ai fini del FATCA. Consulta il tuo consulente fiscale per le regole di compilazione dei moduli.
Il Questionario e i documenti sopra elencati (se disponibili) devono essere consegnati all'ufficiale bancario presso il proprio luogo di servizio.
Informazioni sugli Stati Uniti contribuenti, compresi i dati sul conto bancario/numero/numeri di conto, conto/saldo/saldi di conti, operazioni di conto/conti, possono essere trasferiti dalla Banca negli Stati Uniti. Internal Revenue Service (IRS) o una persona che agisce per conto di detta autorità nella misura e nei modi prescritti dalla legislazione della Federazione Russa.
